小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，對(duì)于促進(jìn)就業(yè)、改善民生的重要力量。為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)政府制定了一系列的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些政策對(duì)于緩解小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力、提高其競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)其發(fā)展具有重要意義。下面就一起來(lái)看看小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些吧。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：

減稅政策：對(duì)于符合相關(guān)條件的小微企業(yè)，可以享受一定的減稅優(yōu)惠。例如，根據(jù)最新的增值稅改革政策，小型微利企業(yè)可以享受降低的增值稅稅率，從而降低其經(jīng)營(yíng)成本。

免稅政策：對(duì)于符合相關(guān)條件的小微企業(yè)，可以享受一定的免稅政策。例如，對(duì)于一些從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的小微企業(yè)，在一定期限內(nèi)可以免征企業(yè)所得稅。

抵免稅政策：對(duì)于符合相關(guān)條件的小微企業(yè)，可以將其購(gòu)置的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等稅前扣除，以降低其稅收負(fù)擔(dān)。

延遲納稅政策：對(duì)于符合相關(guān)條件的小微企業(yè)，可以享受延遲納稅政策。例如，一些企業(yè)因?yàn)榧竟?jié)性生產(chǎn)或者其他原因，可以在一定期限內(nèi)延遲納稅。

小微企業(yè)如何申請(qǐng)和使用這些稅收優(yōu)惠政策呢?一般來(lái)說(shuō)，小微企業(yè)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)的證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，如果審核通過(guò)，小微企業(yè)就可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

我國(guó)政府制定的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系已經(jīng)相對(duì)完善，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題。例如，不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在差異，導(dǎo)致一些小微企業(yè)無(wú)法全面享受到這些政策。此外，一些小微企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策了解不足，缺乏申請(qǐng)和使用這些政策的意識(shí)和能力。

總之，通過(guò)上文的分析和介紹，我們可以知道小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策還是比較多的，是促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要措施。我們通過(guò)熟知小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些，就可以更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

上海作為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)中心，為支持中小企業(yè)的發(fā)展，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策。這些政策旨在降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其創(chuàng)新和發(fā)展。本文將為您詳細(xì)介紹上海中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?一起來(lái)看看下文介紹吧。

上海中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)稅收減免：對(duì)小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額的不同，享受相應(yīng)的企業(yè)所得稅減免。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：中小企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用，可以按照規(guī)定加計(jì)扣除，以鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新。

二、增值稅優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)增值稅減免：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，按減征50%的稅額征收增值稅。

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)增值稅退稅：對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，實(shí)行增值稅退稅政策。

三、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

股權(quán)激勵(lì)稅收優(yōu)惠：中小企業(yè)給予員工的股權(quán)激勵(lì)，員工在一定期限內(nèi)可享受個(gè)人所得稅的減免。

創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠：對(duì)個(gè)人投資者投資于中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資，可享受相應(yīng)的個(gè)人所得稅抵扣。

四、其他稅收優(yōu)惠政策

自用房產(chǎn)稅、土地使用稅減免：對(duì)特定行業(yè)的中小企業(yè)，如從事公共事業(yè)的企業(yè)，其自用房產(chǎn)稅和土地使用稅可享受一定程度的減免。

特定行業(yè)稅收優(yōu)惠：針對(duì)某些特定行業(yè)，如文化產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等，上海制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)這些行業(yè)的發(fā)展。

五、注意事項(xiàng)

政策適用范圍：不同優(yōu)惠政策適用于不同類型的企業(yè)和業(yè)務(wù)，企業(yè)需根據(jù)自身情況判斷是否符合條件。

政策申報(bào)與執(zhí)行：企業(yè)需關(guān)注政策的申報(bào)流程和執(zhí)行細(xì)節(jié)，確保合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

政策動(dòng)態(tài)調(diào)整：政策可能隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境的變化而調(diào)整，企業(yè)需關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。

上海中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)提供了寶貴的稅收減免和資金支持，有助于激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。然而對(duì)于中小企業(yè)而言，了解和利用這些政策是至關(guān)重要的。在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，上海政府將繼續(xù)優(yōu)化稅收政策，以更好地服務(wù)于廣大中小企業(yè)，為其提供更加穩(wěn)定和公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的繁榮，小微企業(yè)在廣東省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。國(guó)家和政府為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。本文將對(duì)廣東小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)解讀。

廣東小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是什么

一、減稅降費(fèi)政策

針對(duì)小微企業(yè)的所得稅，廣東省政府實(shí)施了減半征收政策。也就是說(shuō)，對(duì)于應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小微企業(yè)，按5%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)于應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間的小微企業(yè)，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。這一政策的實(shí)施，極大地減輕了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、增值稅優(yōu)惠政策

