很多人被3萬、9萬、10萬、30萬弄蒙圈了，小編特意理了一張表出來給你清晰的展示一下。

財稅〔2014〕122號自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

財稅〔2016〕12號，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。

1、免征文化事業(yè)建設費是有執(zhí)行期限的，截止日期是2017年12月31日，目前還沒有延續(xù)執(zhí)行的政策發(fā)布，不過估計這項扶持小微企業(yè)的優(yōu)惠政策會延續(xù)執(zhí)行。

2、政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。

財稅(2016)12號是這樣描述的，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。

描述中用的是繳納義務人，而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人，所以均包含。

3、小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人。財稅[2017]76號 為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

國家稅務總局公告2017年第52號 增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

文件明確描述小規(guī)模納稅人，所以是特指，不包括一般納稅人。一般納稅人不得享受。

4、小微代開的專票要算入銷售額，但是不管是否滿足小微企業(yè)標準。都要交增值稅和城建稅。

什么意思呢，舉個例子，比如小規(guī)模納稅人本季度自開了7萬發(fā)票，代開了1萬專票，合計銷售額8萬。這并未超過季度9萬標準，所以享受免征增值稅，注意代開的1萬是算入季度銷售額了。

但是代開1萬相應的增值稅部分要繳納。城建稅也要繳納，因為城建稅是以實際繳納的增值稅、消費稅為依據。所以城建稅也要繳納。附加和地方教育費附加滿足減免條件，不用繳納。

5、小微代開的專票稅額滿足條件可以申請退還。如果專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，這1萬的增值稅300可以向主管稅務機關申請退還。其他情況沒法退還。

6、免征增值稅的小微企業(yè)相應的城建和教育費附加、地方教育費附加不做賬務處理。

城建和教育費附加、地方教育費附加都是以實際繳納的增值稅、消費稅額來計提繳納，沒有繳納增值稅，不用在賬務上進行計提。填寫申報表時也直接零申報。

7、增值稅按季度申報，地稅部分按月申報怎么辦?好辦，地稅部分的城建稅和附加每個月都零申報即可。

總局公告2016年6號公告執(zhí)行之后隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。通過國稅地稅信息共享，自動生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息，免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送。

什么意思，也就是如果是地稅按月申報的月度可以免于零申報。但是具體看地方是否這樣執(zhí)行了。

8、增值稅需要按納稅義務時間計算并確認，達到免稅條件轉入損益。

根據《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號印發(fā))第二條第(十)款的規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。目前通常做法是計入營業(yè)外收入。