我國稅種比較多，但查賬征收和核定征收這兩種征收方式主要用于“所得稅”，即：個人所得稅、企業(yè)所得稅。那么，什么樣的企業(yè)是“所得稅”查賬征收，什么樣的是核定征收?接下來，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹查賬征收和核定征收的區(qū)別。

　　一、查賬征收

　　1、查賬征收也稱"查賬計征"或"自報查賬"。

　　2、納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

　　3、這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　4、情形：賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　5、納稅申報：按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

　　二、核定征收

　　1、核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

　　2、情形：

　　(1)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用殘缺，難以查賬的;

　　(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令期限申報，逾期仍不申報的。

　　第一、第二種情形多見于小微企業(yè)，這主要是由于小微企業(yè)合規(guī)能力較弱，需要相關(guān)政策予以特別支持和照顧。除了上述的一般情形外，影視行業(yè)、律師事務(wù)所、知識產(chǎn)權(quán)行業(yè)等幾類企業(yè)是明令禁止適用核定征收的。

　　兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同。核定征收稅負(fù)取決于收入或成本費用;企業(yè)應(yīng)稅所得=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。查賬征收稅負(fù)取決于經(jīng)營狀況(凈利潤)企業(yè)的應(yīng)稅所得=收入-成本-稅金-損失對于賬簿健全、核算準(zhǔn)確的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)部門可以對其實行查賬征收。

　　一般來說，初創(chuàng)或微利企業(yè)在賬務(wù)屬實情況下，實際需繳納稅款可能比核定征收還要低。但特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等，在無法取得成本發(fā)票的情況下，核定征收簡單且更容易實現(xiàn)稅務(wù)管理。

企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種，其中很多人對查賬征收的意思不是很懂，那么，到底什么查賬征收呢?今天由創(chuàng)業(yè)螢火小編為您整理報道。

　　一、什么是查賬征收

　　查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　二、查賬征收的計稅辦法

　　查賬征收下的企業(yè)所得稅計算：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　注意：一般企業(yè)按25%的所得稅稅率;非居民企業(yè)適用20%的所得稅率;符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的所得稅率。

　　三、查賬征收的申請方式及申報

　　申請：

　　1、新辦企業(yè)當(dāng)年一般鑒定為查賬征收;

　　2、次年如需變更征收方式應(yīng)在次年3月底前向稅務(wù)局提出.

　　申報：

　　1、中國合法居民個人在國稅局網(wǎng)上申請，登錄稅務(wù)局繳稅申請網(wǎng)址就可以進行申報

　　2、請財務(wù)會計記賬公司申請辦理報稅

　　3、找尋當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局網(wǎng)上報稅進行申辦處理

　　查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表;同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　創(chuàng)業(yè)螢火(www.garden-leader.com)是國內(nèi)較早的互聯(lián)網(wǎng)財稅服務(wù)平臺，致力于為中小企業(yè)提供包括：注冊公司、代理記賬、工商變更、個人和企業(yè)稅務(wù)籌劃、公司審計及驗資等專業(yè)的工商財稅服務(wù)。在眾多企業(yè)客戶的支持下，創(chuàng)業(yè)螢火已經(jīng)在北京、西安、鄭州、天津以及上海等地設(shè)立分公司和合伙人，實現(xiàn)了中國大陸區(qū)域全覆蓋，為國內(nèi)眾多客戶提供工商財稅服務(wù)。創(chuàng)業(yè)螢火以“規(guī)范化、精細(xì)化”的服務(wù)方式，獲得中小企業(yè)客戶的認(rèn)可。創(chuàng)業(yè)螢火始終以“助力企業(yè)，基業(yè)常青”為使命，為中小企業(yè)提供生命周期的工商財稅服務(wù)需求。

　　在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，納稅申報是企業(yè)必須要進行的一項工作。而有關(guān)企業(yè)所得稅繳納，當(dāng)前主要可分為“核定征收”和“查賬征收”兩種。那么，什么是核定征收？什么是查賬征收？二者又有何具體區(qū)別呢？接下來，本文將對此進行簡要介紹。

