跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅是指居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。2012年底，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2012年第57號公告，對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅作出了具體規(guī)定。今天，小編主要向大家介紹在各地區(qū)稅率不同的情況下，如何在匯算清繳時確定總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款。

第一步 劃分應(yīng)納稅所得額

按照57號公告要求，跨區(qū)經(jīng)營匯總計算的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)?。以D公司匯總應(yīng)納稅所得額1000萬元為例，總機(jī)構(gòu)要分?jǐn)?00萬元，三個分公司共分?jǐn)?00萬元。

第二步 計算分?jǐn)偙壤?/strong>

按規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式為：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 假定根據(jù)以上公式，計算出K、T、L三家分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤謩e是0.2、0.3、0.5。如果在各地區(qū)稅率相同的情況下，到這里，便可通過兩次分?jǐn)?，計算得出各機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額，但由于L公司享受優(yōu)惠稅率，那么我們還要繼續(xù)往下走。

第三步 計算總應(yīng)納稅額

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額×總機(jī)構(gòu)適用稅率

各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額合計數(shù)×各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?times;適用稅率

總分機(jī)構(gòu)總應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額+各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額合計

例如：

D公司應(yīng)納稅額=1000×50%×25%=125萬元

L公司應(yīng)納稅額=1000×50%×0.5×15%=37.5萬元

而K、T公司應(yīng)納稅額分別為25萬元和37.5萬元，則總分機(jī)構(gòu)合計應(yīng)納稅額=225萬元。

第四步 分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偠愵~

在各地區(qū)稅率不同情況下，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~=總分機(jī)構(gòu)總應(yīng)納稅額×50%×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

以L公司為例，其分?jǐn)偟亩愵~=225×50%×0.5=56.25萬元。

同理，K、T公司分?jǐn)偟亩愵~為22.5萬元和33.75萬元。

小伙伴們請注意，在分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅率不同時，總機(jī)構(gòu)務(wù)必按照57號公告要求，分步確定各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~，否則會造成分支機(jī)構(gòu)多繳或少繳稅款。此外，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體仍然是總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行年度納稅調(diào)整或自行計算應(yīng)納稅額，只需根據(jù)總機(jī)構(gòu)分配的稅款，就地補(bǔ)稅或退稅。但為保證相關(guān)工作順利進(jìn)行，分支機(jī)構(gòu)仍需要填報年度納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，但這與總機(jī)構(gòu)的年度納稅申報不屬于同一概念。