新公司認繳注冊資金是否需要入賬

新公司成立，注冊資金認繳，但實際未收到“實收資本”還需要做賬嗎?

新公司成立時，雖然注冊資金是認繳的，但實際上并未收到“實收資本”，這種情況仍然需要做賬。根據(jù)現(xiàn)行的會計和稅務規(guī)定，企業(yè)在沒有實際收到實收資本金的情況下，也需要進行相應的賬務處理。

實務中的賬務處理方法

在認繳制下，新成立的公司通常會采用以下方法進行賬務處理：

借：其他應收款 貸：實收資本 這種做法意味著公司要提前繳納印花稅，并且還會面臨“其他應收款”長期掛賬的稅務風險。

借：銀行存款/無形資產/固定資產/長期股權投資等 貸：實收資本/資本公積 當企業(yè)實際收到股東的出資時，可以根據(jù)出資的具體形式（如銀行存款、無形資產、機械設備、不動產、股權等）進行相應的賬務處理。需要注意的是，如果存在“資本公積”，印花稅的計稅依據(jù)是以“實收資本”和“資本公積”之和計算。

印花稅的繳納

根據(jù)較新的印花稅規(guī)定，企業(yè)成立時，按照注冊的“實收資本”和“資本公積”合計按萬分之五繳納印花稅。例如，某公司在2021年2月份新成立，認繳注冊資金為500萬，雖然實收資本沒有到賬，但是企業(yè)做了上述的賬務處理，“實收資本”賬面余額為500萬，需要繳納印花稅為5000000 * % = 1250元。

注冊資本認繳制的優(yōu)勢

注冊資本認繳制的優(yōu)勢在于不需要占用企業(yè)的資金，可以有效提高資本運營效率，降低企業(yè)成本。企業(yè)可以根據(jù)實際需要逐步繳納注冊資本，而不是在成立之初就必須全額繳納。

新公司在成立時，即使注冊資金是認繳的，也需進行相應的賬務處理，并且在實際收到股東出資時，需要根據(jù)具體情況調整賬務，并繳納相應的印花稅。認繳制下的賬務處理需要遵循會計準則和稅務規(guī)定，確保企業(yè)的財務賬目合法合規(guī)。

公司注冊后用于經營的資金

1. 公司注冊資金的使用

公司注冊后的資金主要用于企業(yè)的經營活動。以下是關于公司注冊資金使用的一些關鍵點：

可用性：公司注冊資金是可以用于企業(yè)經營的。一旦注冊資金經過驗資進入企業(yè)賬戶，企業(yè)可以使用這些資金進行正常的經營活動，如購買設備、材料，支付職工工資、費用等。

合法性：注冊資金的使用必須合法合規(guī)。公司可以將其用于正常的經營活動，但不能無正當理由地“抽回”資本金。所有的公司注冊資金在注冊完成后都可以使用，但在注冊過程中是不能支取的。

銀行賬戶：公司在注冊過程中需要開設兩個銀行賬戶，一個是用于驗資的賬戶，另一個是公司的基本賬戶。驗資賬戶在驗資完成后會被注銷，而基本賬戶則用于公司資金的出入和結算。

2. 注冊資金的法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，公司注冊資金的使用有一定的法律約束：

合法使用：公司注冊資金只能用于經營，不得進行抽逃出資。如果公司需要使用注冊資金，必須確保其用途合法，并有正常的營運理由，需要有合法的手續(xù)，有正規(guī)發(fā)票，合法納稅。

法律責任：如果公司股東抽逃出資，將會面臨法律責任。根據(jù)《公司法》第二百零八條和第二百零九條的規(guī)定，抽逃出資的股東將被責令改正，并處以相應的罰款。情節(jié)嚴重的，還可能面臨撤銷公司登記或者吊銷營業(yè)執(zhí)照的處罰。

3. 注冊資金的出資方式

公司注冊資金的出資方式包括貨幣、實物、土地使用權等多種形式。以下是關于出資方式的一些規(guī)定：

貨幣出資：公司全體股東的貨幣出資總額不得低于公司注冊資本的30%，但不要求每位投資人均應在其出資額中按此比例繳納貨幣資金。

實物出資：除《公司登記管理條例》和國家工商總局規(guī)定的不得作價出資的方式以外，部分實物也不得作為出資辦理登記，如食品、飲料、煙草、棉、麻、土畜產品等。

其他出資方式：企業(yè)以非貨幣財產出資的，其經營范圍項下的標注應按照法定的出資方式描述為“實物”、“知識產權”或“土地使用權”，且不再作進一步細化表述。

公司注冊后的資金主要用于企業(yè)的正常經營活動，如購買設備、材料，支付職工工資、費用等。使用注冊資金必須合法合規(guī)，確保有正當?shù)臓I運理由和合法的手續(xù)。同時，公司股東不得抽逃出資，否則將面臨法律責任。公司注冊資金的出資方式包括貨幣、實物、土地使用權等多種形式，具體出資方式需符合相關法律法規(guī)的規(guī)定。

