隨著稽查風(fēng)暴的來臨，金稅三期大數(shù)據(jù)平臺的上線...代理記賬的日子也越來越難過了！這不，今天案例中的代賬會計因聽從老板安排虛開發(fā)票被判刑又罰錢，職業(yè)生涯算是毀了！

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聽從老板安排開發(fā)票

代賬會計被判刑2年9個月罰4萬

案件概況

被告人劉利民分別擔(dān)任武漢市新欣興木業(yè)有限公司、武漢正安和木業(yè)有限公司、武漢利民森木業(yè)有限公司等多家木業(yè)公司的代賬會計，負(fù)責(zé)做賬、報稅、領(lǐng)購和開具增值稅專用發(fā)票等事宜。

向邯鄲印象車業(yè)有限公司、河北天本車業(yè)有限公司、河北天能電力器具制造有限公司、開封市梓旭金屬材料有限公司、徐州超華耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，金額共計人民幣9944440.52元，稅額共計1690554.98元。

判決結(jié)果

被告人劉利民犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑2年9個月，并處罰金人民幣4萬元。

判決書原文（部分）

湖北省武漢市新洲區(qū)人民法院刑事判決書

(2018)鄂0117刑初192號

公訴機關(guān)湖北省武漢市新洲區(qū)人民檢察院。

被告人劉某民，中共黨員。因本案于2017年3月15日被刑事拘留，同年4月21日被逮捕?，F(xiàn)羈押于武漢市第一看守所。

湖北省武漢市新洲區(qū)人民檢察院以武新檢刑訴[2018]157號起訴書指控被告人劉利民犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年4月2日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。新洲區(qū)人民檢察院指派檢察員李再英出庭支持公訴，被告人劉利民及其辯護人馮朝暉、耿領(lǐng)到庭參加了訴訟。審理過程中，公訴機關(guān)以需要補充偵查為由，建議延期審理，本院決定延期審理一個月?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

公訴機關(guān)指控，2015年10月至2017年3月，被告人劉利民分別擔(dān)任武漢市新欣興木業(yè)有限公司、武漢正安和木業(yè)有限公司、武漢利民森木業(yè)有限公司等多家木業(yè)公司的代賬會計，負(fù)責(zé)做賬、報稅、領(lǐng)購和開具增值稅專用發(fā)票等事宜。劉利民在上述三家公司實際控制人、法定代表人的指使下，安排其助理劉某,4、李某,4，在沒有實際購銷業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，于2015年10月24日至2016年11月28日期間，向邯鄲印象車業(yè)有限公司、河北天本車業(yè)有限公司、河北天能電力器具制造有限公司、開封市梓旭金屬材料有限公司、徐州超華耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，金額共計人民幣9944440.52元，稅額共計1690554.98元。

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會計的底線：被老板再逼

也不能接受虛開，終會得不償失

案例中代賬會計聽從安排開發(fā)票，等待他的是近3年的牢獄之災(zāi)，會計人必須引起注意！虛開或接受虛開，都是一顆定時炸彈，后果不是你能承受的！

會計工作者們要注意防范風(fēng)險、嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，依法保護好自己，對違規(guī)行為要敢于拒絕，不踩法律紅線！企業(yè)老板要守法經(jīng)營！國家正在嚴(yán)厲打擊虛開，會計和法人一定要遠(yuǎn)離虛開！

虛開發(fā)票1萬就判刑！

增值稅專用發(fā)票數(shù)額和情節(jié)標(biāo)準(zhǔn)如下：

一、入罪標(biāo)準(zhǔn)：虛開涉稅5萬以上入罪，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2-20萬罰金。

