企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)涉及到殘保金繳納相關(guān)問(wèn)題。不少新開(kāi)業(yè)的企業(yè)經(jīng)常會(huì)被其弄得“一頭霧水”。什么是殘保金？殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)如何？我的企業(yè)需不需要繳納殘保金？企業(yè)進(jìn)行殘保金繳納，究竟應(yīng)該如何進(jìn)行呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要回答。

　　1、什么是殘保金？

　　企業(yè)通常提及的“殘保金”，即為殘疾人就業(yè)保障金，它是為了保障殘疾人的權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。一般而言，未按政策要求安排一定比例殘疾人就業(yè)的企業(yè)，需按時(shí)繳納殘保金。

　　2、2019殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)

　　現(xiàn)如今，我國(guó)殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)具體如下：（1）人數(shù)要求。當(dāng)前，企業(yè)安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%（具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況而定，其中北京地區(qū)為1.7%，上海地區(qū)為1.6%）。（2）雇傭要求。通常，企業(yè)將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)殘疾人簽訂1年以上（含一年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入企業(yè)所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。另外，企業(yè)如若安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)，可按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。（3）費(fèi)用計(jì)算。有關(guān)殘保金計(jì)算，其一般按照上年企業(yè)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和企業(yè)在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式為：殘保金繳納額=（上年企業(yè)在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年企業(yè)實(shí)際安排的殘疾人及就業(yè)人數(shù)）×上年企業(yè)在職職工年平均工資。在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)判斷自身是否應(yīng)該繳納殘保金，可根據(jù)上述殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定。

　　3、企業(yè)如何繳納殘保金？

　　在具體操作過(guò)程中，需要繳納殘保金的企業(yè)，其需要按照以下步驟來(lái)進(jìn)行：（1）企業(yè)提交申請(qǐng)。對(duì)于已安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年企業(yè)安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)情況進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后確定企業(yè)所需繳納殘保金數(shù)額。（3）企業(yè)攜帶相關(guān)申報(bào)材料，按要求適時(shí)完成殘保金繳納。需要注意的是，依照有關(guān)規(guī)定不需繳納殘保金的企業(yè)也要進(jìn)行“零申報(bào)”。

　　以上為2019企業(yè)殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)及如何繳納相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明。對(duì)于企業(yè)（尤其是新成立的企業(yè)）而言，其一定要對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行具體了解和把握，從而確保殘保金申報(bào)相關(guān)工作規(guī)范、有序開(kāi)展。另外，還需明確的是，殘保金繳納最好不要逾期，否則，企業(yè)會(huì)收到有關(guān)部門(mén)警告，并責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的，除追繳欠繳數(shù)額外，還需自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。所以，有關(guān)殘保金繳納相關(guān)事項(xiàng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需予以高度關(guān)注和重視。

當(dāng)前，對(duì)于市場(chǎng)中諸多企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間會(huì)涉及到殘保金繳納。因此，有關(guān)于繳納殘保金需要了解的事項(xiàng)就備受企業(yè)關(guān)注。接下來(lái)，本文來(lái)對(duì)此進(jìn)行具體說(shuō)明、介紹！

一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于繳納殘保金所需了解事項(xiàng)，其主要包括以下這些：

1、為什么要繳納殘保金？

殘保金是用人單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù)的一種代償形式，目的是鼓勵(lì)和督促用人單位盡可能多安排殘疾人就業(yè)，使有能力的殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，參與社會(huì)生活，更好地保障殘疾人權(quán)益。

2、殘保金申報(bào)時(shí)間

通常，殘保金申報(bào)為每年8月份起，到年底結(jié)束。部分地區(qū)2022年的最后截止日期為9月30日，有些地方會(huì)有延期，注意看當(dāng)?shù)氐囊?，及時(shí)跟進(jìn)當(dāng)?shù)貧埍＝鹄U納相關(guān)政策。

3、殘保金征收對(duì)象

殘保金是用人單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù)的一種代償形式，主要用于保障殘疾人生活和支持殘疾人工作，繳納殘保金的根本目的是引導(dǎo)、鼓勵(lì)用工單位安排殘疾人就業(yè)。

所以，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位都要繳納殘保金。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是沒(méi)有雇傭殘疾人的話，就要繳納。

4、殘疾人就業(yè)比例

用人單位安排殘疾人就業(yè)，各地區(qū)比例不太相同，一般是1.5%左右，以北京為例：

自2020年1月1日起至2022年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘保金。

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號(hào)）

5、不繳納殘保金會(huì)怎樣

按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定：用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

