企業(yè)記賬報(bào)稅盡量委托給專門的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處理，一方面是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員有專業(yè)的理論知識(shí)，能夠根據(jù)公司不同的情況，準(zhǔn)確的處理公司的賬務(wù);另一方面，清楚的公司賬目，能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)問(wèn)題，繼而調(diào)整公司發(fā)展方向。公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到財(cái)務(wù)問(wèn)題，例如：公司年底分紅，分紅賬目應(yīng)如何處理?稅務(wù)方面怎么處理?如果公司沒(méi)有專門的會(huì)計(jì)，在處理這些財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，很容易出現(xiàn)問(wèn)題。為了幫助中小企業(yè)了解關(guān)于公司分紅做賬的問(wèn)題，接下來(lái)，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理相關(guān)內(nèi)容，幫助大家了解。
一、公司分紅怎么做賬?
公司分紅應(yīng)記入“應(yīng)付股利”科目。應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)的聯(lián)費(fèi)業(yè)也可列入應(yīng)付股利，具體賬務(wù)處理如下：
1、股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利時(shí)：
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
2、支付已宣告分派的現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
有限責(zé)任公司的股東按照其實(shí)繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外。股份有限公司分配利潤(rùn)，按照股東持有的股份比例分配，但股份公司章程規(guī)定不按照持股比例分配的除外。
二、股東分紅根據(jù)不同的階段有以下分錄：
1、董事會(huì)決議，確定分配金額，
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，
貸：應(yīng)付股利。
2、分紅，
借：應(yīng)付股利，
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。
3、代扣個(gè)人所得稅，
借：應(yīng)付股利，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅。
4、代繳個(gè)人所得稅，
借：應(yīng)交稅費(fèi)，
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。
三、一般地說(shuō)來(lái)，股東可以以三種形式實(shí)現(xiàn)分紅權(quán)：
1、以上市公司當(dāng)年利潤(rùn)派發(fā)現(xiàn)金;
2、以公司當(dāng)年利潤(rùn)派發(fā)新股;
3、以公司盈余公積金轉(zhuǎn)增股本。
股東年終利潤(rùn)分紅，紅利個(gè)人所得稅率是20%。按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條、第三條的規(guī)定，個(gè)人股東對(duì)公司的稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配的應(yīng)當(dāng)按照利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。
股東分紅*20%=個(gè)人所得稅，企業(yè)發(fā)放分紅時(shí)需代扣個(gè)稅。股東個(gè)人收到后還需自行到稅務(wù)局申報(bào)，如果滿額代稅后可不再繳稅，只需申報(bào)情況即可。股東是指對(duì)股份公司債務(wù)負(fù)有限或無(wú)限責(zé)任，并憑持有股票享受股息和紅利的個(gè)人或單位。向股份公司出資認(rèn)購(gòu)股票的股東，既擁有一定權(quán)利，也承擔(dān)一定義務(wù)。
股東的主要權(quán)利是：參加股東會(huì)議對(duì)公司重大事項(xiàng)具有表決權(quán);公司董事、監(jiān)事的選舉權(quán);分配公司盈利和享受股息權(quán);發(fā)給股票請(qǐng)求權(quán);股票過(guò)戶請(qǐng)求權(quán)。
無(wú)記名股票改為記名股票請(qǐng)求權(quán);公司經(jīng)營(yíng)失敗宣告歇業(yè)和破產(chǎn)時(shí)的剩余財(cái)產(chǎn)處理權(quán)。股東權(quán)利的大小，取決于股東所掌握的股票的種類和數(shù)量。
四、給個(gè)人股東分紅的稅務(wù)處理問(wèn)題
1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定：
第三條 利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第六條 利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
因此，被投資企業(yè)給自然人股東分紅，需要按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、股東會(huì)做出了分紅決議，公司沒(méi)有支付股利，是否需要代扣個(gè)稅呢?
參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1997]656號(hào))規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
因此，股東會(huì)出了分紅決議，被投資企業(yè)做了應(yīng)付股利的賬務(wù)處理，應(yīng)該按規(guī)定代扣個(gè)稅。
五、給法人企業(yè)股東分紅稅務(wù)處理問(wèn)題
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，法人企業(yè)股東屬于境內(nèi)居民企業(yè)的，從境內(nèi)直接投資的居民企業(yè)取得分紅，為免稅收入，可以享受免征企業(yè)所得稅。
關(guān)于法人企業(yè)股東取得投資收益的確認(rèn)時(shí)間，可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第四條規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
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