《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

以上就是由創(chuàng)業(yè)螢火財稅小編整理的“分公司開的票總公司可以拿來抵稅嗎？”全部內(nèi)容，由上文可知分公司開的票總公司可以拿來抵稅，但是總公司和分公司的發(fā)票不能共同抵扣。如果您還有其他方面的問題，可以咨詢創(chuàng)業(yè)螢火財稅顧問，他們會為您詳細(xì)解答，謝謝閱讀。

已認(rèn)證的發(fā)票查詢方法如下1查詢者登陸發(fā)票所屬稅局的網(wǎng)上查詢平臺2按要求輸入發(fā)票代碼發(fā)票號碼等信息3由稅局發(fā)票管理系統(tǒng)在后臺對所輸入的信息進(jìn)行核對4返回查詢結(jié)果即可若是首次查詢，選擇“第一次查詢；一發(fā)票查驗(yàn)步驟 首先打開國家稅務(wù)總局全國增值稅查驗(yàn)平臺，如下圖所示，填寫發(fā)票代碼，發(fā)票號碼，開票日期，開票金額信息，點(diǎn)擊查驗(yàn)即可查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)稳绻鞘状问褂迷撈脚_，需要點(diǎn)擊左側(cè)“首次查驗(yàn)前請點(diǎn)擊安裝根證書”，選。

國稅局的定額發(fā)票在網(wǎng)上查真?zhèn)蔚姆椒?百度搜索你所在地區(qū)的稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊某某地區(qū)國家稅務(wù)局官網(wǎng)進(jìn)入2點(diǎn)擊“我要查詢”或者“發(fā)票查詢”3按照所要查詢發(fā)票的“發(fā)票代碼發(fā)票號碼開票方識別號開票日期價；用微信就可以進(jìn)行查詢，查詢步驟如下1用微信搜索電子票夾，找到電子票夾小程序打開，然后進(jìn)行登錄2點(diǎn)擊頁面下方的“我的”3點(diǎn)擊“掃碼查詢”，掃描收費(fèi)告知單上的二維碼4點(diǎn)擊頁面的”查看電子票“5電子。

并點(diǎn)擊進(jìn)入“國家稅務(wù)總局”官網(wǎng)2在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)內(nèi)找到“服務(wù)”下面的“發(fā)票查詢”，并點(diǎn)擊進(jìn)入3在發(fā)票查詢頁面下輸入正確的發(fā)票代碼發(fā)票號碼開票日期開具金額不含稅驗(yàn)證碼后點(diǎn)擊“查驗(yàn)”；找到電子票夾小程序打開，然后進(jìn)行登錄2點(diǎn)擊頁面下方的“我的”3點(diǎn)擊“掃碼查詢”，掃描收費(fèi)告知單上的二維碼4點(diǎn)擊頁面的”查看電子票“5電子發(fā)票查詢完成點(diǎn)擊“發(fā)送至郵箱”，下載電子發(fā)票即可。

2稅務(wù)門戶網(wǎng)站查詢通過稅務(wù)門戶網(wǎng)站來進(jìn)行發(fā)票查詢，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人可搜索所在地相對應(yīng)地稅務(wù)門戶網(wǎng)站，在站內(nèi)找到“網(wǎng)上發(fā)票查詢”模塊點(diǎn)擊進(jìn)入，然后根據(jù)提示填寫發(fā)票類別代碼號碼開票日期價稅合計(jì)等相應(yīng)信息進(jìn)行查詢；1登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)局網(wǎng)站2點(diǎn)擊“發(fā)票查詢”3進(jìn)入查詢界面后輸入“發(fā)票代碼”“發(fā)票號碼”，點(diǎn)“查詢”4查看企業(yè)名稱發(fā)票名稱及號碼與發(fā)票上蓋的“發(fā)票專用章”上企業(yè)是否一致一般納稅人可以使用同一套增值稅。

國家稅務(wù)總局上線了一個增值稅發(fā)票查詢平臺，只要簡單的幾個步驟就參查詢到發(fā)票的真假了，我們一起來看看吧1進(jìn)入“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查詢平臺”2點(diǎn)擊“首次查驗(yàn)請點(diǎn)此安裝根證書”3根據(jù)提示安裝根證書，安裝完成。

全國統(tǒng)一發(fā)票查詢平臺

1、在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺，建議用IE瀏覽器1步驟如下2進(jìn)入國家稅務(wù)總局，全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺。

2、全國統(tǒng)一發(fā)票查詢真?zhèn)蔚姆椒ㄊ?在百度輸入國稅局2點(diǎn)擊國家稅務(wù)總局官網(wǎng)，打開國稅局網(wǎng)頁3點(diǎn)擊發(fā)票查詢4打開發(fā)票查詢真?zhèn)雾撁?按要求輸入發(fā)票代碼，發(fā)票號碼，開票方識別號，開票日期，價稅合計(jì)金額6。

3、電子發(fā)票的查詢方法是1拿到電子發(fā)票，打開瀏覽器需要在網(wǎng)站上查詢此電子發(fā)票是否為真全面執(zhí)行電子發(fā)票的政策剛剛開始，在電子發(fā)票的簽發(fā)，傳遞過程中存在很多漏洞，不陸好好能保證你拿到手的電子發(fā)票是具有法律效率的。

