為鞏固營改增及深化增值稅改革成果，《征求意見稿》對《條例》中規(guī)定的稅率進行了相應(yīng)的調(diào)整，同時，明確增值稅征收率為3%?！墩髑笠庖姼濉啡魧嵤砟男┳兓?？今天小編帶大家一一解讀。增值稅法中的變與不變增值稅法律的變與不變

1.增值稅的征稅范圍統(tǒng)一表述為“增值稅應(yīng)稅交易”，取代現(xiàn)行暫行條例中的“銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)”。

2.將現(xiàn)行征稅范圍內(nèi)的“加工、修理、更換服務(wù)”納入“服務(wù)”，將“金融商品銷售”與現(xiàn)行“金融服務(wù)”分開。

3.不再區(qū)分小規(guī)模納稅人和普通納稅人，而是以季度銷售額30萬元為門檻。超過起征點的單位和個人為增值稅納稅人，未超過起征點的不是增值稅納稅人，但可以賦予其自愿選擇繳納增值稅的權(quán)利，這標志著國際通行的增值稅納稅人登記制度引入我國。極有可能是增值稅納稅人默認一般計稅方式，有具體情況或不超過一定規(guī)模的增值稅納稅人可以選擇簡易計稅方式。

4.取消5%的征收率，維持3%的征收率，13%、9%、6%三級稅率及其適用范圍不變。但考慮到征求意見與稅率降級并不沖突，稅率是否會繼續(xù)降級還需要進一步觀察。

5.視同銷售口徑縮小。第十一條提到，視同銷售只能涉及貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和金融商品。無償提供服務(wù)的單位和個人，如無償提供貸款的，將不再屬于視同銷售范圍(如財政部、國家稅務(wù)總局無特殊規(guī)定)。

6.對于不征稅交易，增加“征收征用補償”新項目，36號文件附件一第十條第(三)項規(guī)定的“為從業(yè)人員提供服務(wù)的單位或者個體工商戶”不再屬于不征稅交易?！墩髑笠庖姼濉肺闯霈F(xiàn)36號通知第一條第(二)項所列“鐵路運輸服務(wù)、航空空運輸服務(wù)按照國家指令免費提供”、“被保險人獲得的保險賠償”、“住房專項維修基金”、“資產(chǎn)重組過程中的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”等項目，以及現(xiàn)行增值稅政策中已明確規(guī)定的其他不征稅項目。

7.銷售的定義已經(jīng)改變。銷售不是使用總價和價外費用的表述，而是定義為納稅人在應(yīng)稅交易中取得的相關(guān)對價，包括所有貨幣或非貨幣經(jīng)濟利益。

8.進項稅的定義增加了相關(guān)性的局限性。第二十條:進項稅額，是指納稅人就與應(yīng)稅交易有關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔(dān)的增值稅。

9.津貼退稅提高到法律規(guī)定。第二十一條:當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣；或者退款。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

10.不可抵扣進項稅口徑發(fā)生變化。一是繼續(xù)明確居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)、貸款服務(wù)對應(yīng)的進項稅額不能抵扣。二是在不可抵扣餐飲服務(wù)前，新增“直接用于消費”。比如提供旅游服務(wù)的一般納稅人，旅客購買的餐飲服務(wù)可以抵扣進項稅，但同時，旅游服務(wù)差額計算和銷售的規(guī)定肯定會被取消；餐飲服務(wù)作為影視拍攝中的拍攝成本，可以從進項稅額中扣除。

11.混合銷售的范圍和定義方法發(fā)生了很大變化。第二十七條納稅人的應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，以稅率或者征收率為準。首先，混合銷售將不再局限于“同時涉及商品和服務(wù)”。只要五個納稅區(qū)間出現(xiàn)在同一個應(yīng)稅交易中，都屬于混合銷售，如EPC；二是提出了“從屬性”的概念，而不是以納稅人的經(jīng)營范圍作為確定稅率的因素，具體含義還有待觀察。

