股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司經(jīng)營過程中經(jīng)常遇到的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，有限責(zé)任公司辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓會要求變更稅務(wù)，而且可能會涉及到繳稅問題。如果在股權(quán)變更過程中轉(zhuǎn)讓方有收入，那么就會要求繳納個(gè)人所得稅。接下來，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅相關(guān)問題。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要當(dāng)事人繳納一定的個(gè)人所得稅的，其繳納稅額需要依據(jù)具體的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值以及其他轉(zhuǎn)讓手續(xù)的必要開支(合理費(fèi)用)。具體的計(jì)算公式則為，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(原值)-合理費(fèi)用)*20%。

　　其中，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

　　《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》規(guī)定了三種股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定方法，包括：凈資產(chǎn)核定法、類比法和其他合理方法。實(shí)踐中最常使用的是凈資產(chǎn)核定法，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

　　(一)凈資產(chǎn)核定法

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

　　被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　第二十一條納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

　　(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

　　(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;

　　(三)按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評估報(bào)告;

　　(四)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料;

　　(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。”

　　因此，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用凈資產(chǎn)核定法核定每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額時(shí)，可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(二)類比法

　　1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;

　　2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

　　(三)其他合理方法

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳稅時(shí)還需提交以下材料：

　　1、被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會或股東會結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動事項(xiàng)相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要的原件及復(fù)印件。同時(shí)填報(bào)《被投資企業(yè)股權(quán)變動情況報(bào)告表》。

　　2、被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。

　　3、扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)(辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓扣繳申報(bào)之前)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。填報(bào)《個(gè)人股東變動情況報(bào)告表》等。

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