所以，一定要按時(shí)申報(bào)殘保金！

另外，需要明確的是，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，自2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

一、定義

殘保金全稱為殘疾人就業(yè)保障金，是指在實(shí)施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，凡安排殘疾人達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織，根據(jù)地方有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，按照年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計(jì)算交納用于殘疾人就業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金。

二、相關(guān)知識(shí)

殘保金是適用于中國(guó)國(guó)情，按年度繳納的專(zhuān)項(xiàng)資金。下面讓我們一起來(lái)了解一下有關(guān)殘保金的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容吧。

殘保金是由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的用人單位，即機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)和繳納的。

國(guó)家規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總數(shù)的1.5%比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金 。

比如說(shuō)，如果企業(yè)有100個(gè)員工，那就需要1.5個(gè)是殘疾人員工，如果達(dá)不到，就必須繳納殘保金。

是不是所有用人單位都要繳納殘保金?

不是，有一些情況是可以減免或緩繳殘保金的。

比如：1、自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下(含30人)的小微企業(yè)，免征殘保金。

2、已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請(qǐng)免繳殘保金。

3、用人單位遭遇臺(tái)風(fēng)、火山爆發(fā)、洪水等不可抗力自然災(zāi)害連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的，可以申請(qǐng)減免或者緩繳殘保金。

不過(guò)，需要注意的是：緩繳期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月;減繳數(shù)額不得超過(guò)1年的殘保金應(yīng)繳額。

三、有關(guān)于殘保金的計(jì)算：

殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例【大部分城市比例為1.5%】｝-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)））×上年用人單位在職職工年平均工資。

今年，有啥不一樣？

去年年底經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，六部門(mén)印發(fā)了《關(guān)于完善殘保金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》，這個(gè)文件大家不需要去看，對(duì)咱們來(lái)說(shuō)重點(diǎn)就3點(diǎn)：

1、明確30人以下的企業(yè)不需要再繳納殘保金，而以前是30人以下且成立3年內(nèi)。

2、分檔征收。

3、最重要的一點(diǎn)：勞務(wù)派遣形式的用工過(guò)去計(jì)算在勞務(wù)派遣公司，改為計(jì)算在被派遣用工的單位。

殘保金是一份重要的專(zhuān)項(xiàng)資金，征收殘保金不僅為殘疾人事業(yè)發(fā)展積累了資金，同樣積極深入的拓寬著稅收服務(wù)領(lǐng)域，為促進(jìn)殘疾人事業(yè)更快更好發(fā)展做出新的更大貢獻(xiàn)。希望這遍文章對(duì)您有幫助，如果您想了解更多關(guān)于財(cái)稅方面的知識(shí)或需要財(cái)稅方面的服務(wù)，可以登錄創(chuàng)業(yè)螢火官網(wǎng)，我們期待您的到來(lái)。

殘保金，是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。不過(guò)，一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，普遍對(duì)殘保金繳納相關(guān)問(wèn)題不夠了解。那么，企業(yè)繳納殘保金，主要需了解哪些問(wèn)題呢？本文來(lái)對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明、介紹！

一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于企業(yè)繳納殘保金的常見(jiàn)問(wèn)題，主要有如下這些：

1、企業(yè)在什么情況下不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金？

答：具體包括這兩種情況：

（1）如果你的企業(yè)安排殘疾人就業(yè)達(dá)到本單位在職職工總數(shù)的1.5%，就不用交殘保金；如果達(dá)不到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就要交相應(yīng)的殘保金。

（2）工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

另外，個(gè)體戶不用交殘保金！

2、哪些因素影響殘疾人就業(yè)保障金繳納金額？

答：這些因素主要包括：

（1）上年用人單位在職職工人數(shù)

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

（2）上年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。用人單位上年在職職工年平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍（含）的，按用人單位上年在職職工年平均計(jì)征保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征保障金。社會(huì)平均工資指企業(yè)所在地人力資源社會(huì)保障部門(mén)公布的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。

在職職工工資總額是指用人單位實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“五險(xiǎn)一金”和公車(chē)改革補(bǔ)貼。

上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

以上工資均為稅前工資，不是扣除個(gè)人所得稅、保險(xiǎn)和公積金后的實(shí)發(fā)數(shù)。

（3）上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)社會(huì)保險(xiǎn)的殘疾人職工不能計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金有什么責(zé)任？