在增值稅方面，對(duì)于月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小微企業(yè)，可以免征增值稅。此外，對(duì)于小規(guī)模納稅人，其增值稅征收率也由原來(lái)的3%降至1%。這些政策的實(shí)施，有力地支持了小微企業(yè)的發(fā)展。

三、其他稅費(fèi)減免政策

除了所得稅和增值稅的優(yōu)惠政策外，廣東省政府還針對(duì)其他稅費(fèi)推出了減免政策。例如，對(duì)小型微利企業(yè)減半征收地方水利建設(shè)基金;對(duì)符合條件的小微企業(yè)免征或減半征收殘疾人就業(yè)保障金等。這些政策的實(shí)施，進(jìn)一步降低了小微企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

四、政策實(shí)施效果

這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)廣東的小微企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響。首先，這些政策減輕了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，為小微企業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持。其次，這些政策鼓勵(lì)了創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，激發(fā)了市場(chǎng)活力，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。最后，這些政策提高了小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展。

綜上所述，我們能夠知道廣東小微企業(yè)稅收優(yōu)惠主要就包括減稅降費(fèi)、增值稅優(yōu)惠、其他稅費(fèi)減免以及政策實(shí)施效果等。由此來(lái)看，這些政策對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展和壯大都起著非常大的作用。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，小微企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)和推動(dòng)創(chuàng)新方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。為了鼓勵(lì)和扶持小微企業(yè)的發(fā)展，各國(guó)政府都出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策。本文將重點(diǎn)探討小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?2023年企業(yè)所得稅如何計(jì)算的?

一、小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

減免稅政策：針對(duì)小微企業(yè)的增值稅、所得稅等主要稅種，國(guó)家都有相應(yīng)的減免稅政策。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)，減免幅度和期限有所不同。

抵扣政策：對(duì)于小微企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等方面的支出，國(guó)家允許進(jìn)行一定比例的稅前抵扣，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

延緩繳納政策：針對(duì)小微企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的資金壓力，國(guó)家允許企業(yè)延緩繳納部分稅款，為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持。

財(cái)政補(bǔ)貼政策：各級(jí)政府為了鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展，會(huì)給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，如創(chuàng)業(yè)扶持資金、貸款貼息等。

二、2023年企業(yè)所得稅計(jì)算方法

在2023年，我國(guó)的企業(yè)所得稅計(jì)算采用了新的稅率表，將應(yīng)納稅所得額分為不同的檔次，并采用超額累進(jìn)稅率。具體計(jì)算方法如下：

確定應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)納稅年度終了后，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)全年應(yīng)納稅所得額。

查找適用稅率：根據(jù)應(yīng)納稅所得額所處的檔次，查找相應(yīng)的稅率。2023年的企業(yè)所得稅稅率表分為7個(gè)檔次，最低稅率為5%，最高稅率為35%。

其中，營(yíng)業(yè)收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi);費(fèi)用是指企業(yè)為銷售和管理活動(dòng)而發(fā)生的支出;稅金是指企業(yè)按規(guī)定繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。

在2023年，企業(yè)所得稅的計(jì)算方式對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)非常重要的考慮因素。在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，了解并合理運(yùn)用這些政策，能夠?yàn)樾∥⑵髽I(yè)節(jié)省稅負(fù)，減輕資金壓力，進(jìn)一步推動(dòng)其發(fā)展。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，出于拓展市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售收入等原因，企業(yè)發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出較為普遍。然而，由于企業(yè)類別、業(yè)務(wù)性質(zhì)等不同，發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的比例要求也不盡相同。為幫助各位納稅人做好匯算清繳工作，小編結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，通過(guò)小案例將手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除規(guī)定按五大行業(yè)進(jìn)行了劃分，具體內(nèi)容及特別要求如下：

一、一般企業(yè)傭金支出稅前扣除問(wèn)題

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年為推廣新型產(chǎn)品與一家分銷商簽訂品牌代理銷售協(xié)議，協(xié)議規(guī)定由該分銷商負(fù)責(zé)新型產(chǎn)品在本地區(qū)推廣銷售業(yè)務(wù)，化妝品生產(chǎn)企業(yè)按分銷商銷售收入的8%支付傭金費(fèi)用。2017年分銷商實(shí)現(xiàn)銷售收入2500萬(wàn)元，該公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付傭金200萬(wàn)元，并取得相關(guān)合法有效票據(jù)。那么，在匯算清繳時(shí)，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

除稅法對(duì)保險(xiǎn)、代理服務(wù)業(yè)、電信、房地產(chǎn)等行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除有特別規(guī)定外，其他企業(yè)適用本條規(guī)定。因此，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)可稅前列支扣除傭金限額為2500*5%=125萬(wàn)元，超出限額200-125=75萬(wàn)元不能稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。

二、保險(xiǎn)企業(yè)傭金支出稅前扣除問(wèn)題

某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司2017年取得保費(fèi)收入5500萬(wàn)元，發(fā)生退保金等符合稅法規(guī)定的支出1500萬(wàn)元。該公司當(dāng)年匯算清繳可稅前扣除的傭金支出是多少?

