作為一個(gè)普通的網(wǎng)媒編輯，小張每個(gè)月扣除五險(xiǎn)一金后的稅前收入是6000元，在扣除3500元的免征額之后，小張剩余的2500元就要按照現(xiàn)有的7個(gè)檔次，分為1500元（第一檔）+1000元（第二檔）兩個(gè)部分進(jìn)行繳稅。不考慮其他因素，小楊上個(gè)月勞務(wù)所得是1000元，勞務(wù)所得免征額是800元，按照20%的稅率，就要繳納40元的稅費(fèi)，實(shí)際收入是960元。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年中國(guó)個(gè)人所得稅收入為8618億元，占據(jù)稅收總收入的6.9%，而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家這一數(shù)據(jù)大概為40%，中外個(gè)稅比例差距較大。

　　個(gè)稅一直是公眾關(guān)心的焦點(diǎn)。每一年，有超過(guò)5000億元的個(gè)稅收入進(jìn)入國(guó)家財(cái)政收入行列。

　　國(guó)務(wù)院上周印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見(jiàn)》提出，“要進(jìn)一步減輕中等以下收入者的稅負(fù)，同時(shí)適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。

　　自2011年個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)定為3500元以來(lái)，已經(jīng)連續(xù)5年未曾調(diào)整，今年5月13日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新數(shù)據(jù)顯示，2015年全部調(diào)查單位就業(yè)人員年平均工資為50809元，折合月平均工資為4234元。關(guān)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)的話題一再被提起。

　　一個(gè)工薪階層要繳納多少個(gè)稅，除了普遍意義上的個(gè)稅之外，日常生活中還需要繳納多少隱藏的間接稅？繳個(gè)稅的人真的只有2%嗎？

　　以7個(gè)數(shù)字解析個(gè)稅的構(gòu)成，并對(duì)話專家學(xué)者，力爭(zhēng)還原當(dāng)下個(gè)稅環(huán)境，為您展示一個(gè)納稅人面臨的真實(shí)世界。

　　7級(jí)稅率 個(gè)稅實(shí)行7級(jí)稅率

　　目前，我國(guó)個(gè)人所得稅征稅標(biāo)準(zhǔn)按照2011年修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》進(jìn)行征收。此次稅法修改，提高了個(gè)稅起征點(diǎn)，即工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額分為七個(gè)梯度。不超過(guò)1500元的，稅率為3%；超過(guò)1500元至4500元的部分，稅率10%；超過(guò)4500元至9000元的部分，稅率20%；超過(guò)9000元至35000元的部分，稅率25%；超過(guò)35000元至55000元的部分，稅率30%；超過(guò)55000元至80000元的部分，稅率35%；超過(guò)80000元的部分，稅率45%。

　　在北京從事銷售的張陸（化名）告訴記者，自己每月的工資構(gòu)成為基本工資加提成，以9月份為例，張陸基本工資為3370元，績(jī)效16962元。工資單顯示，張陸的五險(xiǎn)一金是在基本工資中扣除，扣款合計(jì)1048元，基本工資實(shí)發(fā)2322元。

　　張陸9月份16962元的績(jī)效中，代扣稅額2565.99元，實(shí)發(fā)14396.01元。換言之，張陸稅前超過(guò)2萬(wàn)元的薪水，在扣除五險(xiǎn)一金及稅費(fèi)后，拿到手的不到1.7萬(wàn)元。

　　一位稅務(wù)局工作人員向記者表示，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行梯度計(jì)稅，即稅前工資額在扣除五險(xiǎn)一金之后，再減去3500元的免征部分，其余對(duì)照相應(yīng)梯度進(jìn)行計(jì)稅。

　　張陸說(shuō)，他9月份的工資在過(guò)去的一年中已屬于較高水平，在扣除房租與生活開(kāi)銷后，每月他能剩下七八千元。然而，假如要在北京定居購(gòu)房，張陸表示自己的工資真是杯水車薪。

　　11種收入 11種個(gè)人收入要征稅

　　根據(jù)2011年修改后的稅法，目前國(guó)內(nèi)共有11個(gè)需要征收的個(gè)稅項(xiàng)目。除了按例規(guī)定的“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”之外，還包括工資薪金；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；企事業(yè)單位承包與承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)；利息、股息、紅利；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得共10個(gè)大項(xiàng)。