4、用手機(jī)下載發(fā)票查詢客戶端來查詢發(fā)票真?zhèn)巫缘卿洶l(fā)票查詢客戶端后通過輸入發(fā)票號碼密碼驗(yàn)證碼等信息即可查詢真?zhèn)纹辈樵兛赏ㄟ^所在地的國稅局或者地稅局網(wǎng)站查詢，也可以撥打當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)服務(wù)熱線電話查詢查詢需要的參數(shù)通常。

電子發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)

發(fā)票驗(yàn)證查詢系統(tǒng)的步驟 1登錄增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺2進(jìn)入到發(fā)票查詢界面之后，輸入想要查詢的發(fā)票代碼及發(fā)票號碼3輸入準(zhǔn)確后點(diǎn)擊查詢選項(xiàng)4點(diǎn)擊查詢后，頁面就會自動彈出此張發(fā)票的發(fā)票信息以及是否認(rèn)證情況了。

分享一個手機(jī)上就可以查詢發(fā)票真?zhèn)蔚暮棉k法1在支付寶或微信小程序里面搜索票大俠2對著發(fā)票掃一掃就能查看查驗(yàn)結(jié)果，沒有發(fā)票的可以手動錄入3最后一鍵導(dǎo)出生成臺賬功能，下載官方發(fā)票查驗(yàn)截圖非常好用。

選擇轉(zhuǎn)人工服務(wù)，提供發(fā)票的相關(guān)信息即可查詢3微信公眾號查詢微信關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)公眾號。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度，現(xiàn)將金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（二）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

二、本通知所稱金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)（2018年通過考核的機(jī)構(gòu)名單以2018年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

三、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實(shí)際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

四、本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本通知有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。

六、銀保監(jiān)會按年組織開展免稅政策執(zhí)行情況督察，并將督察結(jié)果及時通報財稅主管部門。鼓勵金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小微企業(yè)信用貸款，減少抵押擔(dān)保的中間環(huán)節(jié)，切實(shí)有效降低小微企業(yè)綜合融資成本。

各地稅務(wù)部門要加強(qiáng)免稅政策執(zhí)行情況后續(xù)管理，對金融機(jī)構(gòu)開展小微金融免稅政策專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理，并將有關(guān)情況逐級上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦要組織開展免稅政策執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查。

七、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元（含本數(shù)），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款取得的利息收入，可繼續(xù)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）的規(guī)定免征增值稅。

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國家稅務(wù)總局

關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第42號

現(xiàn)將中外合作辦學(xué)等增值稅征管問題公告如下：

一、境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。中外合作辦學(xué)，是指中外教育機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國中外合作辦學(xué)條例》（國務(wù)院令第372號）的有關(guān)規(guī)定，合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學(xué)活動。上述“學(xué)歷教育”“從事學(xué)歷教育的學(xué)校”“提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入”的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文件附件3）第一條第（八）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國際航空運(yùn)輸協(xié)會（IATA）開賬與結(jié)算計(jì)劃（BSP）對賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。

三、納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。本公告所稱補(bǔ)充耕地指標(biāo)，是指根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》及國務(wù)院土地行政主管部門《耕地占補(bǔ)平衡考核辦法》的有關(guān)要求，經(jīng)省級土地行政主管部門確認(rèn)，用于耕地占補(bǔ)平衡的指標(biāo)。

四、上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，因重大資產(chǎn)重組停牌的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第五條第（三）項(xiàng)的規(guī)定確定買入價；在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的，以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復(fù)上市首日的開盤價為買入價。

五、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）停止執(zhí)行。

六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補(bǔ)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

本公告自發(fā)布之日起施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第四條同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日前，納稅人發(fā)生本公告第四條規(guī)定的應(yīng)稅行為，已繳納營業(yè)稅的，不再調(diào)整，未繳納營業(yè)稅的，比照本公告規(guī)定繳納營業(yè)稅。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2018年7月25日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》的解讀

近期我局接到各方反映的一些增值稅征管操作問題。為統(tǒng)一政策口徑，便于納稅人執(zhí)行，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（以下稱“《公告》”），對相關(guān)問題進(jìn)行了明確?，F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：

一、關(guān)于中外合作辦學(xué)提供教育服務(wù)取得的收入免征增值稅政策

目前的營改增政策規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。近接部分學(xué)校反映，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)學(xué)校開展中外合作辦學(xué)過程中，境外教育機(jī)構(gòu)自境內(nèi)學(xué)校取得的收入，是否可享受增值稅免稅政策，現(xiàn)行規(guī)定不明確。本次《公告》中明確，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)過程中，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，也可同樣享受免征增值稅政策。

