據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局官網(wǎng)消息，4月3日，國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱“《公告》”），《公告》中對(duì)江蘇省范圍內(nèi)自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了說(shuō)明。其主要包含以下三方面內(nèi)容：

　　一、自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

　　二、扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時(shí)，應(yīng)依法扣繳個(gè)人所得稅，并進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)。自然人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理自行申報(bào)。

　　三、扣繳義務(wù)人、納稅人未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　此外，《公告》還指出，上述公告內(nèi)容自發(fā)布之日起（即4月3日）開始施行。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站消息，3月2日，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》對(duì)天津市個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

一、關(guān)于自然人臨時(shí)代開發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅的事項(xiàng)

（一）對(duì)在本市范圍內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人在代開增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開票金額（不含增值稅）的1.5％預(yù)征個(gè)人所得稅。

（二）年度終了后，納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號(hào)）規(guī)定辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，按本公告第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除。

（三）對(duì)自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）并辦理全員全額扣繳申報(bào)。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。

（四）自然人銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票的，仍按原政策執(zhí)行。

二、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征管事項(xiàng)

對(duì)跨省建筑安裝的總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得，跨省異地施工單位工程作業(yè)人員工資、薪金所得，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)、勞務(wù)派遣企業(yè)或施工單位代扣代繳個(gè)人所得稅，向工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。

本公告自2021年4月1日起施行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于加強(qiáng)外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的公告》（2012年第4號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)修改）同時(shí)廢止。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局網(wǎng)站消息，日前，國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于明確個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》明確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，個(gè)人出租房產(chǎn)和出售住房向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代為開具發(fā)票，不能提供完整、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可采取核定方式征收（具體核定項(xiàng)目及核定征收率見附件）。核定個(gè)人所得稅的收入不含增值稅。

本公告自2023年6月1日起施行。《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（2018年第3號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅核定征收率表

大家都知道，企業(yè)在一些日常交易往來(lái)過(guò)程中，有些情況下會(huì)遇到需要代開發(fā)票的情形。那么，尋求自然人代開發(fā)票有哪些風(fēng)險(xiǎn)？本文來(lái)對(duì)自然人代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行介紹！

一、變名代開

好多企業(yè)本來(lái)是支付了自然人勞務(wù)費(fèi)，卻讓自然人代開裝修費(fèi)的品名，違背了業(yè)務(wù)的真實(shí)面目，這其實(shí)都屬于虛開。

參考：

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

1、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

二、代開發(fā)票的地點(diǎn)

自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則屬于無(wú)效憑證。

參考：

1、《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、代開發(fā)票是否由支付方履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。

代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

參考：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。

第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

以上是對(duì)自然人代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)介紹。企業(yè)如若存在代開發(fā)票的情形，便有必要對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。

不論對(duì)企業(yè)還是個(gè)人來(lái)說(shuō)，在一些特殊情況下，會(huì)遇到需要代開發(fā)票的情形。所謂“代開發(fā)票”，是指申請(qǐng)人提供一定的手續(xù)和證明，去稅務(wù)局或某些專業(yè)發(fā)票代開點(diǎn)代開。那么，哪些情形可以申請(qǐng)代開發(fā)票呢？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于可以申請(qǐng)代開發(fā)票的情形，其主要包括以下這些：

1、個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶作為勞動(dòng)個(gè)體，經(jīng)常會(huì)與外部公司合作，自行提供相應(yīng)的勞動(dòng)。外部公司在支付給個(gè)體工商戶報(bào)酬后，通常會(huì)要求個(gè)體工商戶提供發(fā)票，以便進(jìn)行后續(xù)的成本抵扣和稅費(fèi)減免。

但是，個(gè)體工商戶通常沒(méi)有開票條件，因此需要代開發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。這為個(gè)體工商戶代開發(fā)票提供了執(zhí)行依據(jù)。

已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，在代開發(fā)票時(shí)只需按照規(guī)定提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證身份證件或委托代理人身份證、購(gòu)銷雙方的合同或者證明、個(gè)體工商戶公章等，即可申請(qǐng)代開發(fā)票。

