辦理公司注銷需要查賬嗎?創(chuàng)業(yè)螢火會(huì)計(jì)人員解答到：主要看公司納稅類型，小規(guī)模納稅人企業(yè)辦理注銷一般不需要查賬;而一般納稅人企業(yè)辦理注銷時(shí)，稅務(wù)部門會(huì)要求查賬。查賬的目的在于查看公司賬目是否存在錯(cuò)賬、假賬、漏賬的情況，以判斷企業(yè)是否納稅正常。那么，一般納稅人企業(yè)注銷都要查什么賬呢?接下來(lái)，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹。

　　(一)一般納稅人注銷要查什么賬?

　　1、查稅

　　公司增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等，都是查賬的重點(diǎn)目標(biāo)。公司注銷前，應(yīng)當(dāng)足額清繳稅款，如果有需要補(bǔ)稅的地方，也要及時(shí)補(bǔ)上。

　　2、查庫(kù)存

　　一般納稅人注銷時(shí)，如果賬面上還有庫(kù)存，要核查庫(kù)存賬實(shí)相符，若賬實(shí)相符，則妥善處理，比如將其分配與股東或者投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配，并繳納相應(yīng)個(gè)人所得稅;若賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，則補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰金，或者按視同銷售處理，并繳納增值稅。

　　3、應(yīng)收應(yīng)付

　　一般納稅人賬面上是否還有應(yīng)收應(yīng)付賬款也是查賬重點(diǎn)，尤其是期限長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收應(yīng)付，企業(yè)要謹(jǐn)慎處理。

　　4、查發(fā)票

　　企業(yè)要注意假發(fā)票的問(wèn)題。企業(yè)發(fā)票中若存在假發(fā)票，輕的結(jié)果是“善意取得不合規(guī)發(fā)票”。如果該發(fā)票金額過(guò)大，那么稅局的處理結(jié)果也會(huì)很不樂(lè)觀。

　　溫馨提示：公司注銷時(shí)由國(guó)稅與地稅局進(jìn)行查賬，一般需要查近三年的賬務(wù)，如果清算發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題的話那就要全面進(jìn)行清查，對(duì)債權(quán)債務(wù)、拖欠稅款、滯納金等進(jìn)行辦理，否則不能進(jìn)行注銷手續(xù)。

　　另外，注銷時(shí)，一般情況下，應(yīng)收要收款回來(lái)的，如果收不回來(lái)的，轉(zhuǎn)入壞賬處理。應(yīng)付要使用虛高的現(xiàn)金歸還的，不能歸還的，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，或者清算收入處理的。

　　(二)企業(yè)注銷賬務(wù)上要注意哪些事項(xiàng)?

　　企業(yè)注銷清算時(shí)，要設(shè)置“清算費(fèi)用”和“清算損益”兩個(gè)基本賬戶，這兩個(gè)賬戶的核算內(nèi)容如下：

　　(1)清算費(fèi)用：用于專門核算企業(yè)清算期間的各項(xiàng)費(fèi)用成本。

　　其內(nèi)容包括：清算機(jī)構(gòu)成員的工資報(bào)酬、公告費(fèi)用、咨詢費(fèi)用和辦公費(fèi)用、訴訟費(fèi)用及清算過(guò)程中必須支付的其他的清算費(fèi)用。這些費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付?！扒逅阗M(fèi)用”賬戶借方登記清算期間的各項(xiàng)清算費(fèi)用;清算結(jié)束時(shí)，將其全部發(fā)生額從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入清算損益的借方，本賬戶無(wú)余額。

　　(2)清算損益：屬損益類賬戶，專門核算企業(yè)清算期間所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收益和損失。

　　“清算損益”賬戶的貸方反映企業(yè)的清算收益，其內(nèi)容包括清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、財(cái)產(chǎn)重估收益、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)的收益和無(wú)法償還的債務(wù)等;該賬戶的借方反映企業(yè)的清算損失，其內(nèi)容包括清算發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤虧，包括損失財(cái)產(chǎn)、變現(xiàn)損失和無(wú)法收回的債權(quán);期末余額可能在貸方也可能在借方，再將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶。清算結(jié)束時(shí)，該賬戶無(wú)余額。

　　(三)公司注銷常見(jiàn)問(wèn)題解答

　　1、我目前是非正常戶，如果注銷應(yīng)該怎么辦?

　　先解除非正常戶，變成正常的狀態(tài)再辦理注銷。

　　2、公司準(zhǔn)備要注銷，賬上還有一部分庫(kù)存和固定資產(chǎn)，注銷前必須清理掉嗎?