　　其中，“工資、薪金所得”以及“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”，我國(guó)實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率，前者稅率為3%至45%，后者為5%至35%。

　　例如，作為一個(gè)普通的網(wǎng)媒編輯，小張每個(gè)月扣除五險(xiǎn)一金后的稅前收入是6000元，在扣除3500元的免征額之后，小張剩余的2500元就要按照現(xiàn)有的7個(gè)檔次，分為1500元（第一檔）+1000元（第二檔）兩個(gè)部分進(jìn)行繳稅。按稅率計(jì)算，小張每個(gè)月要繳納的稅收為145元，相當(dāng)于稅前工資的2.4%。

　　此外，我國(guó)對(duì)剩余的9項(xiàng)所得收入采取比例稅率，稅率為20%，其中對(duì)稿酬所得適用20%所得稅率，同時(shí)按應(yīng)納稅額減征30%，對(duì)畸高的勞務(wù)報(bào)酬可以加成征收。

　　所謂比例稅，舉例來(lái)說(shuō)，不考慮其他因素，小楊上個(gè)月勞務(wù)所得是1000元，勞務(wù)所得免征額是800元，按照20%的稅率，就要繳納40元的稅費(fèi)，實(shí)際收入是960元。

　　3500元 個(gè)稅起征點(diǎn)3500元

　　中國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)（實(shí)際為免征額）自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

　　2011年為何將起征點(diǎn)定為3500元？此前有財(cái)稅專家稱，國(guó)際上減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定，主要依據(jù)基本生活支出變動(dòng)因素和消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)（CPI）變動(dòng)情況。

　　彼時(shí)的財(cái)政部稅政司一位副司長(zhǎng)曾表示，此次調(diào)整后，工薪收入者納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。

　　在2011年調(diào)整之后，個(gè)稅起征點(diǎn)距今已5年未再進(jìn)行上調(diào)。同時(shí)，平均工資卻在不斷上漲，物價(jià)也在不斷攀升。今年5月13日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新數(shù)據(jù)顯示，2015年全部調(diào)查單位就業(yè)人員年平均工資為50809元，折合月平均工資為4234元。

　　目前，關(guān)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲不斷。全國(guó)人大代表、娃哈哈集團(tuán)董事長(zhǎng)宗慶后在2012年全國(guó)兩會(huì)期間，就建議個(gè)稅起征點(diǎn)再提1500元至5000元，并考慮家庭成員負(fù)擔(dān)因素。

　　但也有觀點(diǎn)指出，個(gè)稅起征點(diǎn)并非越高越好，但確實(shí)應(yīng)該建立一個(gè)與物價(jià)、工資漲幅掛鉤的正常調(diào)整機(jī)制，適時(shí)適度進(jìn)行調(diào)整。

　　2%的人 只有2%的人繳個(gè)稅？

　　全國(guó)政協(xié)委員、前財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)賈康在2015年全國(guó)“兩會(huì)”期間曾表示，在中國(guó)，只有2800萬(wàn)人繳納個(gè)稅，占總?cè)丝诘牟坏?%，個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化。

　　賈康表示，現(xiàn)有體制下，一些富豪不給自己開(kāi)工資就不用交個(gè)人所得稅，超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們來(lái)說(shuō)無(wú)關(guān)痛癢，而按照之前官方提出的“綜合＋分類”的改革方向，一旦個(gè)稅覆蓋所有收入，大富豪們肯定都會(huì)被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理得多。

　　昨日，新京報(bào)記者撥通了賈康的電話。賈康表示，個(gè)人所得稅的稅制的確有方方面面的磨合過(guò)程，但現(xiàn)在比較合理的綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式遲遲沒(méi)有進(jìn)展。

　　賈康表示，他此前提到的幾千萬(wàn)人大多數(shù)是工薪階層，這個(gè)數(shù)據(jù)近年來(lái)變化并不大?！皞€(gè)人所得稅應(yīng)該主要對(duì)待高收入階層，先富起來(lái)的階層，但恰恰超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們的調(diào)節(jié)很少?！辟Z康說(shuō)。

