據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為推動(dòng)資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，2021年12月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?！豆妗穼?duì)資源綜合利用有關(guān)增值稅政策進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：
一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
（一）本公告所稱(chēng)再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變?cè)偕Y源密度、濕度、長(zhǎng)度、粗細(xì)、軟硬等物理性狀的簡(jiǎn)單加工。
（二）納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)符合下列條件之一：
1.從事危險(xiǎn)廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國(guó)家危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求，取得危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證。
2.從事報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)回收的納稅人，應(yīng)符合國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)回收管理辦法要求，取得報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書(shū)。
3.除危險(xiǎn)廢物、報(bào)廢機(jī)動(dòng)車(chē)外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場(chǎng)主體登記，并在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。
（三）各級(jí)財(cái)政、主管部門(mén)及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。
二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。
三、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱(chēng)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。
（一）綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》）（以下稱(chēng)《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1.納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅普通發(fā)票。銷(xiāo)售方為依法依規(guī)無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。本款所稱(chēng)小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。
納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，或者從銷(xiāo)售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。
納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。
不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷(xiāo)售收入=當(dāng)期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全部成本）。
納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷(xiāo)售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷(xiāo)售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征即退稅額：
可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷(xiāo)售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時(shí)開(kāi)具、取得發(fā)票。
2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。臺(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無(wú)需單獨(dú)建立臺(tái)賬。
3.銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目。
4.銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。
5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。
6.納稅信用級(jí)別不為C級(jí)或D級(jí)。
7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：
（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬(wàn)元以下罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物除外；單次10萬(wàn)元以下含本數(shù)，下同）。
（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬(wàn)元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的情形。
納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明，并在書(shū)面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書(shū)面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。
（三）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的當(dāng)月起，不再享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。
（四）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現(xiàn)本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點(diǎn)規(guī)定情形的，自處罰決定作出的當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續(xù)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點(diǎn)規(guī)定的情形，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。相關(guān)處罰決定被依法撤銷(xiāo)、變更、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無(wú)效的，符合條件的納稅人可以重新申請(qǐng)辦理退稅事宜。
（五）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年3月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項(xiàng)目予以公示：納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)本地區(qū)上一年度享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進(jìn)行公示前，應(yīng)會(huì)同本地區(qū)生態(tài)環(huán)境部門(mén)，再次核實(shí)納稅人受環(huán)保處罰情況。
四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項(xiàng)目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項(xiàng)目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應(yīng)滿足本公告“三”有關(guān)規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
五、按照本公告規(guī)定單個(gè)所屬期退稅金額超過(guò)500萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在退稅完成后30個(gè)工作日內(nèi)，將退稅資料送同級(jí)財(cái)政部門(mén)復(fù)查，財(cái)政部門(mén)逐級(jí)復(fù)查后，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)送財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局出具最終復(fù)查意見(jiàn)。復(fù)查工作應(yīng)于退稅后3個(gè)月內(nèi)完成，具體復(fù)查程序由財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局會(huì)同省級(jí)財(cái)稅部門(mén)制定。
六、再生資源回收、利用納稅人應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)納稅申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具、即征即退等事項(xiàng)的管理工作，保障納稅人按規(guī)定及時(shí)辦理相關(guān)納稅事項(xiàng)。
七、本公告自2022年3月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第90號(hào)）除“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”外同時(shí)廢止，“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”有關(guān)規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2022年12月31日止?！赌夸洝匪械馁Y源綜合利用項(xiàng)目適用的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過(guò)程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。已處理的事項(xiàng)，如執(zhí)行完畢則不再調(diào)整；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時(shí)間超過(guò)6個(gè)月但尚未執(zhí)行完畢的，則自本公告執(zhí)行的當(dāng)月起，可重新申請(qǐng)享受即征即退政策；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時(shí)間未超過(guò)6個(gè)月，則自6個(gè)月期滿后的次月起，可重新申請(qǐng)享受即征即退政策。
附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）
