開(kāi)公司的朋友們都知道，公司購(gòu)入固定資產(chǎn)是需要繳納一定的稅費(fèi)的，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)也是屬于公司財(cái)產(chǎn)的一部分，咱們國(guó)家對(duì)于有關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策也是不斷進(jìn)行變化的，那么有關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣新政策是什么樣的呢?可能很多開(kāi)公司的朋友們對(duì)此都是比較關(guān)注的，下面小編就為朋友們解答有關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣新政策2022。

　　一、 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣新政策2022

　　自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第1年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

　　2019年后納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　二、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣?

　　購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，那么入賬價(jià)值包括直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

　　準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過(guò)12個(gè)月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對(duì)固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別

　　三、哪些不能進(jìn)行固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　4、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　上面就是有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣新政策的一些分享，朋友們可以看出來(lái)，國(guó)家對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策是在不斷變化的，當(dāng)然也并不是所有的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額都能夠抵扣，比如運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等，這些是不能夠發(fā)生抵扣的，開(kāi)公司的朋友們?cè)诠举?gòu)入固定資產(chǎn)的時(shí)候一定要認(rèn)真的了解一下相關(guān)的規(guī)定，避免出現(xiàn)一些操作方面的失誤。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，一些情況下企業(yè)會(huì)收到免稅普通發(fā)票，因此，在進(jìn)行該類(lèi)型發(fā)票處理時(shí)，企業(yè)往往會(huì)存在這樣的疑問(wèn)，即免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

事實(shí)上，免稅普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的！但只有購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以！相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題介紹如下：

一、一般納稅人從農(nóng)民手里購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品

一般納稅人從農(nóng)民手里購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠？

答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策參考:

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財(cái)稅[2017]37號(hào))

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財(cái)稅[2018] 32號(hào)）

二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？

一般納稅人超市，由于經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的需要購(gòu)買(mǎi)了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?

答：不一定!需要分情況來(lái)看：

1、若是從自產(chǎn)自銷(xiāo)的合作社購(gòu)買(mǎi)的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購(gòu)買(mǎi)的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考：

財(cái)稅[2017] 37號(hào)文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

三、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

流通環(huán)節(jié)開(kāi)具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，目前可以開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

3、采取"公司+農(nóng)戶(hù)"經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽；

4、制種企業(yè)在定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子；

這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票，可以按農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜；

2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。

這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對(duì)蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

除此之外，銷(xiāo)售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷(xiāo)售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

以上是對(duì)“免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎”這一問(wèn)題的具體解答。對(duì)于對(duì)此存有疑問(wèn)的企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)，可對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)了解、把握！

當(dāng)前，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳納稅額時(shí)，在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去進(jìn)項(xiàng)增值稅額。那么，哪些票據(jù)憑證能用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣呢？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

通常情況下，有關(guān)于能夠用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證，其主要有如下這些：

1、增值稅的專(zhuān)用發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅的專(zhuān)用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

4、代扣代繳的完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

5、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

6、通行費(fèi)發(fā)票

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

注意：

（一）客戶(hù)通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；通過(guò)政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)，不得用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

（二）客戶(hù)采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶(hù)預(yù)存通行費(fèi)未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生運(yùn)行交易后索取電子票據(jù)的可以取得征稅電子發(fā)票或者財(cái)政電子票據(jù)，參照上述第（一）項(xiàng)操作執(zhí)行。

7、旅客運(yùn)輸憑證

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

以上是對(duì)能用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證介紹。如您對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增值稅是最主要接觸的稅種之一，它的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的處理之中，進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否真實(shí)合法、銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點(diǎn)。那么，常見(jiàn)增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一般而言，有關(guān)于常見(jiàn)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其主要有如下這些：

一、進(jìn)項(xiàng)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

1、發(fā)票不真實(shí)合法

常見(jiàn)的就是虛開(kāi)發(fā)票：

（1）無(wú)中生有

沒(méi)有真實(shí)交易發(fā)生，卻開(kāi)具發(fā)票，這是虛開(kāi)

（2）虛開(kāi)品名

實(shí)務(wù)中用便于報(bào)銷(xiāo)的物品名稱(chēng)代替不符合報(bào)銷(xiāo)要求的實(shí)物名稱(chēng)（例如：賣(mài)的是廢紙紙箱，發(fā)票開(kāi)的是鋼材；購(gòu)買(mǎi)化妝品開(kāi)列勞保用品）

（3）虛假數(shù)量

賣(mài)了5臺(tái)電腦，發(fā)票開(kāi)的是2臺(tái)

（4）虛假價(jià)格

賣(mài)的蘋(píng)果5元錢(qián)一斤，發(fā)票開(kāi)的是7元錢(qián)一斤

（5）虛假關(guān)系

東西賣(mài)給了甲，發(fā)票卻開(kāi)給了乙；甲賣(mài)東西給乙，發(fā)票卻是丙開(kāi)給乙

（6）進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)品名嚴(yán)重背離

買(mǎi)進(jìn)廢紙，開(kāi)票黃金

2、規(guī)定不能抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行了抵扣

（1）是否將用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣；

（2）是否將非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修配、運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣；

（3）是否將購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣；

（4）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合規(guī)定；

3、是否存在退貨或取得銷(xiāo)售折讓未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況

4、是否存在平銷(xiāo)返利未做進(jìn)銷(xiāo)沖減的情況

二、銷(xiāo)項(xiàng)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

1、銷(xiāo)售收入未完整及時(shí)入賬

（1）是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；

（2）是否存在不給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；

（3）是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

2、購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用，未按規(guī)定納稅

手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、集資費(fèi)、違約金等價(jià)外費(fèi)用應(yīng)該規(guī)定納稅。