　　首先，所謂核定征收稅款，其主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者是由于其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。一般情況下，有關(guān)于核定征收的適用情況，其主要包含以下幾種：

　　1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證或費用憑證殘缺不全、難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　其次，有關(guān)于查賬征收。查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)依據(jù)賬簿記載，自行計算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符，可多退少補的一種征收方式。這種征收方式主要為已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位所采用。適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　通常情況下，二者的區(qū)別主要體現(xiàn)在：

　　1、對財務(wù)要求不同。查賬征收對企業(yè)財務(wù)要求比較高，必須建立會計賬簿；而核定征收對財務(wù)要求比較低，即沒有財務(wù)人員，不做賬也沒關(guān)系。

　　2、對稅負(fù)影響不同。對于采用查賬征收方式的企業(yè)而言，企業(yè)虧損是不需要繳所得稅的。而對于采取核定征收這一方式來說，企業(yè)不管是虧損還是盈利，都必須繳納企業(yè)所得稅。

　　那么，明確了二者的區(qū)別和不同，核定征收與查賬征收究竟哪種征收方式對企業(yè)更為有利呢？事實上，有關(guān)于采用哪種方式對企業(yè)有利，要根據(jù)企業(yè)的實際情況來看。簡單來說，如果是利潤虧損或者屬于微利企業(yè)，那么采用查賬征收方式更為有利；但如果企業(yè)利潤大，收入也大，那么建議企業(yè)對兩種方法進行測算，根據(jù)測算結(jié)果得出哪種方式更為有利。

　　以上為核定征收與查賬征收二者區(qū)別以及適用情況的簡要說明。企業(yè)在進行稅款征收方式選擇前，有必要對上述內(nèi)容進行具體了解，進而以便從企業(yè)經(jīng)營實際出發(fā)，選擇合理的征收方式來進行稅款繳納，從而減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，5月14日，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于新增企業(yè)所得稅年度納稅申報網(wǎng)頁申報方式的通知》（以下簡稱“《通知》”）?！锻ㄖ繁硎荆瑸檫M一步優(yōu)化營商環(huán)境，便利實行查賬征收的納稅人進行居民企業(yè)所得稅年度納稅申報，河北省稅務(wù)局在電子稅務(wù)局中新增了企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)頁申報方式。

　　《通知》指出，納稅人登錄河北省電子稅務(wù)局，無需下載、安裝任何軟件，打開電子稅務(wù)局的《居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度-2018版》，即可直接錄入數(shù)據(jù)，進行企業(yè)所得稅年度納稅申報?！毒用衿髽I(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度-2018版》免費供納稅人使用。

　　另外，《通知》還明確，原使用河北省網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報（介質(zhì)申報）的納稅人，既可以使用原有方式進行企業(yè)所得稅年度納稅申報，也可以使用電子稅務(wù)局的《居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度-2018版》進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　附：居民企業(yè)所得稅年度申報表操作說明

　　當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟中存在著數(shù)量眾多的小規(guī)模納稅人企業(yè)。而企業(yè)在日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，記賬報稅又是其必須要進行的一項工作。那么，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，其究竟是選擇查賬征收好？還是核定征收好呢？接下來，本文將通過具體例子來對此進行說明與解答。

事實上，查賬征收與核定征收兩者之間最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同。這即是說：

　　在查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失；

　　核定征收方式下核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額 / ( 1- 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率；

　　舉個例子：

　　某小規(guī)模納稅人企業(yè)，年收入總額50萬，成本20萬，費用9萬，相關(guān)稅金1萬，上一年度沒有損失。假設(shè)適用稅率為25%，應(yīng)稅所得率為10%。

　　按照查賬征收：

　　企業(yè)所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬;

　　按照核定征收：

　　企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬

　　因此，對該小規(guī)模納稅人而言，選擇核定征收比查賬征收更能夠減少納稅支出。

　　那么，核定征收一定比查賬征收劃算嗎?