當(dāng)前，個(gè)體工商戶代開的發(fā)票也分為普通發(fā)票和增值稅專票。那么，什么時(shí)候開普票，什么時(shí)候開專票呢？

事實(shí)上，開什么類型的發(fā)票其實(shí)并不是由個(gè)體工商戶自主選擇的，而是由受票方?jīng)Q定。受票方如果是小規(guī)模納稅人，那就只能開普通發(fā)票；如果是一般納稅人，則既可以開專票又可以開普票。

2、自然人

自然人給外部公司提供服務(wù)后，外部公司需要其提供發(fā)票，那么，在這種情況下，自然人也可以申請(qǐng)代開發(fā)票。

近年來(lái)，隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)上有越來(lái)越多的自然人開始從事靈活用工，這些自由職業(yè)者接受外部公司的委派，完成相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)直播、保險(xiǎn)代理等任務(wù)，從而獲得相應(yīng)報(bào)酬，獲得報(bào)酬后，外部公司也會(huì)要求他們提供發(fā)票。

但是，自然人一般不能自行開具發(fā)票，所以會(huì)選擇去代開發(fā)票。

此前，自然人都是通過(guò)線下到稅局大廳的方式來(lái)代開發(fā)票，但現(xiàn)在多地都支持線上開具，自然人可直接通過(guò)“線上申請(qǐng)+自助繳稅+自助出票+自動(dòng)推送”的業(yè)務(wù)模式辦理，更簡(jiǎn)單方便。

需要注意的是，自然人只能代開普票，不能代開專票！

3、小規(guī)模納稅人

沒(méi)有申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和稅控設(shè)備的小規(guī)模納稅人，在給外部公司提供服務(wù)后，公司要求其提供增值稅專用發(fā)票，在這種情況下，小規(guī)模納稅人就需要代開發(fā)票。

不過(guò)，并不是所有小規(guī)模納稅人都只能選擇代開發(fā)票，其實(shí)，小規(guī)模納稅人是有條件自行開票的。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。而如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

同時(shí)，需要注意的是，代開時(shí)購(gòu)買方（付款方）必須是一般納稅人公司才能代開。

其他代開發(fā)票的4種情況

這些情形主要包括：

1、被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

2、正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

3、應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

4、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

當(dāng)前，雖說(shuō)代開發(fā)票的情況并不少見，但不論是個(gè)人還是經(jīng)營(yíng)主體，都要注意代開發(fā)票不能隨便亂開，否則風(fēng)險(xiǎn)也是很大的！

當(dāng)前，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一些情況下會(huì)遇到個(gè)人代開發(fā)票的情形。所謂“個(gè)人代開發(fā)票”，是指當(dāng)個(gè)人和企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票給企業(yè)的行為。究其原因，自然人沒(méi)有注冊(cè)公司，是沒(méi)有自行開具發(fā)票的資格的，所以需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，也就是通常我們所說(shuō)的“個(gè)人代開發(fā)票”。

那么，當(dāng)個(gè)人代開發(fā)票時(shí)，都需要交什么稅呢？一般來(lái)說(shuō)，會(huì)有增值稅、城建稅、教育附加、印花稅、個(gè)人所得稅這幾個(gè)主要稅種。下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

1、增值稅

2023年1月1日起，個(gè)人代開發(fā)票，每次不超過(guò)500元的，免征增值稅，超過(guò)500元的，按1%繳納增值稅。

2、城建稅

目前的稅率有7%、5%、1%三擋，金額按照實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)算。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)的規(guī)定，城建稅可享受減半優(yōu)惠。

3、教育費(fèi)附加

稅率為3%、1%（地方教育費(fèi)附加）。

按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2016年2月1日起，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，享受免征。

如果月度超過(guò)10萬(wàn)，季度超過(guò)30萬(wàn)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，享受最高50%的減免。