二、關(guān)于航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)差額計(jì)稅政策

（一）境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)的銷售額

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

（二）合法有效的扣除憑證

按照不同類型的企業(yè)，可分為兩種情形的扣除憑證。

1.支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，扣除憑證包括下列兩項(xiàng)之一：

（1）國際航空運(yùn)輸協(xié)會（IATA）開賬與結(jié)算計(jì)劃（BSP）對賬單；

（2）航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)。

2.支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。

（三）發(fā)票的種類及金額

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。

三、關(guān)于納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)增值稅政策

目前，我國實(shí)行占用耕地補(bǔ)償制度，即非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用多少耕地，就應(yīng)補(bǔ)充多少數(shù)量和質(zhì)量相當(dāng)?shù)母兀鶕?jù)《土地管理法》和《耕地占補(bǔ)平衡考核辦法》等法律法規(guī)要求，各省、自治區(qū)、直轄市（以下統(tǒng)稱“各省”）應(yīng)確保本行政區(qū)域內(nèi)的耕地總量不減少。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異和土地資源分布不均衡，不同市縣對耕地占用的需求也各不相同。為確保耕地總量不減少，優(yōu)化土地資源配置，各省陸續(xù)出臺管理辦法，實(shí)現(xiàn)了補(bǔ)充耕地指標(biāo)的跨市縣轉(zhuǎn)讓。補(bǔ)充耕地指標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是一種占用耕地進(jìn)行建設(shè)開發(fā)的權(quán)益，納稅人發(fā)生的轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)行為，應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)稅目繳納增值稅。為統(tǒng)一表述，《公告》采用了“補(bǔ)充耕地指標(biāo)”這一名稱，各省出臺的管理辦法中采用的其他名稱，只要與“補(bǔ)充耕地指標(biāo)”實(shí)質(zhì)相同，均可適用本條政策規(guī)定。

四、關(guān)于因重大資產(chǎn)重組形成的限售股買入價的確定問題

稅務(wù)總局2016年第53號公告中，按照限售股的形成原因分別明確了限售股買入價的確定原則。其中，因重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價計(jì)算銷售額。近接地方反映，存在一些特殊情況，即上市公司在重大資產(chǎn)重組前已處于非正常上市狀態(tài)，比如因業(yè)績未達(dá)標(biāo)等原因已被交易所暫停上市，因此不存在因重大資產(chǎn)重組而實(shí)施停牌。

針對上述情況，本次《公告》中明確，上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股，因重大資產(chǎn)重組停牌的，按照2016年53號公告第五條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價；在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的，以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復(fù)上市首日的開盤價為買入價。

五、關(guān)于拍賣行適用的增值稅政策問題

1999年稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號），對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2014年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。

2016年全面推開營改增以后，對拍賣行取得的手續(xù)費(fèi)收入，已由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。結(jié)合政策調(diào)整變化情況，本次《公告》中明確，停止執(zhí)行國稅發(fā)〔1999〕40號文件，對拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

六、關(guān)于納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)的計(jì)稅方法及后續(xù)機(jī)器設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)的適用稅率問題

納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，包括以下兩種情形：

（一）納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)

按照現(xiàn)行規(guī)定，這種情況下納稅人應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。機(jī)器設(shè)備銷售給甲方后，又交給機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)提供的安裝服務(wù)也可視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（二）納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)

這種情形下又分兩種情況。一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。二是納稅人已按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，同樣可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

另外，本次《公告》中還明確，納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

七、關(guān)于試點(diǎn)前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù)補(bǔ)開增值稅發(fā)票問題

為保障全面推開營改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施，2017年4月總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號），規(guī)定“納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）”。

政策到期后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及部分納稅人反映，因銷售周期長、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生變化等原因仍然需要補(bǔ)開發(fā)票。為了形成幫助納稅人解決問題的長效機(jī)制，本次《公告》中明確，對納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補(bǔ)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可開具增值稅普通發(fā)票，且不再規(guī)定納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票的時限，同時規(guī)定納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

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6月15日上午，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局正式掛牌，標(biāo)志著原深圳市國家稅務(wù)局與原深圳市地方稅務(wù)局正式合并。市長陳如桂出席揭牌儀式，并和國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長張國鈞一起為國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局揭牌。

按照黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的決定》和《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》以及十三屆全國人大一次會議審議通過的《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》，將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)，以降低征納成本，理順職責(zé)關(guān)系，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)。國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局掛牌成立，意味著稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革在深圳正式拉開大幕。

在揭牌儀式上，深圳市委常委、常務(wù)副市長劉慶生代表市委市***對新稅務(wù)部門的成立表示祝賀，并感謝深圳稅收系統(tǒng)為深圳經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出的貢獻(xiàn)和國家稅務(wù)總局對深圳改革發(fā)展的關(guān)心支持。他指出，國稅地稅征管體制改革是落實(shí)黨和國家機(jī)構(gòu)改革任務(wù)的具體行動，也是深圳稅收事業(yè)的嶄新起點(diǎn)。希望新機(jī)構(gòu)在新的起點(diǎn)上，按照中央部署和國家稅務(wù)總局要求，落實(shí)好各項(xiàng)改革任務(wù)，確保平穩(wěn)過渡，做到秩序不亂、隊(duì)伍不散、工作不斷、力度不減，做到改革與組織收入“兩不誤、兩促進(jìn)”，努力打造國地稅征管體制改革的“特區(qū)范本”；要堅(jiān)持向改革創(chuàng)新要效率，繼續(xù)依法、高效做好稅收征管工作，全面落實(shí)好國家各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策措施，更好地服務(wù)全市發(fā)展大局，營造更加公平、法治的稅務(wù)環(huán)境，為深圳打造國際一流的營商環(huán)境、實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