　　答案是否定的！這是因為，查賬征收能夠在一定程度上根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進行稅款繳納，實行多得多繳公平征收。而且，實行查賬征收的企業(yè)還可以通過所得稅匯算清繳，進行稅款繳納的多退少補。

　　而核定征收的企業(yè)則無需參加匯算清繳，從而減少了查賬的費用和麻煩；因而，對于經(jīng)營效益好的小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，有可能會從中取得額外收益；但是對效益差的企業(yè)而言，則有可能會帶來額外損失。

　　再舉個例子：

　　一家企業(yè)按照查賬征收的方式：假設(shè)盈利3萬元，繳稅11696元；盈利6萬元，繳稅21696元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。

　　另一家企業(yè)按照核定征收的方式：假設(shè)核定征收11696元的稅，則該企業(yè)盈利3萬元，繳稅11696元；盈利11696元，也要繳稅11696元；即使虧損，也要繳稅11696元。

　　因此，可以說，哪一種稅款征收方式更適合小規(guī)模納稅人企業(yè)，還是需要根據(jù)企業(yè)自身實際經(jīng)營情況來進行具體考量和分析的。一般來說，如果企業(yè)本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實，采用查賬征收的方式，其實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低，因此可選擇查賬征收方式來進行稅款繳納。但對于一些特殊行業(yè)的企業(yè)（如餐飲、住宿、建筑、娛樂等）而言，由于其行業(yè)固有特點，因而可能無法在交易往來過程中取得各類發(fā)票，所以，其進行稅款繳納選擇核定征收，相對而言則既簡單又劃算。

　　以上為“小規(guī)模納稅人繳納稅款，選擇查賬征收好還是核定征收好”這一問題的簡要說明。在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進而選擇合理的稅務(wù)征收方式，以便減輕企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的納稅支出。

企業(yè)所得稅中，預(yù)繳、匯繳和清繳，對應(yīng)了不同的階段，納稅人稅務(wù)處理的重點和重心也有所不同，那么，預(yù)繳、匯繳和清繳具體有什么區(qū)別呢？下面本文來帶您對此進行具體了解！

一、定義不同

1、預(yù)繳

預(yù)繳，指企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，按照月度或者季度的實際利潤額申報繳納稅款。按照月度或者季度的實際利潤額繳納稅款有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額申報繳納，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法繳納。

2、匯繳

匯繳也就是通常所說的匯算，是匯算清繳的簡稱，指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

3、清繳

清繳，一般還會與清算結(jié)合起來理解。清繳比較傾向于納稅人日常辦稅時口語化的說法。

清算，則是出自稅收規(guī)范性文件的說法，具體指企業(yè)在辦理注銷登記前，不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

二、具體區(qū)別

其主要體現(xiàn)在：

1、申報階段不同

一般來說，企業(yè)先按季、按月進行預(yù)繳，至納稅年度終了再進行匯繳申報；

而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時，以清算期間作為一個納稅年度進行清算申報。

特別需要注意的是，企業(yè)在納稅年度內(nèi)，無論發(fā)生盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表。

2、繳稅期限不同

企業(yè)辦理預(yù)繳，應(yīng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)提交申請；

辦理匯繳則是自年度終了之日起5個月內(nèi)（即每年的5月31日前）或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)；

清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷登記前，就其清算所得申報企業(yè)所得稅。

3、計稅依據(jù)不同

一般來說，預(yù)繳稅款是以企業(yè)當(dāng)月或當(dāng)季實際利潤額為基礎(chǔ)進行申報，或是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額確定。

匯繳則采取兩種計算方式，一種是直接法，按每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，確定應(yīng)納稅所得額，進而計算應(yīng)納稅額；另一種是間接法，以會計利潤進行稅會差異調(diào)整，計算得出應(yīng)納稅所得額，進而計算應(yīng)納稅額。

清算環(huán)節(jié)的清繳是對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理，即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

4、申報表不同

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度、季度預(yù)繳申報時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》；

實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（2020年修訂）；

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。

需要注意的是，執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，以及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

