問：我公司是某服裝品牌母公司，我公司發(fā)生的品牌宣傳費(fèi)根據(jù)協(xié)議約定40%由子公司分?jǐn)偂Ｎ夜颈灸甓蠕N售收入為6000萬元，品牌宣傳費(fèi)1200萬元，請(qǐng)問我公司本年度分?jǐn)偨o子公司品牌宣傳費(fèi)的金額如何計(jì)算，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的金額如何計(jì)算？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。第四條規(guī)定，本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。

綜上，你公司本年度品牌宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為900（6000×15%）萬元，不超過扣除限額比例的品牌宣傳費(fèi)支出可以按照分?jǐn)倕f(xié)議約定由子公司扣除，即本年度分?jǐn)偨o子公司品牌宣傳費(fèi)的金額為360（900×40%）萬元，你公司結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的金額為300（1200-900）萬元。