4、印花稅

個(gè)人代開發(fā)票，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減免。

5、個(gè)人所得稅

個(gè)人代開發(fā)票時(shí)，所繳納的個(gè)人所得稅，一般是按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”由支付方代扣代繳。

計(jì)算方式：應(yīng)納稅額=（收入—減除費(fèi)用）*適用稅率表-速算扣除數(shù)

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

以上是對(duì)“個(gè)人代開發(fā)票都交什么稅”這一問(wèn)題的具體解答，對(duì)于需要個(gè)人代開發(fā)票的業(yè)務(wù)往來(lái)而言，如若相關(guān)人員對(duì)此不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

在實(shí)際工作中，有些納稅人銷售了經(jīng)營(yíng)范圍外的貨物或提供了營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍外的服務(wù)，又需要開發(fā)票，這時(shí)就涉及到超經(jīng)營(yíng)范圍開票。那么，超范圍經(jīng)營(yíng)開票常見問(wèn)題有哪些？在本文中，我們來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于超范圍經(jīng)營(yíng)開票常見問(wèn)題，其主要有以下這些：

1、開票時(shí)系統(tǒng)沒(méi)有相應(yīng)稅率的發(fā)票

如果發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)，并打算自行開具發(fā)票，開票系統(tǒng)很有可能會(huì)沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率（一般情況沒(méi)這個(gè)限制）。

比如一家營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個(gè)時(shí)候銷售電子元件，開票系統(tǒng)可能無(wú)法選擇13%的稅率。

這個(gè)時(shí)候就只能帶盤去去稅務(wù)局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)行，還需要看稅務(wù)局是否做了稅種和品名核定。

2、開出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常

如果開票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開具，而且開發(fā)票已經(jīng)開具出來(lái)了。這個(gè)時(shí)候還有可能申報(bào)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。

會(huì)出現(xiàn)這種原因，是因?yàn)槎悇?wù)局為每個(gè)企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設(shè)置了和納稅申報(bào)表的邏輯檢查。

比如某小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營(yíng)范圍只有廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目只有廣告服務(wù)。

如果征收品目和申報(bào)表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報(bào)時(shí)候可能系統(tǒng)會(huì)提示申報(bào)異常信息：

遇到這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后再申報(bào)時(shí)就不會(huì)限制了。

3、不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定

如果軟件能自行開具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報(bào)表也沒(méi)設(shè)置障礙，且所在地區(qū)也沒(méi)有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票，那么發(fā)生臨時(shí)超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)就可以自行處理了。

如果遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者不能申報(bào)的情況，那么只能去稅局增加相應(yīng)品名。

一般情況下如果僅僅是臨時(shí)業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說(shuō)明情況后都應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題，前提是臨時(shí)偶發(fā)業(yè)務(wù)。

如果稅局以不改經(jīng)營(yíng)范圍不增加相應(yīng)品名情況。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是建議咨詢稅局法規(guī)科，或者大廳負(fù)責(zé)人等。

總結(jié)一下，遇到超經(jīng)營(yíng)范圍又需要開票的情況：

1、先自行試下能否正常開票，能夠正常申報(bào)。如果都可以，正常操作即可。

2、如果無(wú)法開票或者無(wú)法申報(bào)，只能去稅務(wù)局進(jìn)行操作。

當(dāng)前，在納稅人經(jīng)營(yíng)期間的一些特殊情況下，如小規(guī)模納稅人給公司提供服務(wù)，公司需要開具增值稅專用發(fā)票，或者沒(méi)有開票條件的個(gè)體工商戶給公司提供服務(wù)，公司需要開具發(fā)票時(shí)，這些情形都涉及到代開發(fā)票。一般來(lái)說(shuō)，代開發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票兩種。那么，代開發(fā)票有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

事實(shí)上，有關(guān)于代開發(fā)票所隱含的風(fēng)險(xiǎn)，其主要有如下這些：

一、無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)代開—涉嫌虛開

如果沒(méi)有真實(shí)的實(shí)際交易，但又代開了發(fā)票，基本都會(huì)被稅局認(rèn)定是虛開發(fā)票行為。同時(shí)，代開也不能隨意變換貨物勞務(wù)服務(wù)名稱，即使金額正確屬實(shí)，也很有可能構(gòu)成虛開發(fā)票。