國稅地稅征管體制改革是深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的重要組成部分，是黨中央、國務(wù)院著眼于國情、民情和稅情作出的重大戰(zhàn)略部署，是加強(qiáng)黨對稅收工作全面領(lǐng)導(dǎo)、增強(qiáng)稅收服務(wù)國家治理職能作用、塑強(qiáng)為民便民利民稅務(wù)形象、筑強(qiáng)稅收事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展根基的重大改革，充分體現(xiàn)了以***總書記為核心的黨中央把握國際國內(nèi)發(fā)展大勢的恢宏視野、統(tǒng)攬黨和國家事業(yè)發(fā)展全局的非凡智慧、迎難而上將改革進(jìn)行到底的頑強(qiáng)意志。

張國鈞在之后的干部大會上，全面回顧了深圳稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立38年以來，特別是國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)24年以來，始終堅(jiān)持黨對稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院、國家稅務(wù)總局和市委市***的決策部署，推動深圳稅收事業(yè)在國家改革開放的偉大背景下取得的巨大進(jìn)步，高度贊揚(yáng)了深圳稅務(wù)人在敢闖敢試、敢為人先的進(jìn)取氛圍和創(chuàng)新環(huán)境中培養(yǎng)出的挑戰(zhàn)困難、超越自我的優(yōu)秀品質(zhì)和在壯闊的稅收實(shí)踐中逐步形成的敢于拼搏、勤于開拓、善于創(chuàng)新、甘于奉獻(xiàn)的光榮傳統(tǒng)。

張國鈞表示，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局的正式成立，為深圳稅收事業(yè)發(fā)展提供了新的條件，注入了新的生機(jī)，帶來了新的活力，標(biāo)志著深圳稅收事業(yè)進(jìn)入一個新的發(fā)展里程。國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將以改革開放40周年為新起點(diǎn)，對標(biāo)“四個走在全國前列”上走在最前列的新定位，堅(jiān)定改革、創(chuàng)新、開放、融合理念，要在堅(jiān)持政治統(tǒng)領(lǐng)上不斷深化再提新站位，奮力爭當(dāng)新思想的堅(jiān)定信仰者和忠誠實(shí)踐者；在堅(jiān)持質(zhì)量治稅上搶抓機(jī)遇再創(chuàng)新佳績，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；在堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)管稅上精準(zhǔn)發(fā)力再上新臺階，更好服務(wù)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)；在堅(jiān)持創(chuàng)新興稅上強(qiáng)化優(yōu)勢再有新作為，更好服務(wù)全面開放新格局；在堅(jiān)持活力強(qiáng)稅上持續(xù)改進(jìn)再添新動力，全面抓好隊(duì)伍建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)，凝心聚力，持續(xù)推進(jìn)打造具有國際范的引領(lǐng)稅收現(xiàn)代化體系“深圳版”，努力為全國稅務(wù)系統(tǒng)高質(zhì)量推進(jìn)新時代稅收現(xiàn)代化貢獻(xiàn)深圳智慧和深圳力量。

會后，深圳市廣大稅務(wù)干部一致表示，作為一名稅務(wù)人，能夠見證新稅務(wù)機(jī)構(gòu)的成立倍感驕傲、倍受振奮。站在新的歷史起點(diǎn)上，將牢記初心，不忘使命，凝心聚力齊心干，擼起袖子加油干，清清白白干凈干，繼續(xù)落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)改革任務(wù)，持續(xù)增強(qiáng)社會各界和廣大納稅人的“獲得感”，為高質(zhì)量推進(jìn)新時代深圳稅收現(xiàn)代化而不懈奮斗。

據(jù)了解，在新機(jī)構(gòu)掛牌之前，原深圳市國稅局、地稅局已組建聯(lián)合黨委，統(tǒng)一部署國地稅機(jī)構(gòu)合并及后續(xù)事宜；綜合部門開展集中辦公，組織各部門各單位抓好工作落實(shí)，確保機(jī)構(gòu)改革穩(wěn)妥有序推進(jìn)。接下來，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)將逐步分級掛牌，原國稅、地稅機(jī)構(gòu)職責(zé)和工作由行使相應(yīng)職權(quán)的新稅務(wù)機(jī)構(gòu)承繼。目前，納稅人在全市綜合性辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)可統(tǒng)一辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，享受“一廳通辦”“一網(wǎng)通辦”等納稅服務(wù)，12366納稅服務(wù)熱線同步實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)“一鍵咨詢”。

國家稅務(wù)總局第36督導(dǎo)組成員，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合黨委班子成員及深圳市紀(jì)委監(jiān)察委、市委組織部、市委宣傳部、市編辦、市公安局、市財政委、市市場監(jiān)管委、市直機(jī)關(guān)工委、深圳海關(guān)等相關(guān)單位負(fù)責(zé)同志參加了揭牌儀式。