某人身保險(xiǎn)公司2017年取得保費(fèi)收入4700萬(wàn)元，發(fā)生退保金等符合稅法規(guī)定的支出1200萬(wàn)元。該公司當(dāng)年匯算清繳可稅前扣除的傭金支出是多少?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定：

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;

人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可稅前扣除的限額為(5500-1500)*15%=600萬(wàn)元;

人身保險(xiǎn)公司可稅前扣除的限額為(4700-1200)*10%=350萬(wàn)元。

三、代理服務(wù)業(yè)傭金支出稅前扣除問(wèn)題

某證券有限公司主要從事證券經(jīng)紀(jì)、證券自營(yíng)、證券投資咨詢與證券交易等業(yè)務(wù)，該公司2017年取得證券代理服務(wù)收入3200萬(wàn)元，發(fā)生手續(xù)費(fèi)支付1700萬(wàn)元，那么，該公司發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出如何進(jìn)行稅前扣除呢?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本稅前扣除問(wèn)題：

從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

因此，該證券公司可以將實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支付1700萬(wàn)元全部稅前扣除，而不受扣除比例限制。

四、電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題

某電信企業(yè)成立于2016年12月，2017年因拓展市場(chǎng)發(fā)展客戶需要，該電信企業(yè)與甲代辦商簽訂委托代理合同，由甲代辦商為本公司開(kāi)展發(fā)展客戶、市場(chǎng)宣傳等一系列活動(dòng)。該電信企業(yè)2017年取得收入2000萬(wàn)元，共支付甲代辦商傭金100萬(wàn)元，該公司將上述發(fā)生的傭金支付全部稅前扣除。那么，在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該電信公司應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第四條規(guī)定：

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第59號(hào))規(guī)定：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。

因此，該電信企業(yè)在匯算繳稅時(shí)應(yīng)注意不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不能將范圍擴(kuò)大。

五、房地產(chǎn)業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司是一家港澳臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)公司，注冊(cè)資本2億元。主要從事住宅、公寓、商業(yè)設(shè)施及配套的開(kāi)發(fā)建設(shè)、出租、出售業(yè)務(wù)。2017年該公司共取得銷售收入2.16億元，其中委托境外香港母公司銷售豪華別墅取得銷售收入5000萬(wàn)元，該公司支付給境外香港母公司手續(xù)費(fèi)750萬(wàn)元。該公司取得了境外香港母公司開(kāi)具的發(fā)票，將手續(xù)費(fèi)支出全額在稅前列支扣除。該公司稅務(wù)處理是否正確呢?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第二十條規(guī)定：

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

因此，符合規(guī)定可稅前扣除的手續(xù)費(fèi)：5000*10%=500萬(wàn)元，對(duì)于超出標(biāo)準(zhǔn)列支的手續(xù)費(fèi)250萬(wàn)元應(yīng)于當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增處理。

特別關(guān)注

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定，下列要求需要特別關(guān)注：

1. 企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。

2. 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

3. 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

4.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

5.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

6.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

1.企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金如何稅前扣除?

答：企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，不超過(guò)相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。

2.企業(yè)差旅費(fèi)支出如何稅前扣除?

答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。

3.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何在稅前扣除?

答：企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書(shū)和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

4.企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料?

答：違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書(shū))、收款方開(kāi)具的收款憑證在稅前扣除。

5.融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)提供哪些材料?

答：企業(yè)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)，租賃期間無(wú)法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時(shí)，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)提的折舊，允許在稅前扣除。

6.實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除?

答：依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2011年第34號(hào))第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。

7.企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行扣除?

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

8.企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行扣除?

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

9.固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎?

答：固定資產(chǎn)投入使用后，由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;在12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票的，按發(fā)票金額調(diào)整原來(lái)的計(jì)稅基礎(chǔ)，補(bǔ)提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。12個(gè)月以后取得發(fā)票的，發(fā)票金額高于合同金額的差額部分，計(jì)算的折舊額不得在稅前扣除，發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)允許在稅前扣除。

10.股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確定?

答：企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其投資成本按照實(shí)際出資額確定。

11.用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計(jì)算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時(shí)，企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除?

答：用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計(jì)算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時(shí)，按企業(yè)實(shí)際發(fā)生的(賬務(wù))成本稅前扣除。

12.企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)、交通補(bǔ)貼如何稅前扣除?

答：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

13.企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何稅前扣除?

答：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

14.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?

答：職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支;企業(yè)為職工報(bào)銷個(gè)人租房費(fèi)，可憑出租方開(kāi)具的發(fā)票(發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個(gè)人)在職工福利費(fèi)中列支。

15.企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費(fèi)用如何稅前扣除?