　　要的。根據(jù)清算的流程和要求是要對(duì)公司的存貨、固定資產(chǎn)、往來(lái)款進(jìn)行清算的!

　　3、我是一般納稅人，不想經(jīng)營(yíng)想注銷，但賬面上有1萬(wàn)元存貨，稅務(wù)上怎么處理?

　　辦理注銷，沒(méi)有出售的存貨應(yīng)分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷售。

　　注意：不是按賬面上的1萬(wàn)元確認(rèn)銷項(xiàng)，而是按照市場(chǎng)價(jià)!比如，你的存貨市場(chǎng)價(jià)是13000元，那注銷時(shí)需要交納增值稅=13000*適用增值稅稅率。

　　4、注銷的時(shí)候，賬面顯示有1萬(wàn)的存貨，但倉(cāng)庫(kù)是空的，該怎么辦?

　　很多企業(yè)在注銷的時(shí)候都會(huì)遇到，賬面庫(kù)存大于實(shí)際的，表明商品賣了沒(méi)入賬。這種情況下，稅局給的輕的處罰就是按視同銷售處理，嚴(yán)重的還會(huì)有滯納金和罰款。

　　5、一般納稅人注銷時(shí)，庫(kù)存過(guò)大怎么辦?

　　如果分配給股東或投資者，則應(yīng)視同銷售;如果無(wú)償贈(zèng)送他人，則應(yīng)視同銷售;如果已沒(méi)有使用價(jià)值而廢棄或盤虧，應(yīng)作非正常損失，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅金。

　　當(dāng)然，也可以打折銷售，只要業(yè)務(wù)真實(shí)即可。如果要報(bào)損的話，要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出也是要補(bǔ)稅的。

　　需要注意的一點(diǎn)，如果企業(yè)帳實(shí)不符，也就是貨物已銷售但企業(yè)未做銷售處理的，造成賬實(shí)不符的，還是要按實(shí)際的銷售收入補(bǔ)征增值稅的。

　　6、假如該公司是做食品貿(mào)易，注銷時(shí)，倉(cāng)庫(kù)里有11300元的存貨，因管理不善導(dǎo)致過(guò)期了，發(fā)票也都已經(jīng)認(rèn)證抵扣，該怎么辦?

　　根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出!

　　7、老板曾以借款的名義，從公司拿走了10萬(wàn)塊?，F(xiàn)在要注銷了，需要怎么處理個(gè)稅?

　　老板從公司借款，并且在納稅年度終了也沒(méi)歸還，也沒(méi)有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。那么這個(gè)款項(xiàng)可以視為紅利分配，要交20%的個(gè)人所得稅。

　　8、注銷公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)還有增值稅留抵稅額，注銷時(shí)留抵也不能退稅，是不是可以開(kāi)一些專票給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)?

　　這種想法是嚴(yán)重錯(cuò)誤的!如果你沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，就屬于典型虛開(kāi)行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。

　　切記!在注銷過(guò)程中，即使有留抵浪費(fèi)了，你也不能動(dòng)起虛開(kāi)的念頭!

　　9、企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)有一筆購(gòu)進(jìn)的貨物未付貨款。對(duì)這筆未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入?

　　企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等屬于其他收入，應(yīng)將其并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。

　　10、企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證多了，有留抵退稅額能申請(qǐng)退稅嗎?

　　根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅局都不在退還的。

　　也就是說(shuō)，注銷后，留抵稅額不能退稅。或者企業(yè)可將相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)開(kāi)專票，將留底的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。

　　需要注意的，和關(guān)聯(lián)公司是要有真實(shí)交易，而非虛開(kāi)!

　　11、我是小規(guī)模公司，從成立就沒(méi)有什么業(yè)務(wù)，就是零，注銷太麻煩了，我可不可以放著不用管了?

　　不可以!公司存在就要報(bào)稅，沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)也是要零報(bào)的，經(jīng)營(yíng)不下去就一定要辦理注銷，切勿不管不顧，這樣會(huì)產(chǎn)生逾期申報(bào)會(huì)繳罰滯納金。

　　12、公司注銷要保留賬本和憑證嗎?

　　要的。政策上沒(méi)有規(guī)定，但是應(yīng)該保留至少三年的賬。

　　上述內(nèi)容為“一般納稅人注銷要查什么賬?”的介紹，如果您有其他疑惑，可咨詢創(chuàng)業(yè)螢火工商財(cái)稅顧問(wèn)，我們會(huì)為您解答疑惑，并為您提供一般納稅人企業(yè)注銷解決方案。