二、數(shù)額較大：虛開涉稅50萬－250萬，處3－10年有期徒刑，并處5-50萬罰金。

三、數(shù)額巨大：虛開涉稅250萬以上，處10年有期徒刑或者無期徒刑，并處5-50萬罰金。

四、其他嚴(yán)重情節(jié)：國家稅款損失30萬到一審判決前沒有追回，處3－10年有期徒刑，并處5-50萬罰金。

五、其他特別嚴(yán)重情節(jié)：國家稅款損失150萬到一審判決前沒有追回，處10年有期徒刑或者無期徒刑，并處5-50萬罰金。

虛開增值稅專用發(fā)票是國家重點打擊的危害稅收征管的經(jīng)濟違法行為，擾亂正常社會經(jīng)濟秩序，影響企業(yè)正常發(fā)展，更不易于良好營商環(huán)境的形成，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國稅收征收管理法》虛開發(fā)票的企業(yè)將面臨補繳增值稅、企業(yè)所得稅、加收滯納金及罰款等多種稅務(wù)處理，更有可能達(dá)到犯罪標(biāo)準(zhǔn)而受到刑事處罰，有些會計貪圖小利而幫助企業(yè)虛開發(fā)票，疏不知因小失大、得不償失。

在此再次提醒所有會計從業(yè)人員，切勿觸碰法律底線。

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是不是虛開

看發(fā)票就知道了

發(fā)票虛開，很多情況下是真票假業(yè)務(wù)，這種情況下，通過網(wǎng)站等方式查驗發(fā)票真?zhèn)螣o法發(fā)現(xiàn)虛開的問題(因為發(fā)票本身就是真的)。但依照稅務(wù)人員的經(jīng)驗，根據(jù)有限的票面信息，同樣可以對發(fā)票是否涉及虛開進(jìn)行分析判斷，最終揭穿其虛開的事實。

1.銷售地、采購地距離分析

納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)，從節(jié)約成本、方便接受服務(wù)的角度考慮，會盡量就近采購。如某玻璃生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)玻璃中會消耗天然氣，從節(jié)約成本角度考慮，該企業(yè)一般不會舍近求遠(yuǎn)去很遠(yuǎn)的地方采購天然氣。如果明明納稅人可以就近采購，卻從他地購進(jìn)，可能會涉及接受虛開。

這是安徽省的一家建筑企業(yè)，該企業(yè)在安慶承接了一個江堤修筑工程。在對這家企業(yè)進(jìn)行檢查時，一張材料發(fā)票顯示這樣的信息：

貨物名稱：塊石，價稅合計99800元，稅率17%，購買方為被查單位，沒有問題。但銷售方一欄卻顯示這樣的信息 ：銷貨單位為鎮(zhèn)江某公司，該公司注冊地在鎮(zhèn)江市某區(qū)某寫字樓一個寫字間。

銷售地、采購地相距1500公里，如此遠(yuǎn)的距離，對于銷售和采購塊石來說，極不合常理。這種低價值的貨物，安慶附近同樣會有生產(chǎn)，舍近求遠(yuǎn)采購，只能指向該單位接受了虛開。隨后的調(diào)查，證實了檢查人員的判斷，該單位因接受虛開，被定性為偷稅，取得的進(jìn)項稅額不得抵扣、虛增的成本調(diào)增應(yīng)納稅所得額，該行為導(dǎo)致少繳的增值稅、企業(yè)所得稅被追繳，同時被處以少繳稅款一倍的罰款。

2.對方經(jīng)營范圍和經(jīng)營能力分析

任何一個納稅人都會有其相對穩(wěn)定的經(jīng)營范圍及經(jīng)營能力，如一家電器銷售公司，一般情況下不會提供房屋中介服務(wù)。再比如，一個注冊資本金五萬元、員工人數(shù)五人的企業(yè)，不太可能承接造價一億元的工程、開出一億元面額的發(fā)票，這與其經(jīng)營能力不相符的。

檢查人員在檢查B公司“管理費用”賬簿、憑證時，發(fā)現(xiàn)一張增值稅普通發(fā)票，開票單位為“勝*電子經(jīng)營部”，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為“咨詢費”，金額為29999元，無任何相關(guān)合同、協(xié)議。

