企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，不可避免地要和銀行“打交道”。同時(shí)，在一些特定情況下，企業(yè)也需要按要求開(kāi)展銀行存款審計(jì)。所謂銀行存款審計(jì)，其是指對(duì)企業(yè)的銀行收入、支出、結(jié)存情況以及執(zhí)行結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度進(jìn)行的審計(jì)。

通常情況下，銀行存款審計(jì)包含以下內(nèi)容：

（1）查證銀行存款結(jié)存數(shù)額，核對(duì)企業(yè)銀行存款帳存余額與開(kāi)戶行帳存余額是否一致；

（2）審查銀行存款收入的正確性、合理性、合法性；

（3）審查銀行存款支出的正確性、合理性、合法性；

（4）查核銀行存款的記帳與銀行對(duì)帳單的入帳日期，查明雙方的入帳是否一致，對(duì)雙方的“未達(dá)帳項(xiàng)”逐筆查清原因；

（5）查核有無(wú)將銀行帳戶出借或出租給其他單位或個(gè)人使用，查明有無(wú)外單位或個(gè)人以匯款、轉(zhuǎn)帳支票或現(xiàn)金與被審計(jì)單位調(diào)換支票或付款委托書等；

（6）查明銀行存款結(jié)算戶與專用基金存款戶帳目有無(wú)相互混淆；

（7）查明銀行存款收付是否遵守現(xiàn)金管理制度、結(jié)算制度、會(huì)計(jì)制度以及各項(xiàng)有關(guān)政策法令的規(guī)定；

（8）評(píng)價(jià)銀行存款收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況，并對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)措施。

一般而言，銀行存款作為一個(gè)企業(yè)或單位流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，審計(jì)人員在對(duì)其進(jìn)行 審計(jì) 時(shí)，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還往往需要關(guān)注以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（1）銀行存款真實(shí)性。將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對(duì)，檢查銀行存款存在的真實(shí)性。存款利息是銀行存款所派生出來(lái)的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應(yīng)的銀行存款相對(duì)應(yīng)。通過(guò)將銀行存款與利息核對(duì)，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無(wú)賬外資金；另一方面可以驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)狀況。

（2）核對(duì)資金流水，關(guān)注銀行存款調(diào)節(jié)表。審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向會(huì)計(jì)人員索取最近月份的調(diào)節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對(duì)，查明銀行對(duì)賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時(shí)增加或同時(shí)遺漏等情況，調(diào)整后余額是否相符，計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤等。

（3）關(guān)注付款單位相關(guān)情況，注意發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)線索。通過(guò)對(duì)付款有關(guān)情況的檢查也能發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的線索，因而，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)審查被審計(jì)單位及所屬單位之間的資金往來(lái)，注意進(jìn)賬單中所填寫的付款單位的賬號(hào)是否已向?qū)徲?jì)人員提供，有無(wú)隱瞞未提供的銀行賬號(hào)。

（4）關(guān)注定期存款。對(duì)于定期存款的審計(jì)，要足夠重視，控制風(fēng)險(xiǎn)，特別要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過(guò)程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。

以上為開(kāi)展銀行存款審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明，希望能夠?qū)徲?jì)人員開(kāi)展銀行存款審計(jì)提供借鑒。