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代理記賬報稅鏈接：為進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的部署要求，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》），決定取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，涉及168項(xiàng)具體辦稅事項(xiàng)，切實(shí)精簡企業(yè)和個人辦稅需提供的有關(guān)證明，“簡”出企業(yè)發(fā)展之便。

取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)既惠及企業(yè)又惠及民生

據(jù)稅務(wù)總局政策法規(guī)司負(fù)責(zé)人介紹，稅務(wù)部門前期針對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中遇到的稅收“堵點(diǎn)”“難點(diǎn)”問題，專門印發(fā)了《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》，提出5個方面共26條具體措施，精準(zhǔn)助力民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。此次取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，是貫徹落實(shí)《通知》要求的具體舉措，展現(xiàn)了稅務(wù)部門支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決心。

從涉稅領(lǐng)域來看，取消的20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)涉及稅款征收1項(xiàng)、稅收優(yōu)惠19項(xiàng)。

《公告》明確，稅款征收類取消了“不可抗力的事故證明”，納稅人因不可抗力需要延期繳納稅款的，不再需要提交公安機(jī)關(guān)出具的遭遇不可抗力的事故證明，改為在申請延期繳納稅款書面報告中對不可抗力情況進(jìn)行說明并承諾屬實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后根據(jù)需要進(jìn)行抽查。

取消涉及稅收優(yōu)惠類的19項(xiàng)證明，涵蓋了167個具體辦稅事項(xiàng)，包括35個辦稅事項(xiàng)所需的“單位性質(zhì)證明”、91個辦稅事項(xiàng)所需的“房屋、土地權(quán)屬證明”、9個辦稅事項(xiàng)所需的“土地用途證明”、5個辦稅事項(xiàng)所需的“個人身份證明”，以及其他27個辦稅事項(xiàng)所需的產(chǎn)品合格證明、中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報告等 。

取消的20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)中，5項(xiàng)屬于原本需要納稅人專門另行找第三方出具的證明，例如企業(yè)所得稅稅前扣除特定資產(chǎn)損失需要中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告、飼料產(chǎn)品免征增值稅備案需要檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明等；其余15項(xiàng)是納稅人自有的法定證照等基本資料，例如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免稅備案需要提供的不動產(chǎn)權(quán)屬證明、醫(yī)療機(jī)構(gòu)有關(guān)減免稅備案需要提供的醫(yī)療機(jī)構(gòu)職業(yè)許可證等。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，此次清理稅務(wù)證明事項(xiàng)不僅有利于為企業(yè)減輕辦稅負(fù)擔(dān)，還惠及民生，將為老百姓享受稅收優(yōu)惠省不少事。

證明事項(xiàng)少了 信用信息更重要了

20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)取消后，納稅人辦稅省事省心的背后是信息信用在發(fā)揮更大的作用?！豆妗访鞔_：

——部分事項(xiàng)改為通過***部門間信息共享或內(nèi)部核查替代，比如工商營業(yè)執(zhí)照、參加社會保險證明等；

——部分事項(xiàng)改為行政相對人在申報表中直接填寫有關(guān)信息，比如涉及個人身份證明的，納稅人辦理外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利和境內(nèi)外出差補(bǔ)貼等免征個人所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)時，不再提交個人身份證明，直接在申報表中填報納稅人的基本信息和稅收減免信息即可；

——部分事項(xiàng)改為行政相對人自行留存有關(guān)法定證照以備稅務(wù)機(jī)關(guān)事后核查，比如殘疾人證明、單位性質(zhì)證明、房屋、土地權(quán)屬證明等。

這些都體現(xiàn)了基于誠信推定的新型征納關(guān)系。以信息和信用替代紙質(zhì)的證明，帶來的是便利，激發(fā)的是活力，釋放的是管理和服務(wù)的創(chuàng)造力。

稅務(wù)證明事項(xiàng)取消帶來管理和服務(wù)方式轉(zhuǎn)變

深入推進(jìn)“放管服”改革，簡政放權(quán)是基礎(chǔ)，創(chuàng)新監(jiān)管是保證，“管”得好才能“放”得更徹底、“服”得更高效。

《公告》強(qiáng)調(diào)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時修改涉及取消事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定、表證單書和征管流程，明確事中事后監(jiān)管要求，為市場主體公平競爭提供良好的稅收環(huán)境。

對于如何實(shí)現(xiàn)取消稅務(wù)證明與事中事后監(jiān)管的無縫銜接，稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新表示：“稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極采取風(fēng)險管理、大數(shù)據(jù)管理等方式加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，事后核查可采取抽查、必要時委托第三方檢測等方式，進(jìn)一步提升監(jiān)管效能?！?/p>

《公告》還要求，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極探索推行告知承諾制，進(jìn)一步減少納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料。

據(jù)了解，稅務(wù)部門已經(jīng)試行了“承諾制”容缺辦理。“一直以為企業(yè)注銷手續(xù)耗時耗力，沒想到稅務(wù)部門推出的注銷‘承諾制’，讓我這么快就辦好了稅務(wù)注銷手續(xù)，由衷地為稅務(wù)部門的辦事效率點(diǎn)贊。”寧波江東瑞緱商貿(mào)有限公司的法定代表人在體驗(yàn)稅務(wù)注銷“承諾制”后表示。

