如今，越來越多的企業(yè)和個人開始以技術(shù)成果投資入股。日前，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號），進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)和相關(guān)獲激勵者的稅負(fù)。為了幫助大家更好地了解相關(guān)稅收優(yōu)惠，本文對技術(shù)入股的稅收優(yōu)惠進(jìn)行了梳理。

增值稅：免征優(yōu)惠技術(shù)成果投資入股實質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時發(fā)生。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。提醒：技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請免征增值稅時，技術(shù)成果投資入股書面合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。個人所得稅：可選擇遞延納稅優(yōu)惠如果以技術(shù)成果投資入股方是個人，則涉及個人所得稅。根據(jù)財稅〔2016〕101號文，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，可選擇遞延納稅，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。提醒：1、被投資方必須是境內(nèi)居民企業(yè)。2、技術(shù)成果包括專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。3、取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）。如果一部分為股票（權(quán)），另一部分為貨幣，則不能遞延納稅。4、取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)為個人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，應(yīng)在每個納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告遞延納稅有關(guān)情況。技術(shù)入股的個人也可以選擇當(dāng)期納稅或5年分期納稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號），個人于技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。按評估后的公允價值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入，減除原值（即技術(shù)成果研發(fā)費用）及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算個人所得稅，于次月15日內(nèi)申報納稅。若一次性繳稅有困難，可5年內(nèi)分期繳納。——若5年分期繳納，個人須自行制定繳稅計劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關(guān)資料。——取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)應(yīng)將技術(shù)入股個人取得股權(quán)和分期繳稅期間股權(quán)變動情況，分別于相關(guān)事項發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)。企業(yè)所得稅：可選擇遞延納稅優(yōu)惠如果以技術(shù)成果投資入股方是企業(yè)，則涉及企業(yè)所得稅。企業(yè)同樣可根據(jù)財稅〔2016〕101號文規(guī)定，選擇遞延納稅優(yōu)惠——遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅遞延納稅提醒事項與上文個人所得稅遞延納稅大致相同。轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果取得股票（權(quán)）的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。否則不得遞延納稅。技術(shù)入股的企業(yè)也可以選擇當(dāng)期納稅或5年分期納稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號），于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)，按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)所得，可以5年內(nèi)分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以技術(shù)成果原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。提醒：1、若5年分期納稅，技術(shù)入股的企業(yè)必須是實行查賬征收的居民企業(yè)。被投資企業(yè)必須是居民企業(yè)。2、個人所得稅5年分期繳納是分期計算應(yīng)納稅款，且不必每年均勻繳納。企業(yè)所得稅5年分期繳納是分期計算所得，且須均勻計入相應(yīng)年度。3、5年內(nèi)每年企業(yè)所得稅匯算清繳時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

4、企業(yè)應(yīng)將股權(quán)投資合同或協(xié)議、對外投資的非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）公允價值評估確認(rèn)報告、非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）計稅基礎(chǔ)的情況說明、被投資企業(yè)設(shè)立或變更的工商部門證明材料等資料留存?zhèn)洳?，并單獨?zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策包括：

一、流轉(zhuǎn)稅

1、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號文)規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。2、《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號文)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。3、《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)進(jìn)一步明確：(1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)的，按照財稅〔2014〕71號文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。2、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。二、企業(yè)所得稅1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號文)規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號文)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

4、《關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題進(jìn)一步明確：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策一、流轉(zhuǎn)稅享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案或?qū)徟芍苯釉谙嚓P(guān)申報表免稅收入欄中填報。二、企業(yè)所得稅關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:(1)按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策(2)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：(一)下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè)2.2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。(二)2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))

3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。

今年5月1號，“營改增”試點全面推開，范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)。截止目前已經(jīng)實行了5個月，成效如何呢？企業(yè)的稅負(fù)減輕了嗎？

據(jù)媒體報道，“十一”期間，不少人外出旅游、就餐、住宿，開具的發(fā)票變成了增值稅發(fā)票；如果計劃辦理二手房產(chǎn)權(quán)證，相比往年也將會少繳納稅款幾千元。這些變化，得益于營業(yè)稅改征增值稅試點的全面實施。