答：(1)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具(含班車)，發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同(協(xié)議)約定，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具(含班車)，發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。

16.企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除?

答：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費(fèi)余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。

17.企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅?

答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：

(一)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策;

2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅;

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅;

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅;

5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;

6.企業(yè)免征政府性基金;

(二)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減;

8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減;

9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減;

10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減;

11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅;

12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅;

13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;

14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅;

15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅;

16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;

17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅;

18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退;

19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退;

20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅;

21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除;

22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅;

23.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅;

24.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅;

(三)創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠

25.科技企業(yè)孵化器(含眾創(chuàng)空間)免征增值稅;

26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅;

27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅;

28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

29.國(guó)家大學(xué)科技園免征增值稅;

30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅;

31.國(guó)家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅;

32.國(guó)家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(四)對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠

33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;

34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;

35.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅;

36.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅。

37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計(jì)提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除;

38.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

為營(yíng)造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(zhǎng)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購(gòu)買用于科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國(guó)內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：

(一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;

(二)固定資產(chǎn)加速折舊政策

2.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除;

3.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;

(三)購(gòu)買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠

4.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅;

5.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅;

6.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅;

(四)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;

8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅;

(五)科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

9.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅;

10.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅;

11.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅;

12.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅;

13.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限;

14.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅;

15.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案如何申請(qǐng)?如何操作?相信通過(guò)這篇文章您就會(huì)有所收獲，趕快來(lái)看看吧。

操作要點(diǎn)

納稅人網(wǎng)廳提交稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)。

系統(tǒng)生成帶有電子簽章的PDF格式回執(zhí)完成備案。

本事項(xiàng)全程由網(wǎng)廳后臺(tái)自動(dòng)處理，無(wú)需稅務(wù)干部受理審核。

請(qǐng)問(wèn)，我們公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為什么稅局不允許享受加計(jì)扣除優(yōu)惠?

【自查一】是否屬于不適用加計(jì)扣除的7個(gè)行業(yè)

以下7個(gè)行業(yè)不適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。

97號(hào)公告將以上行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為：以以上行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

在判定主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項(xiàng)不適用加計(jì)扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。

【自查二】是否屬于不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)

以下七類一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

【自查三】是否屬于賬冊(cè)健全查賬征收的企業(yè)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【自查四】研發(fā)費(fèi)用是否按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬

企業(yè)應(yīng)對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

研發(fā)支出輔助賬包括4種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表。4種形式的研發(fā)支出輔助賬分別是：

1. 自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

2. 委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

3. 合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。

企業(yè)應(yīng)在年度終了之后，根據(jù)所有項(xiàng)目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并作為年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注，隨年度財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【自查五】研發(fā)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是否分別來(lái)核算

企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

【自查六】研發(fā)費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。

【自查七】研發(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”是否超標(biāo)

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

97號(hào)公告進(jìn)一步明確了該限額的計(jì)算：應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

【自查八】研發(fā)費(fèi)用中是否存在不得扣除的項(xiàng)目

研發(fā)費(fèi)用的核算無(wú)論是計(jì)入當(dāng)期損益還是形成無(wú)形資產(chǎn)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用都應(yīng)屬于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件及97號(hào)公告、40號(hào)公告規(guī)定的范圍，同時(shí)應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和財(cái)稅部門稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，即不得稅前扣除的項(xiàng)目也不得加計(jì)扣除。對(duì)于研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的，其攤銷年限應(yīng)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于10年。

允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

【自查九】是否屬于委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。97號(hào)公告進(jìn)一步對(duì)受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人的范圍作了解釋，受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)和地區(qū)(含港澳臺(tái))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍(含港澳臺(tái))個(gè)人。

【自查十】委托研發(fā)及合作研發(fā)的合同是否經(jīng)科技主管部門登記

根據(jù)97號(hào)公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

《國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》(稅總發(fā)〔2017〕106號(hào)) 規(guī)定：各級(jí)稅務(wù)部門和科技部門要簡(jiǎn)化管理方式，優(yōu)化操作流程，確保政策落地。優(yōu)化委托研發(fā)與合作研發(fā)項(xiàng)目合同登記管理方式，堅(jiān)持“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。凡研發(fā)項(xiàng)目合同具備技術(shù)合同登記的實(shí)質(zhì)性要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，也應(yīng)予以登記，不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進(jìn)行修改報(bào)送。

【自查十一】是否屬于預(yù)繳企業(yè)所得稅階段

注意：預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目，因此企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

【自查十二】科技型中小企業(yè)是否取得了入庫(kù)登記編號(hào)‘

取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

企業(yè)享受上述優(yōu)惠須取得省級(jí)科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受上述優(yōu)惠政策。

政策參考

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))

2、《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))

3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))

4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(1.0版)

5、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))

6、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào))