我國(guó)對(duì)于外商投資企業(yè)清算流程也有這明確的規(guī)定，外商投資企業(yè)在非破產(chǎn)清算過(guò)程中，將主要涉及兩方面的稅務(wù)問(wèn)題。一是清算組將負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)所欠繳的所有稅款進(jìn)行清理和補(bǔ)繳，經(jīng)過(guò)核算的所欠稅款，將按照公司法規(guī)定的清償順序予以清償；二是對(duì)于在清算過(guò)程中所可能產(chǎn)生新的稅賦進(jìn)行清繳。

(一)欠繳外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的清理

1.稅收減免期

為了更好地吸引外商投資企業(yè)，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》(簡(jiǎn)稱(chēng)《所得稅法》)中的一些稅收優(yōu)惠，比發(fā)達(dá)國(guó)家和其他部分發(fā)達(dá)國(guó)家更加優(yōu)惠，使得外商投資者普遍收益?！端枚惙ā返诎藯l對(duì)經(jīng)營(yíng)期限在十年以上的外商投資企業(yè)還有兩免三減半的的優(yōu)惠，如果外商投資企業(yè)由于各種原因，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)期限少于十年，其已享受的該項(xiàng)所得稅減、免優(yōu)惠金額應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳。

2.再投資退稅

《所得稅法》第十條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款，國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理;再投資不滿(mǎn)五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

另外，外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦。擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限或投資期不少于5年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

因此，外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者以從中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)，再投資于免稅項(xiàng)目的，如果其經(jīng)營(yíng)期限或投資期限少于5年即提前終止投資項(xiàng)目，進(jìn)入清算的，其已退的40%或全部稅款應(yīng)當(dāng)繳回。

退稅額=再投資額/(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所的稅稅率和地方所得稅稅率只和)原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率

3.地方的財(cái)政優(yōu)惠政策，如果享受優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限不滿(mǎn)十年的，其已經(jīng)退回的的稅款也應(yīng)當(dāng)在清算中交回地方政府。

4.預(yù)提費(fèi)用在清算中的處理

根據(jù)《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)型外商投資企業(yè)應(yīng)該根據(jù)中方職工的工資總額按月計(jì)提14%的職工福利費(fèi)、2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和1.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)。其中2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該屬于工會(huì)財(cái)產(chǎn)，而不是清算財(cái)產(chǎn);而14%的職工福利費(fèi)和1.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額不可以當(dāng)作對(duì)職工的欠款分配給公司的職工，而應(yīng)該確認(rèn)為公司的收益，在清算的匯算清繳中予以調(diào)整，合并繳納所得稅。

(二)欠繳其他稅種的清理

其他稅種的欠繳一般比較少，一般為地方性的財(cái)政優(yōu)惠政策，如《浦東新區(qū)九五期間扶持外高橋保稅區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》中，就有對(duì)增值稅的財(cái)政返還政策。

(三)未繳稅款

對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，除了少數(shù)行為稅種如印花稅。契稅等應(yīng)該在應(yīng)稅因?yàn)榘l(fā)生后一段時(shí)間內(nèi)申報(bào)納稅的以外，大部分稅種都要求定期申報(bào)。因此，在清算開(kāi)始后，很有可能由于沒(méi)有到申報(bào)的期限，而使外商投資企業(yè)尚余部分的稅款沒(méi)有申報(bào)、繳納。另外，對(duì)于清算之前延續(xù)下來(lái)的業(yè)務(wù)，清算期間仍然可以繼續(xù)完成，這些業(yè)務(wù)也會(huì)帶來(lái)新的稅賦。

在清算過(guò)程中還將進(jìn)行資產(chǎn)處理，人員遣散安置等活動(dòng)，都有可能產(chǎn)生新的稅賦。