　　個(gè)稅6.9% 個(gè)稅占稅收總收入6.9%

　　財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年中國(guó)個(gè)人所得稅收入為8618億元，占據(jù)稅收總收入的6.9%，而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家這一數(shù)據(jù)大概為40%，中外個(gè)稅比例差距較大。對(duì)此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋，個(gè)人稅占比較低原因在于我國(guó)實(shí)行以間接稅為主。

　　劉劍文介紹，稅收可以分為直接稅和間接稅。其中，直接稅不能轉(zhuǎn)嫁，包括個(gè)人所得稅、資產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等；間接稅可轉(zhuǎn)嫁，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

　　“不同國(guó)家可以選擇直接稅為主，也可以選擇間接稅為主?！眲ξ慕忉專悇?wù)結(jié)構(gòu)衡量一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況、社會(huì)結(jié)構(gòu)：“發(fā)達(dá)國(guó)家居民收入水平較高，直接稅為主，而我國(guó)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間重點(diǎn)發(fā)展生產(chǎn)力、增加社會(huì)總財(cái)富，相比之下，我國(guó)實(shí)行間接稅為主，直接稅為輔。”

　　劉劍文補(bǔ)充，十八屆三中全會(huì)等會(huì)議上專門提到要提高直接稅比重?！跋駛€(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅的比例都會(huì)增加，但是需要明確一點(diǎn)，增加前提是社會(huì)總財(cái)富的不斷增加?！?/p>

　　4種 轉(zhuǎn)嫁個(gè)人的4種流轉(zhuǎn)稅

　　流轉(zhuǎn)稅又被稱作留課稅、流通稅，指的是以納稅人生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征收對(duì)象的一類稅收。一般情況下，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅五種。

　　“營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅不存在了，目前主要是四種?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋。

　　四種流轉(zhuǎn)稅幾乎存在于普通人的每個(gè)生活環(huán)節(jié)。在飯店吃飯，消費(fèi)中含有5.5%的營(yíng)業(yè)稅，在家做飯，油鹽醬醋菜肉等消費(fèi)中含有增值稅；購(gòu)買香煙，香煙中有消費(fèi)稅，在服裝店買衣服中，支付價(jià)格中包含有增值稅、城建稅等；購(gòu)買國(guó)外進(jìn)口的化妝品等，有關(guān)稅等。

　　30% 宏觀稅負(fù)占GDP30%以上？

　　中國(guó)稅負(fù)水平有多高，國(guó)內(nèi)說(shuō)法不一。

　　2014年，國(guó)際貨幣基金組織制定的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》顯示，2014年、2015年中國(guó)宏觀稅負(fù)均為29.1%，這一水平低于歐美發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。而前國(guó)稅總局副局長(zhǎng)許善達(dá)曾公開(kāi)表示，中國(guó)宏觀稅負(fù)達(dá)44%，人均宏觀稅負(fù)6338元，但此數(shù)據(jù)遭到賈康等專家學(xué)者的質(zhì)疑。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授劉桓表示，宏觀稅負(fù)統(tǒng)計(jì)口徑不一，不同的統(tǒng)計(jì)會(huì)有不同的結(jié)果?！爸袊?guó)純稅收部分占據(jù)GDP大概20%左右，如果把社保、政府性基金等非稅收部分計(jì)算內(nèi)，應(yīng)該在30%以上。”劉桓認(rèn)為，目前中國(guó)的稅收水平在國(guó)際上處于中等水平。

　　據(jù)悉，宏觀稅負(fù)主要有三種統(tǒng)計(jì)口徑。其中，“窄口徑”指的是一般公共預(yù)算收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例：“中口徑”指一般公共預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入之和與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比：“寬口徑”宏觀稅負(fù)是一般公共預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)之和與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比。

　　“按照最寬的統(tǒng)計(jì)口徑，中國(guó)宏觀稅負(fù)在30%以上、40%以下?！鄙缈圃贺?cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，目前中國(guó)的宏觀稅負(fù)在國(guó)際上處于中等偏上水平。

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