3、是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況；

4、混合銷(xiāo)售行為、存在兼營(yíng)情形的納稅人，處理是否正確；

5、是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

以上是對(duì)“常見(jiàn)增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的具體說(shuō)明、介紹。企業(yè)如若對(duì)此不了解，便可對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

當(dāng)前，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生情況下，雖然“票”還沒(méi)到，但為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行暫估入賬。那么，什么是暫估入賬？暫估入賬的涉稅問(wèn)題有哪些？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

事實(shí)上，所謂“暫估入賬”，是指企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。而有關(guān)于暫估入賬的涉稅問(wèn)題，其主要有以下這些：

1、暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故其購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià)。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

稅總公告2011年第34號(hào)第六條規(guī)定：

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費(fèi)用是可以在稅前扣除的。

3、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除么？

1）已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用：

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除；

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當(dāng)年稅前扣除。

2）未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用

一律不得稅前扣除！

4、取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理？

取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)期不得超過(guò)5年；如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

以上是對(duì)暫估入賬的解釋、說(shuō)明以及暫估入賬的涉稅問(wèn)題介紹。對(duì)于在賬務(wù)處理過(guò)程中遇到這類(lèi)問(wèn)題的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

如今，很多企業(yè)留抵退稅正進(jìn)行得如火如荼，同時(shí)，全國(guó)性的嚴(yán)查留抵退稅也在同時(shí)進(jìn)行。那么，對(duì)于這一業(yè)務(wù)辦理來(lái)說(shuō)，哪些企業(yè)辦理留抵退稅有風(fēng)險(xiǎn)呢？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一般而言，有關(guān)于辦理留抵退稅存在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，其主要有以下這些：

一、不符合留抵退稅的條件

這些情形包括：

1、企業(yè)的納稅信用等級(jí)不是A級(jí)或者B級(jí)；

2、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)存在騙稅、虛開(kāi)發(fā)票及偷稅被處罰的情況。

3、享受過(guò)即征即退等政策。

4、不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等特定行業(yè)企業(yè)。

二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額存在問(wèn)題

申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額。風(fēng)險(xiǎn)分析如下：

1、存在隱匿收入的情況，比如取得銷(xiāo)售款掛賬，或者私戶(hù)收款，或者銷(xiāo)售不開(kāi)票未申報(bào)情況等。

2、企業(yè)存在視同銷(xiāo)售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅的情況，比如將設(shè)備或貨物對(duì)外投資、捐贈(zèng)、償債等，以及自產(chǎn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征增值稅及集體福利等。

3、企業(yè)收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

4、企業(yè)發(fā)生的混合銷(xiāo)售及兼營(yíng)，適用稅率不正確，存在故意適用低稅率的情況。

5、企業(yè)存在通過(guò)注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人，通過(guò)低稅率和免征等稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入問(wèn)題。

三、進(jìn)項(xiàng)稅額存在問(wèn)題

進(jìn)項(xiàng)稅額最大的問(wèn)題就是取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

而針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額，需要關(guān)注企業(yè)是否發(fā)生需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形，比如：取得專(zhuān)票的采購(gòu)業(yè)務(wù)，是否用于免征增值稅及簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，是否用于集體福利及個(gè)人消費(fèi)等。

四、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)不匹配

進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)匹配要關(guān)注購(gòu)進(jìn)的貨物是否和銷(xiāo)售的貨物具有邏輯一致性。如若不匹配，則存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還要關(guān)注自身是否存在有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)、進(jìn)大銷(xiāo)小、是否存在進(jìn)銷(xiāo)同步變動(dòng)異常等行為。如若存在，也無(wú)法辦理。

綜上，對(duì)于需要辦理留抵退稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，需結(jié)合本企業(yè)自身情況自查后來(lái)判斷自身是否存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，如若本企業(yè)符合退稅條件，可以大膽的去申請(qǐng)退稅，不用擔(dān)心稅局稽查，如果通過(guò)自查后，本企業(yè)不符合退稅條件，則可以選擇放棄退稅優(yōu)惠，寫(xiě)明理由提交即可。

什么是不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

1、如果是本期購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，購(gòu)進(jìn)來(lái)就知道不得抵扣，那進(jìn)項(xiàng)稅額直接不抵扣即可：

2、如果是以前期間以及抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、勞務(wù)、服務(wù)現(xiàn)在改變用途或者發(fā)生了非正常損失，那就需要計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額，并從本期的進(jìn)項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除。

共有以下幾類(lèi)情況：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

（1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方法為：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，直接將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額全部扣減，不足的從待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

(2）不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

(3)不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常換失的其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

所謂非正常損失，是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)。

為什么這幾項(xiàng)不得抵扣？

首先說(shuō)貸款服務(wù)：如果貸款服務(wù)可以抵扣 ，從根本上打通了融資行為的增值稅抵扣鏈條的話(huà)，那存款服務(wù)也應(yīng)該征稅。當(dāng)前這樣操作不具備現(xiàn)實(shí)可行性。

其次，對(duì)于旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)：因?yàn)檫@些支出與居民的日常生活息息相關(guān)，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分企業(yè)支出與私人支出的界限。如果納入增值稅的可抵扣范圍，就會(huì)形成國(guó)家稅收收入的大幅流失。

7、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

8、使用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

9、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的