二、代開額度金額過(guò)大—限制代開

納稅人尤其是自然人在代開發(fā)票時(shí)，累計(jì)額度、單票金額一定要注意真實(shí)合理，太大的代開金額非常容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和核查。

據(jù)悉，有些地方已經(jīng)對(duì)額度作出限定，比如有些地方稅務(wù)局規(guī)定納稅人單張發(fā)票代開最高限額為10萬(wàn)元，每月代開發(fā)票累計(jì)不得超過(guò)50萬(wàn)元等。

所以，納稅人在代開發(fā)票時(shí)應(yīng)該注意當(dāng)?shù)卣?，避免開票金額盲目夸張，導(dǎo)致開票渠道阻斷。

三、異地代開發(fā)票-被追征稅款

《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

尤其是自然人，代開發(fā)票時(shí)不要隨意到異地代開，應(yīng)注意代開地點(diǎn)的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則可能面臨被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

四、異地申請(qǐng)代開-稅局拒絕開票

湖南稅務(wù)局曾經(jīng)公布過(guò)一個(gè)案例：

由于購(gòu)貨方和銷貨方都不是湖南省內(nèi)的納稅人，于是湖南省稅務(wù)局將把電子稅務(wù)局提交代開發(fā)票申請(qǐng)直接阻斷，暫不辦理。

五、受票方未依法代扣代繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)

有許多企業(yè)認(rèn)為，既然自然人自己選擇了代開發(fā)票，那么個(gè)稅就應(yīng)該由自然人自行在開票時(shí)繳納。

但實(shí)質(zhì)上，國(guó)家政策規(guī)定，自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

以上是對(duì)“代開發(fā)票有哪些風(fēng)險(xiǎn)”這一問(wèn)題的具體解答。對(duì)于對(duì)此不了解的納稅人來(lái)說(shuō)，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

當(dāng)前，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一些需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。由此，對(duì)于想要申請(qǐng)代開發(fā)票的個(gè)人和企業(yè)來(lái)說(shuō)，其往往有著這樣的疑問(wèn)，即：什么情況下可以代開發(fā)票？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一、可以申請(qǐng)代開專票的情形

已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

注意！

只有小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）第五條“增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>

二、可以申請(qǐng)代開普票的情形

1、被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

2、正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

3、應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

4、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

雖說(shuō)代開發(fā)票的情況并不少見，但也不能隨便亂開，風(fēng)險(xiǎn)也是很大的！

以上是對(duì)“什么情況下可以代開發(fā)票”這一問(wèn)題的具體解答。對(duì)于需要代開發(fā)票的個(gè)人和企業(yè)來(lái)說(shuō)，如若對(duì)該方面的事項(xiàng)不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保發(fā)票代開符合法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，安全開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)！

為進(jìn)一步服務(wù)納稅人和繳費(fèi)人，提供更多網(wǎng)上便利化服務(wù)，山東省電子稅務(wù)局新增了發(fā)票套餐、催報(bào)催繳、簡(jiǎn)易程序處罰網(wǎng)上辦理等功能，并優(yōu)化了部分提醒查詢事項(xiàng)，于12月1日正式啟用。小編梳理了功能變化情況，第一時(shí)間分享給大家！

1

小規(guī)模代開普通發(fā)票功能

不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可通過(guò)電子稅務(wù)局填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》相關(guān)信息項(xiàng)，提交申請(qǐng)，通過(guò)三方協(xié)議、微信、支付寶等方式繳納稅款，繳款成功后在辦稅服務(wù)廳打印發(fā)票。

點(diǎn)擊“我要辦稅”--“發(fā)票使用”--“發(fā)票代開”--“代開普通發(fā)票”，填寫相關(guān)信息保存并提交，系統(tǒng)生成“代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單”，如下圖所示：