避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)五個月以來，“營改增”不斷釋放改革福利。拿酒店業(yè)來說，酒店業(yè)適用增值稅稅率是6%，換算之后相當(dāng)于5.66%的營業(yè)稅稅率，雖然比原來5%的營業(yè)稅稍微上升，但是酒店業(yè)原有的水電煤氣、材料消耗等運營成本部分的稅額都可以作為進(jìn)項稅額獲得抵扣，減少較終納稅額。桔子水晶酒店集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)韓雪表示：“如果從現(xiàn)在開始新開一家酒店的話，在新的增值稅稅制下，稅負(fù)成本要比在老的稅制下降低40%到50%，這對我們來說是一個非常好的事。”得到減稅實惠的不只是大型企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)也收到了“營改增”發(fā)出的“紅包”。在燕郊經(jīng)營一家餐廳的李珊珊說：“營改增之前是5個點，現(xiàn)在改成了3個點，少了2個點，相當(dāng)于每個月是2000多塊錢，一年能省將近2萬塊?！敝袊嗣翊髮W(xué)財政金融學(xué)院副院長趙錫軍說：“營改增”避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，能有效降低企業(yè)的稅負(fù)?！跋鄬τ谝郧暗臓I業(yè)稅來講，增值稅只是對這個行業(yè)、企業(yè)所產(chǎn)生的增值的部分進(jìn)行征稅，而不是對所有的營業(yè)額來征稅，那么顯然稅收的部分更具有針對性了。對于大部分的行業(yè)、企業(yè)來講的話，應(yīng)該說都是能夠從中獲益的?！?strong>四大行業(yè)26個小行業(yè)全部只減不增那么，所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”的目標(biāo)是否實現(xiàn)了呢？國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人介紹，經(jīng)歷一段時間的磨合、調(diào)試后，“只減不增”已經(jīng)全面落地，實施“營改增”的4大行業(yè)細(xì)分到26個小行業(yè)后，實現(xiàn)了所有小行業(yè)全部減稅。不僅如此，絕大多數(shù)的納稅人稅負(fù)下降。四大行業(yè)1040萬戶納稅人中，稅負(fù)下降或者持平戶數(shù)達(dá)到了98.7%，稅負(fù)增加的只占1.3%。減負(fù)5000億元今年能夠?qū)崿F(xiàn)那么，“降雨量”究竟有多大？國家稅務(wù)總局的較新統(tǒng)計顯示，今年1-7月份，“營改增”整體減稅共計2107億元。全面實施“營改增”以來，6、7、8三個月的稅收收入增幅呈現(xiàn)梯次下降趨勢。經(jīng)濟(jì)學(xué)家張連起認(rèn)為，今年《政府工作報告》中“減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)5000多億元”的承諾將會全面實現(xiàn)。張連起說：“減稅5000億，這是今年年初的一個目標(biāo)，其中3000億是專門針對所有企業(yè)購買設(shè)備、辦公樓等方面，減稅幅度是非常大的。這個效應(yīng)非常大，可以抵扣13%，這一項就可以抵扣3000億。如果是再考慮其他一些減稅，包括制造業(yè)、建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等一起算下來，我認(rèn)為減稅5000億應(yīng)該是沒問題的?！?strong>用短期稅收的“減”換取經(jīng)濟(jì)勢能的“增”張連起分析，隨著“營改增”減稅效應(yīng)不斷顯現(xiàn)，稅收收入短期內(nèi)會出現(xiàn)下降，但這是用短期稅收收入的“減”，換取經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展勢能的“增”。完全打通了抵扣鏈條，實現(xiàn)了一個更加公平公正的稅收環(huán)境。這個意義十分重大?？梢哉f，是用降稅的減法，來換取經(jīng)濟(jì)保持中高速增長的加法和產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平的乘法。打響第四場戰(zhàn)役——“改進(jìn)好”國家稅務(wù)總局局長王軍說，此前，“營改增”已經(jīng)打了三場戰(zhàn)役，分別是“開好票”“報好稅”“分析好”。如今，“營改增”打響了第四場戰(zhàn)役——“改進(jìn)好”，目標(biāo)是解決“營改增”中的各類問題。在“營改增”推進(jìn)過程中，中央和地方的利益分配一直以來備受關(guān)注。不少人擔(dān)心，作為地方主體稅種的營業(yè)稅取消后，會沖擊地方財力。為此，國務(wù)院出臺方案，提出以2014年為基數(shù)，核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅都納入中央和地方共享范圍，中央、地方分別分享增值稅的50%。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青認(rèn)為，中央、地方平均分配方案，在一定程度上確保地方既有財力不變。政策補(bǔ)丁不斷推出，幫助納稅人適應(yīng)新稅制不過朱青認(rèn)為，“營改增”也存在一定問題，需要在下一階段改進(jìn)。朱青說：“第三產(chǎn)業(yè)是按照6%繳納增值稅，與此同時這些企業(yè)從其他地區(qū)購買機(jī)器設(shè)備、購買不動產(chǎn)，那么它的進(jìn)項稅是17%，所以就出現(xiàn)了‘低征高抵’的情況，把一部分增值稅的稅源轉(zhuǎn)移到了適用稅率較高的產(chǎn)業(yè)、比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，所以，像北京上海這種服務(wù)業(yè)比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國平均數(shù)的地區(qū)，它的稅收收入留給地方政府的就要下降，這也是我們下一步要面對的問題?！贝送?，增值稅的稅率檔次也可以適當(dāng)簡化。朱青建議：“我們的增值稅（稅率）分為四檔：17%、13%、11%和6%，特別是后兩檔交叉的地方比較多，比如說快遞行業(yè)、物流行業(yè)，它可能有部分收入是用于交通運輸?shù)模前凑?1%的稅率；還有一部分屬于物流輔助的，是適用6%的稅率，所以現(xiàn)在存在納稅人有一筆經(jīng)營收入內(nèi)部不同的經(jīng)營成分還對應(yīng)不同的稅率，核算起來非常的負(fù)責(zé)，所以下一步增值稅設(shè)施的檔次不用那么多。”