本文主要解析代理記賬費用的入賬方式，同時針對性地推薦了優(yōu)質服務機構創(chuàng)業(yè)螢火財稅，以幫助企業(yè)在處理財務問題時更準確、更便捷。

一、代理記賬費用的入賬

對于企業(yè)來說，選擇代理記賬服務是一種普遍且有效的方式來處理復雜的財務問題。但在支付代理記賬費用后，這筆費用如何入賬則是企業(yè)必須面對的問題。一般來說，代理記賬費用應當作為企業(yè)的管理費用進行入賬。

二、入賬步驟詳解

1.準備相關憑證： 首先，企業(yè)需要準備與支付代理記賬費用相關的發(fā)票或收據(jù)，以作為記賬的依據(jù)。

2.記賬操作： 在收到憑證后，企業(yè)需要在會計系統(tǒng)中記賬。借方錄入“管理費用”，貸方錄入“銀行存款”或“現(xiàn)金”。

3.核對憑證與賬目： 在記賬操作完成后，企業(yè)需要核對憑證與賬目是否一致，確保記賬的準確性。

三、創(chuàng)業(yè)螢火財稅在代理記賬服務中的優(yōu)勢

1.專業(yè)性強： 創(chuàng)業(yè)螢火財稅擁有專業(yè)的財務團隊，對財務規(guī)則和稅務法律有深入理解，可以提供準確、專業(yè)的代理記賬服務。

2.服務全面： 他們的服務內容涵蓋財務咨詢、稅務籌劃、企業(yè)注冊等，滿足了企業(yè)在不同階段的財務需求。

3.操作便捷： 創(chuàng)業(yè)螢火財稅提供在線服務，企業(yè)無需親自前往，可以隨時隨地處理財務問題，節(jié)省了大量時間和精力。

四、為何推薦創(chuàng)業(yè)螢火財稅

選擇創(chuàng)業(yè)螢火財稅，不僅可以獲得專業(yè)的代理記賬服務，而且他們可以協(xié)助企業(yè)處理代理記賬費用的入賬問題，使企業(yè)在財務管理上更加輕松。創(chuàng)業(yè)螢火財稅以其專業(yè)性、全面性和便捷性，贏得了廣大企業(yè)的信任和好評。

結論

在復雜的財務管理中，代理記賬費用的正確入賬是非常關鍵的。同時，選擇一家優(yōu)質的代理記賬機構，如創(chuàng)業(yè)螢火財稅，也是提升企業(yè)財務管理水平的重要一步。

　　高新技術企業(yè)的賬務處理，實際上與普通企業(yè)基本相同，不同之處在于高新技術企業(yè)更要做好研發(fā)費的歸集的賬務處理，并做好高新技術產品或服務收入的核算，因為這些是高新技術企業(yè)初審與復審必須滿足的條件。接下來，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹相關內容：

　　一、申報高新技術企業(yè)賬務處理

　　1、領用材料等借：研發(fā)支出貸：原材料等。

　　2、銷售研發(fā)樣品借：銀行存款/應收賬款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結轉成本。

　　3、按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化借：無形資產(管理費用)貸：研發(fā)支出。

　　二、高新技術企業(yè)申報審核多久

　　根據(jù)國家科技部的辦法，認定的流程是75個工作日。但是部分地區(qū)的工作量大，時間緊，比如經濟發(fā)達的沿海地區(qū)。因此在工作的程序上內部進行了壓縮，現(xiàn)在是48個工作日。

　　高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。也就是說高新技術企業(yè)認定的有效期是三年。有效期后先不必進行高新技術企業(yè)認定，可以先進行復審，高新技術企業(yè)認定工作指引明確規(guī)定，在高新技術企業(yè)資格期滿前三個月內企業(yè)應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。