深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革沒有“休止符”?！豆妗窂?qiáng)調(diào)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以本次清理工作為契機(jī)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，規(guī)范監(jiān)管行為，優(yōu)化營商環(huán)境，更好地為市場主體增便利、添活力。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第65號

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的部署要求，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好證明事項(xiàng)清理工作的通知》（國辦發(fā)〔2018〕47號），按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2018〕174號）的安排，稅務(wù)總局決定取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)（詳見附件），現(xiàn)予以發(fā)布。自發(fā)布之日起，附件所列證明事項(xiàng)停止執(zhí)行。附件所列證明事項(xiàng)涉及的規(guī)范性文件，按程序修改后另行發(fā)布。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)取消稅務(wù)證明事項(xiàng)有關(guān)工作，不得保留或變相保留，不得將稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查義務(wù)轉(zhuǎn)嫁納稅人；應(yīng)及時修改涉及取消事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定、表證單書和征管流程，明確事中事后監(jiān)管要求；要樹立誠信推定、風(fēng)險監(jiān)控、信用管理相關(guān)理念，進(jìn)一步減少納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料，探索推行告知承諾制。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以本次清理工作為契機(jī)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，規(guī)范監(jiān)管行為，優(yōu)化營商環(huán)境，更好地為市場主體增便利、添活力。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

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尊敬的扣繳義務(wù)人和納稅人：

為使您準(zhǔn)確地辦理10月份個人所得稅納稅申報，及時享受新個人所得稅法實(shí)施帶來的改革紅利，現(xiàn)就個人所得稅申報納稅注意事項(xiàng)提示如下：

申請注冊公司：一

及時適用新個人所得稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并適用新稅率表；對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，并適用新稅率表。

二

準(zhǔn)確填寫個人所得稅“稅款所屬月份”

按照個人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

上述“稅款”是指在實(shí)際發(fā)放工薪時，依法代扣的個人所得稅，稅款申報繳納時間為實(shí)際取得工薪所得的次月15日內(nèi)，申報納稅時，“稅款所屬期”應(yīng)填寫實(shí)際發(fā)放工薪的月份時間。

例如：某企業(yè)9月份工資、10月10日發(fā)放，按照上述政策規(guī)定，其進(jìn)行申報納稅時間應(yīng)為11月15日前，“稅款所屬期”應(yīng)填寫為“10月1日—10月31日”，并按照5000元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表進(jìn)行計(jì)算納稅；扣繳義務(wù)人在10月份辦理納稅申報時，申報繳納的是9月份實(shí)際發(fā)放工薪時依法代扣的個人所得稅，其“稅款所屬期”應(yīng)填寫為“9月1日—9月30日”，仍需按照3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊稅率表計(jì)算納稅。

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國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2018年10月12日

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于人事修改的決定》，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局第五次會議第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過了《中華人民共和國所得稅法》，對2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減征政策。 關(guān)于扣除問題的通知 稅率如下：

1.工資/受雇所得適用扣除和稅率問題

納稅人（含2018年10月1日及以后）關(guān)于該日期之后實(shí)際賺取的工資/薪金按5000元/冊統(tǒng)一計(jì)算費(fèi)用扣除。 應(yīng)納稅額按照本通知所附《個人所得稅稅率表1》計(jì)算。 納稅人2018年9月30日前實(shí)際取得的工資等，按照稅法修改前的規(guī)定扣除。

二、個體工商戶、個體工商戶、合伙企業(yè)的自然人投資者、公司事業(yè)單位承包經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營所得稅金計(jì)算方法問題

（一）個體工商戶、個體工商戶、合伙企業(yè)的自然人投資者、承包商、企事業(yè)單位管理人員2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入；扣除費(fèi)用為每月5000元，并首次扣除扣費(fèi)。 四分之三。 費(fèi)用為每月3500元。

（二）2018年，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人投資者、公司事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營收入為 、根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)： 年度應(yīng)稅收入。 前三季度納稅情況和第四季度納稅情況。 前三季度應(yīng)納稅額按照稅前稅率和前三季度實(shí)際營業(yè)月份權(quán)重計(jì)算。 您的第四季度納稅義務(wù)將根據(jù)本通知所附的稅率計(jì)算。 表2第四季度個人所得稅稅率（以下簡稱稅法修改后稅率）與實(shí)際營業(yè)月數(shù)的權(quán)重計(jì)算。 具體計(jì)算方法：

1、按月（按季）預(yù)繳稅款計(jì)算。

當(dāng)期稅款=累計(jì)稅款-累計(jì)稅款

累計(jì)稅款=上一次稅款10月1日+10月1日及之前應(yīng)納稅額10月1日之后的應(yīng)納稅額日期

稅前金額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的簡易計(jì)算扣除額）×10月1日前實(shí)際經(jīng)營月數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月數(shù)

10月1日后納稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后稅率-稅法修改后速算扣除數(shù)）×10月1日后實(shí)際工作月數(shù)÷實(shí)際累計(jì)合計(jì)月數(shù)