在業(yè)內(nèi)人士看來，在“營改增”第四場戰(zhàn)役中，新一輪政策“補(bǔ)丁”將不斷推出，完善政策措施，幫助納稅人更好地適應(yīng)新稅制。

截至目前，大部分企業(yè)都完成了營改增工作，那么，營改增后，創(chuàng)業(yè)者該如何進(jìn)行增值稅申報呢？下面，我們就一起來看一下。

征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的？

根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的，也須按時辦理納稅申報）小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）小規(guī)模納稅人可通過什么方式進(jìn)行增值稅納稅申報？小規(guī)模納稅人首選微信申報，此外還可以選擇自助辦稅終端機(jī)申報、網(wǎng)上申報、上門申報等方式。什么是微信申報？怎樣開通微信申報功能？微信申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用手機(jī)等移動設(shè)備通過關(guān)注“廣州國稅”微信公眾號并授權(quán)綁定納稅人身份后，進(jìn)入微信申報功能，錄入當(dāng)期應(yīng)申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報納稅。納稅人通過“廣州國稅”微信公眾號并使用“廣州國稅網(wǎng)上辦稅二號窗”的用戶名和密碼（稅務(wù)登記后自動開通，如果是初次使用則必須先修改初始密碼）授權(quán)綁定納稅人身份，即可使用微信申報功能。什么是網(wǎng)上申報？怎樣開通網(wǎng)上申報功能？網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機(jī)、移動終端等設(shè)備通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報網(wǎng)站、微信公眾號，錄入或上傳當(dāng)期應(yīng)申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報納稅。納稅人可攜帶稅務(wù)登記證（載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理網(wǎng)上申報功能開通，納稅人可申請開通CA認(rèn)證（電子認(rèn)證身份），無ca證書納稅人只能登陸辦稅廳但不能申報。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報必報資料有什么？增值稅小規(guī)模納稅人需要報送的必報資料為增值稅納稅申報表及其附列資料，具體包括：1.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）；2.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料；3.增值稅減免稅申報明細(xì)表；4.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單。納稅人應(yīng)該到哪里辦理納稅申報？（1）預(yù)繳申報地點①轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)a.其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。b.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。注意：a情況不涉及預(yù)繳稅款②不動產(chǎn)經(jīng)營租賃a.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個人）應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。b.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個人）應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。c.其他個人出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。注意：b和c兩種情況不涉及預(yù)繳稅款。③跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)納稅人（單位和個體工商戶）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。（2）納稅申報地點①固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。②非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。③其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。④扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。納稅人如何繳納稅款？納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：（1）廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)（簡稱ETS系統(tǒng)）劃繳稅費款：銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂ETS協(xié)議后，即可實現(xiàn)各項涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費款通過ETS系統(tǒng)劃繳到國庫。（2）自行繳納：納稅人持稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書到其開戶銀行繳納稅款。（3）刷卡繳稅：納稅人持銀聯(lián)卡刷卡繳納稅費款。怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續(xù)？納稅人辦理電子繳稅，需簽訂委托扣款三方協(xié)議，提供以下資料：（1）《廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托劃繳稅(費)協(xié)議書》；（由稅務(wù)局印制提供）（2）開戶許可證（或存折）復(fù)印件；（3）稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）注意：委托扣款三方協(xié)議指納稅人委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報納稅實時扣款。企業(yè)申報扣款不成功是什么原因，如何處理？

