一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳只剩不足一個(gè)月納稅申報(bào)時(shí)間啦!“收入總額”作為一些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)，具體包含哪些收入呢?又是哪些指標(biāo)的計(jì)算基數(shù)呢?小編精心梳理，希望能給您提供一些幫助：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令[2007]第63號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 (中華人民共和國主席令[2007]第63號(hào))第六條規(guī)定，收入總額包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令[2007]第512號(hào)) 第二十二條：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”

(一)軟件和集成電路企業(yè)收入達(dá)標(biāo)的計(jì)算基數(shù)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))第二條第四款規(guī)定，匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;第四條第四款規(guī)定，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%)。

(二)電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金扣除限額比率的計(jì)算基數(shù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第四條規(guī)定：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

(三)允許加速折舊的收入達(dá)標(biāo)計(jì)算基數(shù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))第一條第三款規(guī)定，六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。

小編提示：六大行業(yè)是指，生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào))第一條第三款規(guī)定，四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。

小編提示：四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)是指，輕工、紡織、機(jī)械、汽車。

(四)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的收入達(dá)標(biāo)計(jì)算基數(shù)。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))第十一條第(六)款規(guī)定，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

(五)小額資產(chǎn)損失作為壞賬損失的計(jì)算基數(shù)。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

(六)西部大開發(fā)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的計(jì)算基數(shù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào))第一條規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

小編溫馨提醒：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，是按當(dāng)年銷售(營業(yè))收入來計(jì)算的，不能混淆噢!

總結(jié)語：“收入總額”是企業(yè)所得稅享受稅收優(yōu)惠、稅前扣除和資格認(rèn)定的一個(gè)重要的計(jì)算基數(shù)。小編再次提醒，“收入總額”包括九類收入項(xiàng)目，不要漏計(jì)漏算噢!