　　三、高新技術企業(yè)取得財政補貼如何進行賬務處理

　　1、國家投資：應當作為權益，計入并增加企業(yè)實收資本或股本，稅務處理同會計處理一致，也不計入企業(yè)當年收入總額。

　　2、資金使用后要求返還的本金：會計處理應當作為負債，計入借款或其它應付款處理，稅務處理同會計處理一致，也不計入企業(yè)當年收入總額。

　　3、企業(yè)取得的除上述兩種情況之外的其他財政性資金，會計處理作為損益，原來規(guī)定計入補貼收入，新準則要求計入"遞延收益"或當期"營業(yè)外收入"。

　　四、申請高新技術企業(yè)有什么優(yōu)惠政策

　　減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　1、對高新技術企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2、對企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用實行所得稅前加計扣除。

　　企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本150%攤銷。

　　對從事文化產業(yè)支撐技術等領域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　以上內容為“高新企業(yè)補貼款如何入賬?高新企業(yè)賬務處理”的介紹，如果您有其他疑惑，可咨詢創(chuàng)業(yè)螢火工商財稅顧問，我們會為您解答疑惑。

　　企業(yè)記賬是一項精細化的工作，各種票據(jù)需要入賬，票據(jù)是企業(yè)日常經營活動信息并用于證明經營業(yè)務真實性的憑證，而且票據(jù)能夠用于抵減利潤以減少所計稅費的憑證。發(fā)票歸類是記賬人員一項重要工作，餐飲發(fā)票也是企業(yè)經營過程中常見的一類票據(jù)，那么餐飲發(fā)票如何入賬比較安全?有哪些方式?接下來，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹：

　　餐飲發(fā)票怎么入賬比較安全?有哪些方式?

　　1、計入“差旅費”

　　有的企業(yè)職工出差有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)則是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。

　　對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應計入“業(yè)務招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標準以內的消費，則應計入“差旅費”。

　　2、計入“業(yè)務招待費”

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，企常 青還介紹到：還包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、深圳接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

　　3、計入“職工福利費”

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規(guī)定：三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

　　(1)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　除以上列示的應計入職工福利費。

　　在企業(yè)日常實務中，經常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應計入福利費。

　　當然，這里說的都是屬于為員工支出，如果是為外人的支出應計入招待費。

　　4、計入“會議費”

　　企業(yè)經常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。

　　作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等)、會議紀要等資料。

　　5.餐補是否需繳納個人所得稅

　　根據(jù)新個稅法六條的規(guī)定，所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)的規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。

　　一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　因此，企業(yè)內部未設置食堂，給予員工的就餐補助不屬于上述誤餐補助的范疇，應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　6.提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅?

　　根據(jù)《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

　　餐飲發(fā)票與專用餐飲發(fā)票的區(qū)別

　　1.餐飲發(fā)票的印制要求不同專用餐飲發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制;其他餐飲發(fā)票，按照國務院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制餐飲發(fā)票。

　　餐飲發(fā)票的內容不同：專用餐飲發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通餐飲發(fā)票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含金額、適用稅率、應納額等內容。

　　2.餐飲發(fā)票的作用不同專用餐飲發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除的憑證;而普通餐飲發(fā)票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　餐飲發(fā)票使用的主體不同：專用餐飲發(fā)票一般只能由一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代理開的;普通餐飲發(fā)票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通餐飲發(fā)票。

　　在企業(yè)日常經營往來過程中，其經常會取得一系列的餐飲發(fā)票。那么，企業(yè)取得這些發(fā)票，應如何進行賬務處理，又應如何入賬呢？接下來，北京代理記賬公司將為您支招！

　　事實上，有關于餐飲發(fā)票入賬，其主要可分為以下幾種情況：

　　1、餐飲發(fā)票計入“職工福利費”。在企業(yè)日常實務中，逢年過節(jié)員工聚餐，參與餐飲活動的人員都是企業(yè)員工，而且員工野外作業(yè)或者加班等，公司往往會為其提供工作餐，因此，此類餐飲發(fā)票都應計入“職工福利費”。

　　2、餐飲發(fā)票計入“差旅費”。當前，有的企業(yè)有職工出差，有現(xiàn)金補貼，而有的企業(yè)則是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。因此，若是職工個人出差期間在補貼標準以內進行餐飲消費，則應計入“差旅費”。

　　3、餐飲發(fā)票計入“業(yè)務招待費”。所謂業(yè)務招待費，其是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也較交際應酬費，主要包括：餐飲、食品、正常娛樂活動等，例如招待飯費、招待煙茶等等。因此，企業(yè)宴請客戶等發(fā)生的餐飲發(fā)票，應計入“業(yè)務招待費”的范疇。