12.原“納稅期限”更名為“納稅期限”，使表述更加準確。取消了“1、3、5”三個納稅期，增加了“半年”納稅期，減少了納稅人納稅頻次，減輕了納稅人負擔(dān)。

13.河流和湖泊綜合納稅申報表。第三十八條兩個以上符合規(guī)定條件的納稅人可以選擇作為一個納稅人納稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。由此可見，財稅〔2017〕58號文廢止的36號文件附件一第七條又回歸江湖了。增值稅法（征求意見稿）與《增值稅暫行條例》比對表《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》與《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017年修訂)》的比較；中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）中華人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）第一章 總則第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱應(yīng)稅交易），以及進口貨物，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

第二條?發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務(wù)院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。

第三條 一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應(yīng)納稅額。簡易計稅方法按照應(yīng)稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。

第四條增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的計稅價格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務(wù)人第五條在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

第十七條?納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。增值稅起征點為季銷售額三十萬元。銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。第六條本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。第七條中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購買方為扣繳義務(wù)人。

第十八條?中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應(yīng)稅交易第八條 應(yīng)稅交易，是指銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。銷售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。第九條 本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費；

（三）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。第十條 進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內(nèi)。第十一條下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。第十二條 下列項目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補償；

（四）存款利息收入；

（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率第十三條?增值稅稅率：

第二條?增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1．農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十四條增值稅征收率為百分之三。

第五章 應(yīng)納稅額第十五條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。國務(wù)院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。第十七條銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。

第六條?銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。第十八條納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷售額。

第七條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。第十九條銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：第五條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率銷項稅額=銷售額×稅率第二十條進項稅額，是指納稅人購進的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔(dān)的增值稅額。

第八條?納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

（四）自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第二十一條一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：第四條?除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。進項稅額應(yīng)當憑合法有效憑證抵扣。

第九條?納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十二條 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：第十條?下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應(yīng)的進項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失項目對應(yīng)的進項稅額；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）購進并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進項稅額；

（四）購進貸款服務(wù)對應(yīng)的進項稅額；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他進項稅額。

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

第二十三條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：第十一條?小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷售額×征收率應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第十二條?小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條?小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。第二十四條納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：第十四條?納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：組成計稅價格=關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率關(guān)稅計稅價格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對價。第二十五條納稅人按照國務(wù)院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，三十六個月內(nèi)不得變更。第二十六條納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第三條?納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。第二十七條納稅人一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。第二十八條扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷售額乘以稅率計算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計算公式：應(yīng)扣繳稅額=銷售額×稅率。第六章 稅收優(yōu)惠第二十九條下列項目免征增值稅：第十五條?下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（九）殘疾人員個人提供的服務(wù)；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（十一）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（十二）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

第三十條除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

第三十一條納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應(yīng)當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。第十六條?納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第三十二條納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。放棄的減稅、免稅項目三十六個月內(nèi)不得再減稅、免稅。第七章 納稅時間和納稅地點第三十三條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

第十九條?增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當天。

（三）進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進入關(guān)境的當天。

（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

第二十一條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。第三十四條增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：

第二十二條?增值稅納稅地點：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未報告的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（四）進口貨物的納稅人，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

（四）進口貨物，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

第三十五條增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

第二十三條?增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第二十四條?納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第八章 征收管理第三十六條增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。進口貨物的增值稅由稅務(wù)機關(guān)委托海關(guān)代征。

第二十條?增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。海關(guān)應(yīng)當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務(wù)機關(guān)。個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務(wù)院制定。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。

第三十七條納稅人應(yīng)當如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關(guān)納稅資料。納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十五條?納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當依法補繳已退的稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當如實報送代扣代繳報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

第三十八條符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。第三十九條納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當如實開具發(fā)票。

第四十條 納稅人應(yīng)當按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條納稅人應(yīng)當使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務(wù)檢查。

第二十六條?增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十三條納稅人應(yīng)當依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務(wù)院制定。

第二十七條?納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。第四十四條國家有關(guān)部門應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機關(guān)的增值稅管理活動。稅務(wù)機關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應(yīng)當建立增值稅信息共享和工作配合機制，加強增值稅征收管理。第九章 附則第四十五條本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務(wù)院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條國務(wù)院依據(jù)本法制定實施條例。第四十七條本法自20XX年X月X日起施行?！度珖嗣翊泶髸?wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）同時廢止。

第二十八條?本條例自2009年1月1日起施行。增值稅法征求意見稿思維導(dǎo)圖《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》共9章47條。