2022年小微企業(yè)主要減稅降費政策問答
一、2022年國家對小型微利企業(yè)出臺了哪些優(yōu)惠政策？
答：2022年，財政部、稅務總局印發(fā)《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號，以下簡稱“2022年13號公告”)，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即在2022年1月1日至2024年12月31日期間，小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分實際稅負為5%。
二、13號公告對小型微利企業(yè)的標準是如何規(guī)定的?
答：按照2022年13號公告規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

三、個體工商戶、個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)可以適用13號公告嗎?
答：不適用。個體工商戶、個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)，按規(guī)定應繳納“經(jīng)營所得”個人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。
按照《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)規(guī)定：自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
四、增值稅留抵退稅是什么?這項政策會產(chǎn)生怎么樣的影響?
答：留抵退稅是將增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現(xiàn)銷售;投資期間沒有收入等等。
2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，繼續(xù)完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對留抵稅額實行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進項稅額予以提前返還。通過提前返還尚未抵扣的稅款，增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解資金回籠壓力，不但有助于提升企業(yè)發(fā)展信心，激發(fā)市場主體活力，還能夠促進投資，支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

五、2022年新出臺的增值稅留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么?
答：按照財政部、稅務總局《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)規(guī)定，2022年將加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”的留抵退稅力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。
六、2022年對小規(guī)模納稅人免征增值稅的具體政策是什么？
答：按照《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號 ）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

七、2022年小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的主要內(nèi)容是什么?
答：財政部 稅務總局印發(fā)《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號，以下簡稱“2022年10號公告”），自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控的需要，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（以下簡稱“六稅兩費”）。
經(jīng)省政府同意，省財政廳、省稅務局印發(fā)《關(guān)于實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（省財政廳 省稅務總局公告2022年第2號），2022年1月1日至2024年12月31日，對全省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶實行減征50%“六稅兩費”。
八、2022年哪些納稅人可以享受“六稅兩費”減免政策?
答：根據(jù)2022年10號公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶三類市場主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，也可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
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