　　4、餐飲發(fā)票計入“會議費”。在企業(yè)運營管理過程中，其經常會召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。而在會議期間，經常會發(fā)生一些交通、住宿、餐飲等費用。因此，在會議期間取得的餐飲發(fā)票，稅前扣除不存在問題，但企業(yè)一般需要提供會議相關通知以及證明會議費真實性的資料。

　　此外，在明確了餐飲發(fā)票如何入賬之后，北京代理記賬公司提示，企業(yè)在對餐飲發(fā)票進行賬務處理期間，還應注意避免以下誤區(qū)：

　　1、所有的餐飲費都是業(yè)務招待費。事實上，在企業(yè)正常經營活動中，餐費產生的原因各不相同。因此，企業(yè)不宜將餐費和業(yè)務招待費劃等號。這是因為，業(yè)務招待費包含餐飲費，但餐飲費不一定都是業(yè)務招待費。

　　2、差旅費取得的增值稅專用發(fā)票均可抵扣。在實際賬務處理過程中，差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進項稅額。所以，除差旅費以外的職工教育經費、會議費、董事會會費及其他相關成本中的餐費，均需要單獨核算或單獨列示。

　　以上即為餐飲發(fā)票如何入賬以及餐飲發(fā)票入賬所需注意的誤區(qū)說明。北京代理記賬公司認為，了解餐飲發(fā)票入賬規(guī)范，對于企業(yè)專業(yè)進行賬務處理來說具有重要意義，因此，企業(yè)財務人員務必要對此加以重視。另外，如若企業(yè)對餐飲發(fā)票如何入賬存有疑問，也可以尋求專業(yè)北京代理記賬公司進行詳情咨詢。

雖然目前稅務局實行“以票控稅”，查賬必查票，但是有20種支出費用沒有發(fā)票也能入賬和扣除，也就是說，遇到這些情況，不用再為找票發(fā)愁了！那么，具體哪些支出費用不用發(fā)票也可以入賬？請看下面介紹！

據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站消息，2月22日，國家檔案局辦公室、財政部辦公廳、商務部辦公廳、國家稅務總局辦公廳四部門聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步擴大增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔試點工作的通知》（以下簡稱《通知》）。《通知》明確，為貫徹2021年中央經濟工作會議精神，落實《稅務總局等十三部門關于推進納稅便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》要求，加快增值稅電子發(fā)票應用和推廣實施工作，降低企業(yè)交易成本，推進“六?！薄傲€(wěn)”工作，助力國家數(shù)字經濟發(fā)展，按照國務院有關要求，在前兩批試點的基礎上，國家檔案局會同財政部、商務部、國家稅務總局擬再選定一批單位開展增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔試點工作，形成示范效應，進一步完善數(shù)字經濟發(fā)展所需的制度和標準規(guī)范。具體內容為：

一、試點內容

（一）開展增值稅電子發(fā)票電子化報銷入賬試點工作，過程符合《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》（財會﹝2013﹞20號）有關要求。

（二）開展增值稅電子發(fā)票電子化歸檔試點，檔案部門或檔案人員從會計核算部門或會計核算系統(tǒng)接收電子發(fā)票，過程符合《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）、《財政部?國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會﹝2020﹞6號），歸檔存儲格式符合要求，歸檔過程中電子發(fā)票真實性、完整性、可用性、安全性有保障。

（三）及時總結試點工作，形成可推廣、可復制的經驗和做法，試點完成后及時報送試點工作總結報告。

二、試點單位條件

（一）科學設計增值稅電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔方案。

（二）試點所需人員、資金有保障。

（三）愿意為電子發(fā)票推廣應用發(fā)揮示范帶頭作用。

三、試點驗收條件

（一）實現(xiàn)增值稅電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔。

（二）形成3個月的財務數(shù)據(jù)，對增值稅電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔方案進行驗證，采用的管理和技術方案可行。

（三）2021年10月底前完成試點工作，形成試點工作總結報告。

四、試點工作組織

（一）國家檔案局、財政部、商務部、國家稅務總局組成協(xié)調小組對試點工作進行指導，對中央企業(yè)總部的試點工作進行驗收。

（二）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團檔案局、財政部門、商務部門、稅務局（以下統(tǒng)稱省級試點工作組織部門）和各中央企業(yè)總部負責本地區(qū)、本集團的試點工作，負責選定本地區(qū)或本集團所屬的企業(yè)及行政事業(yè)單位進行試點，指導試點單位開展試點工作，對完成試點的單位進行驗收。

