比如：某公司經(jīng)營(yíng)原油及油品的銷售，是增值稅
一般納稅人
。

2004年1月~6月，該公司在異地某市設(shè)置了臨時(shí)性辦事處。該辦事處在2004年1月~6月，接到總公司撥來貨物500噸，取得銷售收入200萬元，撥入價(jià)160萬元，在經(jīng)營(yíng)地就地采購(gòu)原油10000噸，購(gòu)進(jìn)價(jià)900萬元，取得銷售收入1000萬元，1月~6月盈利100萬元(注：總公司2003年經(jīng)
稅務(wù)部門
認(rèn)定虧損200萬元;上述進(jìn)價(jià)及銷售收入均為不含稅價(jià)格)。

該辦事處2004年1月~6月收入按上述三種涉稅處理辦法，應(yīng)納稅額度為：1.作為辦事處機(jī)構(gòu)繳稅。公司撥來貨物有合法經(jīng)營(yíng)手續(xù)，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地納稅，應(yīng)繳納稅額為：(200-160)×17%=6.8(萬元)。

1)辦事處在經(jīng)營(yíng)地所采購(gòu)貨物超出《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的范Χ，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)地納稅。

應(yīng)繳納稅額為：1000×6%=60(萬元)。兩者共計(jì)應(yīng)繳納增值稅額為66.8萬元。

2)按分支機(jī)構(gòu)繳稅。

在經(jīng)營(yíng)地應(yīng)納稅額為：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(萬元)。

100萬元利潤(rùn)按《
企業(yè)所得稅暫行條例
》的規(guī)定，可以彌補(bǔ)總公司的上一年度虧損。兩者共計(jì)應(yīng)繳納稅額為23.8萬元。

3)按獨(dú)立核算企業(yè)繳稅。

應(yīng)繳增值稅為：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(萬元)。

應(yīng)繳所得稅為：100×33%=33(萬元)。兩者共計(jì)應(yīng)繳納稅額為56.8萬元。

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