而居民企業(yè)清算，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》。

以上是對預(yù)繳、匯繳和清繳的具體區(qū)別介紹。如您對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進行詳細(xì)把握！

我國的工資薪金、勞務(wù)報酬等收入，應(yīng)納稅額超過96萬元部分，將適用45%最高邊際稅率。也就是說超過的部分，100塊錢要交45塊錢稅。

近些年頭部網(wǎng)紅和明星們收入動輒百萬、千萬甚至過億元，很容易適用最高45%稅率。而對于明星、網(wǎng)紅們來說，為了避稅，設(shè)立以個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等形式的工作室已經(jīng)是常規(guī)操作，因為這樣操作下來，僅適用最高35%個稅稅率，足足少了10個百分點！再加上有些地方對于工作室采取的核定征收，按照毛收入給予一個很低的稅率，實際稅負(fù)會更低。

一、什么是核定征收？能省多少錢？

核定征收是與查賬征收相對的一種稅款征收方式，雖然查賬征收是主流，但在某些情況下，還是離不開核定征收，那么什么情況下會被核定征收企業(yè)所得稅呢？

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

舉個例子來說，假如明星鄒某，其工作室一年收入1億元。

如果采取核定征收的話，按照應(yīng)稅利潤10%算，實際應(yīng)納稅額為11696萬元；按照5%至35%個稅超額稅率計算，實際繳稅大概在340多萬元，因此實際個稅稅負(fù)只有3.4%左右。

這顯然是不合適的，于是稅務(wù)部門采取措施，采取了查賬征收。同樣的，對于網(wǎng)紅這種新興職業(yè)，監(jiān)管沒有及時跟上，導(dǎo)致了網(wǎng)紅高收入者成為偷漏稅重災(zāi)區(qū)之一，因此本次也被納入此次查稅范圍。

二、明星享稅收優(yōu)惠，沒那么容易了！

對明星工作室采取查賬征收，只是避免偷逃稅的第一步，《通知》中還特別提到，要切實規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理。

要知道明星、網(wǎng)紅們?yōu)榱吮芏?，可謂花樣百出：將空殼公司設(shè)在稅收洼地（如霍爾果斯），變相享受稅收優(yōu)惠、財政返還；拆分合同偷逃個稅；“增資”等形式支付報酬，隱瞞收入逃稅漏稅等。

此次《通知》要求，要切實規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理，對各類違規(guī)設(shè)置或者以變通方式實施的稅收優(yōu)惠，各級稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行。

再加上近年來，稅務(wù)部門持續(xù)加強對高收入人群、高風(fēng)險行業(yè)的稅收監(jiān)管，會同相關(guān)部門深入開展影視行業(yè)稅收秩序綜合治理。

可以想到，未來這方面監(jiān)管會持續(xù)加強，遵從實質(zhì)經(jīng)營原則，審查更加嚴(yán)格，避免明星設(shè)立的空殼公司享受不該獲得的優(yōu)惠政策，更有專家表示：“今年底前肯定會有一波明星補稅潮。這次查稅是針對明星、網(wǎng)紅主播2020年個稅辦理情況，由于去年個稅匯算在5月底已經(jīng)結(jié)束，明星等補稅還需要繳納滯納金?！?/p>

當(dāng)前，市場中有不少納稅人會對“核定征收與查賬征收有什么區(qū)別”這一問題存有疑問，在本文中，小編來帶您對此進行具體了解！

1、什么是核定征收？

核定征收是指在納稅人的會計賬簿不健全或其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

2、什么是查賬征收？

查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)宙核后，由納稅人限期繳納稅款的方式。

3、核定征收與查賬征收的主要區(qū)別

其具體體現(xiàn)在這幾點：

（1）定義不同

上文我們詳細(xì)說了查賬征收和核定征收的定義，簡單總結(jié)下：

查賬征收是企業(yè)財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的。

核定征收是企業(yè)財務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的。

（2）核算水平不同

查賬征收的納稅人可以正確核算收入及成本費用等。

核定征收納稅人能合理計算和推定收入總額以及成本費用總額或收入總額和成本費用總額均不能查實、合理計算和推定。

（3）征收稅率、計稅基礎(chǔ)、應(yīng)稅所得不同

①查賬征收

查賬征收是由明確的計算方式的，在一定程度上算是定額征收，并且是按企業(yè)的利潤作為基礎(chǔ)來計算對應(yīng)的企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失。