（三）省級試點工作組織部門、各中央企業(yè)總部要高度重視此項工作，成立聯(lián)合工作組共同開展此項工作，加強對試點工作組織領導。

（四）省級試點工作組織部門、各中央企業(yè)總部要綜合考慮本地區(qū)、本集團經濟發(fā)展實際，從打通產業(yè)鏈上下游及配合增值稅專用發(fā)票電子化等方面選定具有代表性的單位開展試點。

五、試點方案報送

有試點意向的單位編制試點方案（提綱見附件）報所在地省級試點工作組織部門聯(lián)合審核。有試點意向中央企業(yè)所屬單位編制試點方案（提綱見附件）報中央企業(yè)總部審核。省級試點工作組織部門對試點方案審核同意后確定不少于10家的本地區(qū)試點單位名單，中央企業(yè)總部對試點方案審核同意后確定不多于5家企業(yè)的集團試點單位名單（可包含總部作為試點單位），與推薦單位的試點方案一同于2021年3月31日前報國家檔案局。國家檔案局聯(lián)合財政部、商務部、國家稅務總局審核確定試點單位名單。納入本次試點范圍的企業(yè)可參加財政部電子發(fā)票入賬數(shù)據(jù)標準和財務報表數(shù)據(jù)標準試點。

六、聯(lián)系方式

國家檔案局聯(lián)系人：車昊珈

聯(lián)系電話：010-63093925

電子郵箱：qiyechu10@126.com

財政部聯(lián)系人：羅雪嬌

聯(lián)系電話：010-68552552

商務部聯(lián)系人：張佳樂

聯(lián)系電話：010-65197972

稅務總局聯(lián)系人：魏治國

聯(lián)系電話：010-63417768

附件

試點方案編制提綱（模板）

一、情況簡介

（本單位主要產品或業(yè)務，人員數(shù)量，2020年經營情況）

二、本單位財務會計系統(tǒng)實施情況

（包括報銷系統(tǒng)、核算系統(tǒng)等的實施時間，主要功能）

三、電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔方案

（對電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔的詳細設計）

四、試點工作組織實施方案

五、試點工作計劃

（細化到月）

當前，對于企業(yè)來說，其在業(yè)務已經發(fā)生情況下，雖然“票”還沒到，但為了反映企業(yè)真實的業(yè)務情況，可以按照權責發(fā)生制的要求，進行暫估入賬。那么，什么是暫估入賬？暫估入賬的涉稅問題有哪些？接下來，本文來帶您對此進行具體了解！

事實上，所謂“暫估入賬”，是指企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。而有關于暫估入賬的涉稅問題，其主要有以下這些：

1、暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。

由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，故其購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

2、企業(yè)所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

稅總公告2011年第34號第六條規(guī)定：

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，在企業(yè)所得稅預繳申報環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。

3、企業(yè)所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么？

1）已實際發(fā)生的成本費用：

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當年稅前扣除；

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前未能取得發(fā)票的，不得在當年稅前扣除。

2）未實際發(fā)生的成本費用

一律不得稅前扣除！

4、取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理？

取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補期不得超過5年；如追補年度企業(yè)所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

以上是對暫估入賬的解釋、說明以及暫估入賬的涉稅問題介紹。對于在賬務處理過程中遇到這類問題的企業(yè)來說，如對此不了解，便有必要對文中介紹內容進行詳細把握！

在企業(yè)經營過程中，合作伙伴之間難免會有請客吃飯的情況，這時企業(yè)就會取得餐飲發(fā)票。而這類費用支出屬于經營期間企業(yè)支出，因此可以入賬進行賬務處理。那么，餐飲發(fā)票怎么入賬更安全？接下來，本文來帶您了解主要方式。

1、計入“差旅費”

有的企業(yè)職工出差有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)則是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。

對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應計入“業(yè)務招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼標準以內的消費，則應計入“差旅費”。

2、計入“業(yè)務招待費”

業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

3、計入“職工福利費”

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規(guī)定：三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

除以上列示的應計入職工福利費。

在企業(yè)日常實務中，經常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應計入福利費。

當然，這里說的都是屬于為員工支出，如果是為外人的支出應計入招待費。

4、計入“會議費”

企業(yè)經常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。

作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等）、會議紀要等資料。

以上是對“餐飲發(fā)票怎么入賬更安全”這一問題的具體解答。企業(yè)如有這方面疑問，便有必要對文中介紹內容進行詳細了解、把握！