答：用人單位不未按規(guī)定繳納保障金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納。逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

對(duì)未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，其失信行為將記入信用記錄，納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，有的地區(qū)規(guī)定不得參評(píng)先進(jìn)單位和文明單位，主要負(fù)責(zé)人不得參與評(píng)先選優(yōu)等。

4、公司好多年一直虧損，殘疾人就業(yè)保障金有減免嗎？

答：用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)在辦理年審時(shí)，向負(fù)責(zé)本單位年審的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接到申請(qǐng)減免或者緩繳保障金之日起30日內(nèi)作出批復(fù)。用人單位申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告、重大經(jīng)濟(jì)損失的相關(guān)證明，以及本單位報(bào)告和會(huì)計(jì)年報(bào)等相關(guān)材料。

用人單位申請(qǐng)保障金的緩繳期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；減繳數(shù)額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額；已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請(qǐng)免繳保障金。

以上是對(duì)繳納殘保金需了解的問(wèn)題介紹。企業(yè)如若對(duì)此存有疑問(wèn)，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握！

對(duì)于處于經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)期間的企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了需要按時(shí)繳納稅費(fèi)外，還需及時(shí)繳納殘疾人保證金，即我們通常所說(shuō)的“殘保金”。那么，有關(guān)于企業(yè)殘保金繳納，我們需要了解哪些常見(jiàn)問(wèn)題呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹。

事實(shí)上，有關(guān)于企業(yè)殘保金繳納所需了解事項(xiàng)，其主要包括以下這些：

一：殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象有哪些？

殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象是未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

二：殘疾人的界定范圍是什么？

《關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8）級(jí)的人員。

三：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例是多少？

以江蘇省為例：

江蘇省規(guī)定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定的1.5%比例，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

四：用人單位安排殘疾人就業(yè)應(yīng)符合哪些要求？

用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)應(yīng)符合以下要求：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

五：職工工資總額的組成包括哪些？

職工工資總額由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成，是職工的應(yīng)發(fā)工資。計(jì)算口徑以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。

六：用人單位在職職工人數(shù)如何確定？

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

計(jì)算公式如下：

月在職職工平均人數(shù)＝(月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù))÷2；

年在職職工人數(shù)＝月在職職工平均人數(shù)之和÷12 。

七：上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何確定？

用人單位應(yīng)向主管的殘疾人聯(lián)合會(huì)申報(bào)核定按比例安排殘疾人就業(yè)情況，由殘疾人聯(lián)合會(huì)對(duì)用人單位安排就業(yè)的殘疾人人數(shù)進(jìn)行核實(shí)。

用人單位如對(duì)審核后的安置殘疾人就業(yè)人數(shù)存在疑問(wèn)，可與當(dāng)?shù)貧埪?lián)聯(lián)系。

八：上年用人單位在職職工年平均工資如何確定？

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

注：自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。

其中，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

九：什么企業(yè)可以免征殘疾人就業(yè)保障金？

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

注意：非企業(yè)不享受免稅，比如注冊(cè)類(lèi)型為民辦非企業(yè)的單位。

最后，特別提醒：

1、即使符合減免條件，不需繳納保障金的用人單位，也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)（當(dāng)?shù)夭恍枰陥?bào)的除外）。

2、若用人單位因不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，或者按期繳納保障金確有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

3、若單位上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)的，但是申報(bào)表里未帶出安置殘疾人人數(shù)的，可以核實(shí)當(dāng)?shù)貧埪?lián)部門(mén)是否辦理過(guò)年審。

以上是對(duì)企業(yè)繳納殘保金所需了解問(wèn)題介紹。企業(yè)如若對(duì)殘保金繳納相關(guān)事項(xiàng)不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間通常會(huì)涉及到殘保金的繳納。那么，企業(yè)繳納殘保金，有哪些問(wèn)題需要提前進(jìn)行了解呢？本文來(lái)對(duì)此進(jìn)行介紹，以為您提供一些借鑒和參考！

一、殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象有哪些？

殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象是未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

二、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。

雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報(bào)酬的勞動(dòng)。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72 號(hào)）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

四、職工工資總額的組成包括哪些？

職工工資總額由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成，是職工的應(yīng)發(fā)工資。計(jì)算口徑以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。