2

發(fā)票套餐功能

新增發(fā)票套餐功能，將涉及發(fā)票辦理的各種功能歸集在一起（原業(yè)務(wù)功能菜單不變），納稅人可以通過(guò)發(fā)票套餐集中辦理與發(fā)票領(lǐng)用的相關(guān)事項(xiàng)，包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)（交） 舊、發(fā)票繳銷等事項(xiàng)。

登錄電子稅務(wù)局--“套餐業(yè)務(wù)”--“發(fā)票套餐”，如下圖所示：

納稅人可按導(dǎo)航頁(yè)操作流程說(shuō)明進(jìn)行操作。

3

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)管理套餐功能

新增涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)管理套餐功能，將涉及專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的各種功能歸集在一起（原業(yè)務(wù)功能菜單不變），稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)按照涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和信息采集要求，通過(guò)電子稅務(wù)局向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送機(jī)構(gòu)、人員、委托協(xié)議要素等信息。

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“套餐業(yè)務(wù)”--“涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)管理”，如下圖所示：

納稅人可按導(dǎo)航頁(yè)操作流程說(shuō)明，點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)行操作。

4

跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)綜合辦理套餐功能

新增跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)綜合辦理套餐功能，將跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)各種功能歸集在一起（原業(yè)務(wù)功能菜單不變），納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)時(shí)，涉及到跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、反饋、預(yù)繳等事項(xiàng)可以全程線上辦理。

納稅人可按導(dǎo)航頁(yè)操作流程說(shuō)明，點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)行操作。

5

催報(bào)管理

稅務(wù)人員通過(guò)電子稅務(wù)局稅務(wù)端將逾期未申報(bào)信息推送給納稅人，納稅人登錄電子稅務(wù)局在信息提醒彈窗下可直接點(diǎn)擊查看，確認(rèn)并簽收，如下圖所示：

點(diǎn)擊未讀的提醒信息，如下圖所示：

或進(jìn)入“互動(dòng)中心”--“我的消息”--“風(fēng)險(xiǎn)信息歷史消息查詢”模塊查看、確認(rèn)并簽收，如下圖所示：

6

催繳管理

稅務(wù)人員通過(guò)電子稅務(wù)局稅務(wù)端將逾期未繳款信息推送給納稅人，納稅人登錄電子稅務(wù)局在信息提醒彈窗下可直接點(diǎn)擊查看，確認(rèn)并簽收。如下圖所示：

也可進(jìn)入“互動(dòng)中心”--“我的消息”--“風(fēng)險(xiǎn)信息歷史消息查詢”模塊查看、確認(rèn)并簽收。

7

責(zé)令限期改正功能

稅務(wù)人員通過(guò)電子稅務(wù)局稅務(wù)端將形成的責(zé)令限期改正處理信息推送給納稅人，納稅人登錄電子稅務(wù)局在信息提醒彈窗下可直接點(diǎn)擊查看，確認(rèn)并簽收。如下圖所示：

也可進(jìn)入“互動(dòng)中心”--“我的消息”--“風(fēng)險(xiǎn)信息歷史消息查詢”模塊查看、確認(rèn)并簽收。

8

責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款

稅務(wù)人員通過(guò)電子稅務(wù)局稅務(wù)端將形成的責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款處理信息推送給納稅人，納稅人登錄電子稅務(wù)局在信息提醒彈窗下可直接點(diǎn)擊查看，確認(rèn)并簽收。如下圖所示：

也可進(jìn)入“互動(dòng)中心”--“我的消息”--“風(fēng)險(xiǎn)信息歷史消息查詢” 模塊查看、確認(rèn)并簽收。

9

簡(jiǎn)易程序處罰

稅務(wù)人員通過(guò)稅務(wù)端將形成的簡(jiǎn)易程序處罰信息推送給納稅人，納稅人登錄電子稅務(wù)局在“違法處置”或“我的消息”模塊查看并打印《稅務(wù)行政處罰決定書（簡(jiǎn)易）》, 也可以直接點(diǎn)擊“信息提醒彈窗”下的提示查看，確認(rèn)簽收后可網(wǎng)上繳納罰款。如下圖所示：

