受疫情大影響下，很多公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，都紛紛選擇了注銷，更別提單獨(dú)設(shè)立出去的分公司了，不過(guò)，公司在注銷時(shí)也需要面對(duì)許多雜多的問(wèn)題，例如，分公司注銷時(shí)，如有未分配利潤(rùn)，該怎么處理呢?帶著這個(gè)問(wèn)題，下面就由企;常-青小編來(lái)為您答疑解惑，希望可以幫助到您。

　　一、分公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)怎么處理

　　1、彌補(bǔ)以前年度虧損;(用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損無(wú)須專門作會(huì)計(jì)分錄);

　　2、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本;公益金只能用于職工集體福利);

　　3、提取任意盈余公積;

　　4、分配優(yōu)先股股利;

　　5、分配普通股股利。

　　6、最后是年終未分配利潤(rùn)。

　　二、分公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)時(shí)需要交個(gè)稅嗎

　　公司注銷有未分配的利潤(rùn)，我們首先要看看該公司清算所得是否有余額，有余額就需要繳納個(gè)人所得稅;

　　繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同。

　　1、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的處理：

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

　　上述清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)繳資本的部分，也就是企業(yè)注銷后有余額的情況。

　　在這種情況下，對(duì)于個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所取得的利潤(rùn)就需要繳納個(gè)人所得稅。

　　2、不是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)人合伙企業(yè)的處理

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

　　企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

　　同時(shí)，對(duì)于個(gè)人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計(jì)未分配利潤(rùn)，實(shí)質(zhì)為個(gè)人從公司取得的紅利性質(zhì)收入，需要按股息紅利繳納個(gè)人所得稅。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　創(chuàng)業(yè)螢火小編整理了企業(yè)注銷時(shí)稅務(wù)處理的步驟，一起來(lái)看看吧!

　　第一步：企業(yè)注銷時(shí)，如果未分配利潤(rùn)是虧損，也就是未分配利潤(rùn)在借方，或資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，這些種情況無(wú)需處理。

　　第二步：如果注銷時(shí)，未分分配利潤(rùn)是盈利，先彌補(bǔ)以前年度虧損，比如：當(dāng)年未分配利潤(rùn)盈利50萬(wàn)，以前年度虧損30萬(wàn)，則先彌補(bǔ)30萬(wàn)虧損。

　　第三步：彌補(bǔ)虧損后，如果還有盈利，則先繳納企業(yè)所得稅。接上，彌補(bǔ)虧損后還有20萬(wàn)，則還需繳納企業(yè)所得稅20*25%=5萬(wàn)。

　　第四步：繳納企業(yè)所得稅后，剩余部分分配給股東，接上，繳納企業(yè)所得稅后，剩余15萬(wàn)，假如有2個(gè)股東分別出資比例為50%，則分別分得利潤(rùn)7.5萬(wàn)。

　　第五步：給股東分配股利時(shí)，還需要為股東分別代扣代繳個(gè)人所得稅=7.5*0.2=1.5萬(wàn)，扣去個(gè)人所得稅，最后實(shí)付款=6萬(wàn)。

　　第六步：計(jì)算好代扣代繳個(gè)人所得稅后，做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，并進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅。

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