五、用人單位在職職工人數(shù)如何確定？

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

計(jì)算公式如下：

月在職職工平均人數(shù)＝(月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù))÷2；

年在職職工人數(shù)＝月在職職工平均人數(shù)之和÷12 。

以上是對(duì)繳納殘保金所需了解的相關(guān)事項(xiàng)介紹。對(duì)于那些對(duì)殘保金繳納存有疑問(wèn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握！

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其通常需要根據(jù)政策要求按時(shí)完成殘保金繳納。不過(guò)，對(duì)于一些新成立或首次繳納殘保金的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其往往會(huì)存在這樣的疑問(wèn)：什么是殘保金？企業(yè)為什么要交殘保金？接下來(lái)，本文將對(duì)殘保金相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行介紹！

1、什么是殘保金？

殘保金的全程是殘疾人就業(yè)保障金，是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。

2、用人單位為什么要繳納保障金？

殘疾人是需要全社會(huì)關(guān)心和幫助的特殊困難群體，殘疾人問(wèn)題是社會(huì)問(wèn)題，促進(jìn)殘疾人就業(yè)是全社會(huì)的共同責(zé)任。

繳納保障金是用人單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù)的一種代償形式，是讓用人單位平等地履行應(yīng)盡責(zé)任和義務(wù)。

收費(fèi)不是目的，目的是引導(dǎo)、鼓勵(lì)和督促用人單位盡可能多安排殘疾人就業(yè)，使有能力的殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，參與社會(huì)生活，更好地保障殘疾人權(quán)益。

3、殘保金是干什么用的？

保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。

4、殘保金的征收對(duì)象范圍包括哪些？

各地政策不同，以廣東為例：本省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（含中央、境外駐粵單位）等用人單位，安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

5、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報(bào)酬的勞動(dòng)。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72 號(hào)）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

6、用人單位可以不交殘保金嗎？

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)在辦理年審時(shí)，向負(fù)責(zé)本單位年審的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

用人單位申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告、重大經(jīng)濟(jì)損失的相關(guān)證明，以及本單位報(bào)告和會(huì)計(jì)年報(bào)等相關(guān)材料。

用人單位申請(qǐng)保障金的緩繳期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；減繳數(shù)額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額；已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請(qǐng)免繳保障金。

以上是對(duì)殘保金及企業(yè)繳納殘保金相關(guān)事項(xiàng)介紹。需要繳納殘保金的企業(yè)，如對(duì)此存有疑問(wèn)，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作詳細(xì)了解！

近來(lái)，國(guó)家出臺(tái)關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策。根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）規(guī)定：

1、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

2、殘疾人就業(yè)比例≥1%，（且低于所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的），按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；

3、殘疾人就業(yè)比例＜1%，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

那么，有關(guān)于繳納殘疾人就業(yè)保障金，需要了解哪些事項(xiàng)呢？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

1、殘疾人就業(yè)保障金必須繳嗎？

首先，殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。

所以，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)都必須繳納殘保金（但符合優(yōu)惠政策的，可以享受優(yōu)惠）。

2、殘保金計(jì)算方式及賬務(wù)處理

殘保金是怎么算出來(lái)的？賬務(wù)處理又該怎么做？

（1）殘保金計(jì)算方式

殘疾人就業(yè)保障金（殘保金）年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

注意！此處比例1.5% ，在某些地區(qū)可能是1.7%，需要以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)，各地比例有所不同。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

另外，季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計(jì)算公式如下：

年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)*（用工月數(shù)/12）

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

工資總額是稅前工資，包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基 金個(gè)人繳納部分等。

殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。

（2）殘保金賬務(wù)處理

①計(jì)提殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

注：財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

②繳納殘疾人就業(yè)保障金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸：銀行存款

③延期繳納所支付的滯納金

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

注：財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

④殘保金減免的會(huì)計(jì)處理

若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過(guò)30人免征殘保金，可以不必計(jì)提；若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實(shí)際應(yīng)繳金額計(jì)提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計(jì)提，然后原分錄沖回。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸：管理費(fèi)用

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目。

⑤殘保金返還的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》關(guān)于收益性支出的要求，計(jì)入“其他收益”科目，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”）

提示：2023年申報(bào)所屬期2022的殘保金，可享受最新優(yōu)惠政策。

以上是對(duì)關(guān)于殘保金繳納需要了解的事項(xiàng)說(shuō)明。對(duì)于這一問(wèn)題存有疑問(wèn)的企業(yè)，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體把握！