系統(tǒng)提供查看、打印《稅務(wù)行政處罰決定書（簡(jiǎn)易）》的功能,納稅人確認(rèn)后可進(jìn)行繳納罰款。

點(diǎn)擊“確認(rèn)并簽收”后，可進(jìn)行繳款操作。

10

印花稅票代售報(bào)告

新增印花稅票代售報(bào)告，受托單位可以通過(guò)電子稅務(wù)局該功能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出代售印花稅票的申請(qǐng)，系統(tǒng)提供查看、打印《印花稅票代售報(bào)告表》功能。

11

委托代征證券交易印花稅報(bào)告

新增委托代征證券交易印花稅報(bào)告功能，證券交易所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)征收的證券交易印花稅，按照委托代征的方式，可在電子稅務(wù)局“委托代征證券交易印花稅報(bào)告”功能模塊進(jìn)行納稅申報(bào)，系統(tǒng)提供查看、打印《委托代征證券交易印花稅報(bào)告表》功能。

12

代扣代繳證券交易印花稅申報(bào)

新增代扣代繳證券交易印花稅申報(bào)功能，在證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈(zèng)與等非交易轉(zhuǎn)讓時(shí)，其證券交易印花稅統(tǒng)一由證券登記公司進(jìn)行代扣代繳納稅申報(bào)，系統(tǒng)提供查看、打印《代扣代繳證券交易印花稅申報(bào)表》功能。

13

環(huán)境保護(hù)稅采集功能優(yōu)化

對(duì)環(huán)境保護(hù)稅已采集信息，電子稅務(wù)局新增批量作廢功能，納稅人可點(diǎn)擊環(huán)境保護(hù)稅采集功能右上角“作廢”按鈕刪除已采集的信息（注意：已申報(bào)的稅源信息無(wú)法進(jìn)行作廢）。

14

其他優(yōu)化功能

（1）新增基礎(chǔ)數(shù)據(jù)同步功能。納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)等稅種申報(bào)時(shí)，增加基礎(chǔ)數(shù)據(jù)同步功能，如果申報(bào)的累計(jì)或預(yù)繳等數(shù)據(jù)發(fā)生變化，納稅人可通過(guò)此功能獲取最新數(shù)據(jù)。操作辦法如下：

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我的待辦”--“增值稅”打開“我要辦稅”--“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”--“增值稅及附加稅申報(bào)”--“增值稅一般納稅人申報(bào)”--“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)同步”，如下圖所示：

點(diǎn)擊“申報(bào)數(shù)據(jù)同步”，系統(tǒng)重新從金三核心征管系統(tǒng)中提取相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

注意：如報(bào)表已保存，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)數(shù)據(jù)同步完成后，點(diǎn)擊“報(bào)表”下方的“刪除”按鈕，刪除已保存信息后查看。

（2）調(diào)整票種核定發(fā)票種類展示，解決納稅人申請(qǐng)票種

核定時(shí)，“發(fā)票種類”名稱顯示不全問(wèn)題。

（3）納稅人進(jìn)行票種核定辦理時(shí)，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算離

線開票限額。

（4）“我的待辦”增加“定期定額戶個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所

得”申報(bào)狀態(tài)和扣款狀態(tài)。

（5）辦理車購(gòu)稅申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，增加按照開票日期搜索功

能，解決車輛信息較多時(shí)，選擇相應(yīng)車輛比較繁瑣的問(wèn)題。如下圖所示：

（6）“未按期申報(bào)增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)”增加附列

資料上傳區(qū)域。點(diǎn)擊“我要辦稅”--“增值稅抵扣憑證抵扣管理”--“未按期申報(bào)增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)”，如下圖所示：

（7）發(fā)票代開模塊增加發(fā)票開具及扣款信息查詢功能，

提供已開具和扣款發(fā)票信息的查詢。

（8）下載服務(wù)（常用申報(bào)表樣）功能中增加《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》等。