2.年度納稅額的計(jì)算。

應(yīng)退稅金額=當(dāng)年應(yīng)繳稅款-累計(jì)繳納稅款

當(dāng)年應(yīng)繳稅款=前三季度應(yīng)繳稅款+第四季度稅款稅額金額

前三季度納稅額=（年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前稅率-簡易計(jì)算扣除）稅法修改前確定的稅額）×一季度實(shí)際經(jīng)營情況數(shù)月數(shù) ÷ 全年 實(shí)際營業(yè)月數(shù) 工作月數(shù) ÷ 每年工作月數(shù)

3、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知廢止《商業(yè)戶主和合伙企業(yè)自然人投資者總局的通知》（財稅[2011]62號）。 截至 2018 年 10 月 1 日。

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了解國家稅務(wù)總局公告2011年第46號個人所得稅調(diào)整對您的影響

1. 國家稅務(wù)總局公告2011年第46號：新稅收政策解讀與應(yīng)對措施

近年來，我國稅收政策不斷調(diào)整與改革，旨在提高稅制公平性和效率性。其中，國家稅務(wù)總局于2011年發(fā)布了第46號公告，對個人所得稅進(jìn)行了調(diào)整。本文將對該公告進(jìn)行解讀，并提出應(yīng)對措施。

1.1 調(diào)整背景

2011年是我國稅收改革的關(guān)鍵年份，也是個人所得稅制改革的重要一年。國家稅務(wù)總局發(fā)布的第46號公告是對個人所得稅制的重大調(diào)整，旨在進(jìn)一步完善個人所得稅制度，提高稅制公平性和透明度。

1.2 政策解讀

根據(jù)第46號公告，個人所得稅的調(diào)整主要包括以下幾個方面：

首先，個人所得稅起征點(diǎn)的提高。根據(jù)公告，個人所得稅起征點(diǎn)從原來的3500元提高到5000元。這意味著，個人所得稅的征收范圍將進(jìn)一步減小，減輕了中低收入群體的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

其次，個人所得稅稅率的調(diào)整。公告中明確了不同收入水平下的稅率調(diào)整幅度，以及相應(yīng)的稅率表。通過調(diào)整稅率，個人所得稅的征收將更加公平合理，符合收入分配的基本原則。

最后，公告還對個人所得稅的扣除項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。根據(jù)公告，個人所得稅的扣除項(xiàng)目包括基本扣除、子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人等。這些扣除項(xiàng)目的調(diào)整將進(jìn)一步減少納稅人的稅負(fù)，提高個人所得稅的公平性。

1.3 應(yīng)對措施

對于個人納稅人而言，面對新的稅收政策，如何應(yīng)對成為了一個重要問題。以下是一些應(yīng)對措施供參考：

首先，及時了解新的個人所得稅政策。只有了解政策，才能更好地適應(yīng)調(diào)整，避免因?yàn)椴涣私庹叨斐刹槐匾慕?jīng)濟(jì)損失。

其次，合理規(guī)劃個人財務(wù)。根據(jù)個人收入水平和家庭狀況，合理規(guī)劃個人財務(wù)，包括收入分配、理財投資等。這樣可以最大限度地減少個人所得稅的負(fù)擔(dān)。

最后，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，如按時申報納稅、如實(shí)提供相關(guān)信息等。這樣可以避免因?yàn)檫`規(guī)行為而面臨罰款或其他法律風(fēng)險。

2. 了解國家稅務(wù)總局公告2011年第46號：個人所得稅調(diào)整對您的影響

國家稅務(wù)總局在2011年發(fā)布的第46號公告，對個人所得稅進(jìn)行了調(diào)整。這一調(diào)整對廣大納稅人有著重要的影響，本節(jié)將具體介紹這些影響。

2.1 個人所得稅起征點(diǎn)提高

根據(jù)第46號公告，個人所得稅起征點(diǎn)從原來的3500元提高到5000元。這意味著，只有達(dá)到5000元以上的個人收入才需要繳納個人所得稅。對于中低收入群體而言，這是一個好消息，可以減輕他們的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.2 個人所得稅稅率調(diào)整

公告明確了不同收入水平下的稅率調(diào)整幅度，以及相應(yīng)的稅率表。通過調(diào)整稅率，個人所得稅的征收將更加公平合理，符合收入分配的基本原則。高收入群體將承擔(dān)更多的稅收，而中低收入群體則可以享受相應(yīng)的減稅優(yōu)惠。

2.3 個人所得稅扣除項(xiàng)目調(diào)整

公告還對個人所得稅的扣除項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，包括基本扣除、子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人等。這些調(diào)整將進(jìn)一步減少納稅人的稅負(fù)，提高個人所得稅的公平性。納稅人可以根據(jù)自身情況，合理利用這些扣除項(xiàng)目，減少個人所得稅的繳納金額。

3. 國家稅務(wù)總局公告2011年第46號：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的變化與解讀

除了個人所得稅的調(diào)整外，國家稅務(wù)總局的第46號公告還對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整。本節(jié)將對這些變化進(jìn)行解讀。

3.1 企業(yè)所得稅稅率調(diào)整

根據(jù)公告，企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。具體調(diào)整幅度根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)和規(guī)模的不同而有所差異。這一調(diào)整旨在提高稅收的公平性和效率性，使得企業(yè)所得稅的征收更加合理。