②核定征收

核定征收的稅率則時需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來說采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低；基本上是按企業(yè)取得的收入的比例來計算征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率。

（4）適用狀況

這兩種征收方式的區(qū)別在于納稅單位財務(wù)制定完善程度。

查賬征收適用于會計憑證、財務(wù)制度健全，企業(yè)數(shù)據(jù)能夠真實準(zhǔn)確反映經(jīng)營效益的納稅人。

而賬簿、憑證、財務(wù)核算困難的單位，比如個體工商戶也會更加傾向于核定征收（以稅局核定通知書為準(zhǔn)）。

比如夜市擺地攤的，都是支付寶微信付款，非要讓對方拿出一個發(fā)票齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、符合會計制度要求的賬本那就是強人所難了，這種情況就適合采取核定征收。

另外，需要注意的是，無論是查賬征收還是核定征收，無論是虧損還是盈利，都需要報稅！

　　我國稅種比較多，但查賬征收和核定征收這兩種征收方式主要用于“所得稅”，即：個人所得稅、企業(yè)所得稅。那么，什么樣的企業(yè)是“所得稅”查賬征收，什么樣的是核定征收?接下來，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹查賬征收和核定征收的區(qū)別。

　　一、查賬征收

　　1、查賬征收也稱"查賬計征"或"自報查賬"。

　　2、納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。

　　3、這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　4、情形：賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　5、納稅申報：按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

　　二、核定征收

　　1、核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

　　2、情形：

　　(1)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用殘缺，難以查賬的;

　　(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令期限申報，逾期仍不申報的。

　　第一、第二種情形多見于小微企業(yè)，這主要是由于小微企業(yè)合規(guī)能力較弱，需要相關(guān)政策予以特別支持和照顧。除了上述的一般情形外，影視行業(yè)、律師事務(wù)所、知識產(chǎn)權(quán)行業(yè)等幾類企業(yè)是明令禁止適用核定征收的。

　　兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同。核定征收稅負(fù)取決于收入或成本費用;企業(yè)應(yīng)稅所得=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。查賬征收稅負(fù)取決于經(jīng)營狀況(凈利潤)企業(yè)的應(yīng)稅所得=收入-成本-稅金-損失對于賬簿健全、核算準(zhǔn)確的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)部門可以對其實行查賬征收。

　　一般來說，初創(chuàng)或微利企業(yè)在賬務(wù)屬實情況下，實際需繳納稅款可能比核定征收還要低。但特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等，在無法取得成本發(fā)票的情況下，核定征收簡單且更容易實現(xiàn)稅務(wù)管理。

企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種，其中很多人對查賬征收的意思不是很懂，那么，到底什么查賬征收呢?今天由創(chuàng)業(yè)螢火小編為您整理報道。

　　一、什么是查賬征收

　　查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　二、查賬征收的計稅辦法

　　查賬征收下的企業(yè)所得稅計算：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　注意：一般企業(yè)按25%的所得稅稅率;非居民企業(yè)適用20%的所得稅率;符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的所得稅率。

　　三、查賬征收的申請方式及申報

　　申請：

　　1、新辦企業(yè)當(dāng)年一般鑒定為查賬征收;

　　2、次年如需變更征收方式應(yīng)在次年3月底前向稅務(wù)局提出.

　　申報：

　　1、中國合法居民個人在國稅局網(wǎng)上申請，登錄稅務(wù)局繳稅申請網(wǎng)址就可以進行申報

　　2、請財務(wù)會計記賬公司申請辦理報稅

　　3、找尋當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局網(wǎng)上報稅進行申辦處理

　　查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表;同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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