什么是不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額？

1、如果是本期購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，購進來就知道不得抵扣，那進項稅額直接不抵扣即可：

2、如果是以前期間以及抵扣過進項稅額的貨物、勞務(wù)、服務(wù)現(xiàn)在改變用途或者發(fā)生了非正常損失，那就需要計算出進項稅額，并從本期的進項稅額中進行扣除。

共有以下幾類情況：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

（1）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，計算不得抵扣進項稅額的方法為：

不得抵扣的進項稅額=（已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，直接將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。

不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，將已抵扣的進項稅額全部扣減，不足的從待抵扣的進項稅額中扣減。

(2）不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

(3)不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常換失的其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出其待抵扣進項稅額不得抵扣2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

所謂非正常損失，是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

6、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

為什么這幾項不得抵扣？

首先說貸款服務(wù)：如果貸款服務(wù)可以抵扣 ，從根本上打通了融資行為的增值稅抵扣鏈條的話，那存款服務(wù)也應(yīng)該征稅。當(dāng)前這樣操作不具備現(xiàn)實可行性。

其次，對于旅客運輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)：因為這些支出與居民的日常生活息息相關(guān)，無法準(zhǔn)確區(qū)分企業(yè)支出與私人支出的界限。如果納入增值稅的可抵扣范圍，就會形成國家稅收收入的大幅流失。

7、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8、使用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

9、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的