3.2 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整

公告還對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整。一些原有的優(yōu)惠政策逐漸取消或減少，而一些新的優(yōu)惠政策被引入。這些調(diào)整旨在提高稅收的公平性和透明度，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.3 企業(yè)所得稅申報與繳納

公告還對企業(yè)所得稅的申報和繳納方式進(jìn)行了調(diào)整。企業(yè)需要按照新的規(guī)定，及時申報和繳納企業(yè)所得稅。否則，將面臨罰款等法律風(fēng)險。

國家稅務(wù)總局2011年第46號公告的發(fā)布對個人所得稅和企業(yè)所得稅都進(jìn)行了重要調(diào)整。這些調(diào)整旨在提高稅收的公平性和效率性，減輕中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)稅制的改革和完善。作為納稅人，了解并適應(yīng)這些調(diào)整是我們的義務(wù)和責(zé)任。希望本文對廣大納稅人有所啟發(fā)，引起對個人所得稅和企業(yè)所得稅的關(guān)注和思考。

國家稅務(wù)總局公告2011年第46號的發(fā)布引起了廣泛關(guān)注，這是一項(xiàng)重磅稅收政策變動，將對我們的生活產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。為了更好地理解和應(yīng)對這一政策的變化，我們有必要對公告進(jìn)行解讀。

首先，該公告主要涉及個人所得稅和增值稅方面的調(diào)整。在個人所得稅方面，公告提出了新的稅率和稅收起征點(diǎn)。這意味著個人所得稅的稅負(fù)可能會有所增加，特別是對于高收入人群來說。而對于低收入人群來說，稅收起征點(diǎn)的提高將減輕其稅負(fù)。這一政策的實(shí)施將直接影響到個人的收入和生活水平。

其次，公告還對增值稅進(jìn)行了調(diào)整。增值稅是一種間接稅，通常由企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)時收取并向國家交納。根據(jù)公告的規(guī)定，增值稅稅率將有所調(diào)整，不同行業(yè)的稅率可能會有所不同。這將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成本和利潤，進(jìn)而可能影響到商品和服務(wù)的價格。對消費(fèi)者來說，可能會面臨價格上漲的情況。

重磅！國家稅務(wù)總局公告2011年第46號：新稅務(wù)政策將如何影響你的生活？

國家稅務(wù)總局公告2011年第46號的發(fā)布，使得新稅務(wù)政策成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。這一政策的變動將直接影響到我們的生活，無論是個人還是企業(yè)，都將面臨新的稅收環(huán)境。

對于個人來說，新的個人所得稅稅率和起征點(diǎn)的調(diào)整將直接影響到我們的收入和生活水平。高收入人群可能面臨更高的稅負(fù)，而低收入人群則可能享受到減輕稅負(fù)的好處。這對于個人的財務(wù)規(guī)劃和消費(fèi)習(xí)慣都將產(chǎn)生影響。

對于企業(yè)來說，增值稅的調(diào)整將直接影響到經(jīng)營成本和利潤。不同行業(yè)的增值稅稅率的差異可能導(dǎo)致企業(yè)的競爭力發(fā)生變化。企業(yè)需要重新評估其經(jīng)營模式和定價策略，以適應(yīng)新的稅收環(huán)境。

此外，新稅務(wù)政策的實(shí)施也將對整個社會產(chǎn)生影響。稅收是國家財政的重要來源之一，稅收政策的變動將直接影響到國家的財政收入。這將對公共服務(wù)和社會福利產(chǎn)生影響，可能導(dǎo)致一些政策調(diào)整和社會變革。

稅收新規(guī)來襲！國家稅務(wù)總局公告2011年第46號揭示了什么重要信息？

國家稅務(wù)總局公告2011年第46號的發(fā)布，揭示了一些重要的稅收政策信息。這對于個人和企業(yè)來說都具有重要意義。

首先，公告的發(fā)布表明國家稅務(wù)總局對稅收政策進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。這是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會變革的需要，同時也是為了提高稅收征管的效率和公平性。這一政策變動反映了國家稅收政策的動態(tài)調(diào)整和改革的步伐。

其次，公告的內(nèi)容涉及個人所得稅和增值稅兩個重要方面。個人所得稅是一種直接稅，對于個人的收入和生活水平有直接影響。增值稅是一種間接稅，對于企業(yè)的經(jīng)營成本和商品價格有直接影響。這兩個方面的調(diào)整將直接影響到個人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。

最后，公告的發(fā)布也提醒我們要關(guān)注稅收政策的變化。稅收是國家財政的重要來源之一，也是國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要支撐。了解和遵守稅收政策，合理規(guī)劃個人和企業(yè)的財務(wù)狀況，是每個公民和企業(yè)家的責(zé)任和義務(wù)。

通過上文我們明白，國家稅務(wù)總局公告2011年第46號的發(fā)布對我們的生活產(chǎn)生了重大影響。個人和企業(yè)都需要對新的稅收政策進(jìn)行適應(yīng)和調(diào)整。同時，我們也應(yīng)該認(rèn)識到稅收政策的變化是國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，積極配合并遵守相關(guān)規(guī)定，為國家的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。