詢問該單位財務(wù)人員，財務(wù)人員回答是：管理咨詢費。檢查人員查詢“勝*電子經(jīng)營部”相關(guān)注冊信息，發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營部為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營范圍為電子產(chǎn)品銷售。顯然，這樣的單位是不可能提供咨詢服務(wù)的，該發(fā)票所記載的業(yè)務(wù)并不存在，為虛開。最終，該單位發(fā)票違法行為被處罰，同時，虛列費用導(dǎo)致少繳的企業(yè)所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。

3.發(fā)票價稅合計金額為整

從常理來說，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)價稅金額恰好為整數(shù)的概率極低。

虛開發(fā)票者為了省事、方便計算開票點數(shù)，會相對更多的樂于選擇開具整數(shù)金額的發(fā)票。所以，整數(shù)金額的發(fā)票，往往可能會存在虛開的問題。

對大華公司進(jìn)行檢查時，檢查人員在該單位管理費用科目中，發(fā)現(xiàn)列支有不少的會議費，查看其中較大金額的一個記賬憑證，后面是一張名稱為會議費的增值稅普通發(fā)票，價稅合計金額200000元，附了會議通知、會議日程、會議發(fā)票（查驗為真）等證明資料。

雖然形式?jīng)]看出什么問題，但檢查人員依舊認(rèn)為，整數(shù)金額存疑。通過延伸調(diào)查開票單位，確認(rèn)該發(fā)票業(yè)務(wù)內(nèi)容并非會議費，而是餐費儲值卡，且該儲值卡并未發(fā)生支出。最終該單位因虛增費用少繳企業(yè)所得稅被補稅、罰款、加收滯納金。

上述發(fā)票檢查的經(jīng)驗，對納稅人同樣意義重大。在日常取得發(fā)票過程中，如果發(fā)票查驗為真，財務(wù)人員也要注意從上述三個方面對發(fā)票信息進(jìn)行分析，以判斷取得的發(fā)票是否存在問題，避免因取得有問題發(fā)票而遭受經(jīng)濟損失、承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險。

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“虛開虛抵”發(fā)票的行為必須收手了

送你7個提醒

1、 營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之后玩票可是“引火燒身”，切不可盲目冒險！

2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)人員的底線：就是切記不要虛開虛抵發(fā)票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”！

3、營改增后“過票”的春天落幕了，稅控系統(tǒng)的升級，嚴(yán)格實行編碼開票，一品一碼、進(jìn)銷比對，對所有人發(fā)出一個警告！

4、開具增值稅普通發(fā)票必須填寫購買方納稅人識別號，便于大數(shù)據(jù)的信息采集，數(shù)據(jù)處理的效率大大提高，立刻監(jiān)控到每一張發(fā)票的去向，虛開發(fā)票必須收手了，伸手必被捉！

5、虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個月。

記?。褐灰嫦影l(fā)票虛開，量刑點為1萬元，很多情況下，老板進(jìn)去了，會計也跟著進(jìn)去；老板出來了，會計可能還在監(jiān)獄里面，切記不要拿自己的生命來賭博！

6、從2016年1月1日起，會計檔案的保存期限延長到了30年，基本上涵蓋了會計人員執(zhí)業(yè)的大半生，也大大超過了民事案件的訴訟時效最長為20年，不要企圖你離職了，責(zé)任就會消失，記?。?strong style="color: blue;">平平安安做個會計人，讓企業(yè)放心、也讓家人放心！

7、企業(yè)正全面進(jìn)入“稅收強制規(guī)范”的時代，切記不要到處找票入賬了，真實列支公司的支出與收入，真實地取得進(jìn)項，并同樣真實地開具銷項，才能保證企業(yè)長久安全的經(jīng)營下去，最終成為真正的百年老店！

來源：稅政第一線，中國文書網(wǎng)，非稅勿擾，新財會，中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計