當(dāng)使用ETS電子繳稅系統(tǒng)扣款失敗時，納稅人不要重復(fù)點擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進(jìn)行操作。若銀行提示無扣款交易記錄，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。在確認(rèn)賬戶沒有劃繳稅款的情況并且余額充足，可以間隔15分鐘后再次嘗試扣繳，或者到稅局辦稅大廳繳納稅款。注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時申報納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息通知納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。

對創(chuàng)業(yè)者而言，了解必要的稅務(wù)知識是必要的，這不只是財務(wù)人員的事情。畢竟，對小微企業(yè)來講，能合理地節(jié)約任何一分錢同時又保證安全，有時是關(guān)乎生死的問題。以下梳理24個創(chuàng)業(yè)者必須知道的稅務(wù)真相。

1.技術(shù)入股好處多很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。這樣一個財務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。2.電子商務(wù)少繳稅目前我國對電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟(jì)活動中實用電話、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費用賺回一半。3.存款少可遲繳稅企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。4.巧妙應(yīng)對房產(chǎn)稅

收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的。收過租金后，交完5%營業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾。而如果將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設(shè)備租賃費，并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。

5.不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費，根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費需要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點錢，過節(jié)費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬不要固執(zhí)己見，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費，這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。6.好心也會干壞事某公司發(fā)年終獎，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎，發(fā)6200。發(fā)完年終獎，李四來找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢?老板詫異：明明發(fā)得多為什么說拿得少?向財務(wù)詢問，原來不小心猜中了個人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交595元個人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎的人拿得少。老板感慨：這么個小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧。7.沒有生意也要申報企業(yè)納稅申報是一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。8.一日之差兩重天張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。9.重設(shè)流程納稅少

對于摩托車、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。有人說：你這種方法屬于價格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實，作為企業(yè)經(jīng)營價值鏈的一個環(huán)節(jié)，營銷活動也是一個利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據(jù)市場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。

10.先分后賣納稅少公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán)，該企業(yè)市場運作良好，公司幾年盈利，該60%的股權(quán)價值已經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢?道理其實很簡單：先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利潤由于沒有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況，因此不需要就分回的利潤補(bǔ)稅。如果不分，轉(zhuǎn)讓價于當(dāng)時投資價格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補(bǔ)稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。

公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了?

11.合同作廢也納稅有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。12.做善事也有講究企業(yè)對外承擔(dān)的是一種社會責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)，作為一個有責(zé)任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險一片愛心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈要合理進(jìn)入成本費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈完了還不能進(jìn)入成本費用，結(jié)果還要納33%的所得稅，這個善事也就做得太大了(十八)遭遇意外要報案13.處理意外需謹(jǐn)慎不幸的事讓人痛苦，但確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記住：這件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。丟了電腦以后，要及時到公安機(jī)關(guān)報案，取得相關(guān)證明，回來提交給財務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。14.適用稅率看進(jìn)項增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。

15.預(yù)收帳款也要繳稅?聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。增值稅條例實施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財稅【2003】16號也再次強(qiáng)調(diào);除了銷售不動產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時再繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。16.這也是生產(chǎn)企業(yè)外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

17.到底幾年算壞帳企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年?兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內(nèi)資企業(yè)而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個差異。另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。18.出租就不能免稅單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里19.多拿進(jìn)項多抵扣作為一般納稅人，銷項減去進(jìn)項就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項就可以少繳稅。這些進(jìn)項包括多個方面：購買辦公用品的進(jìn)項，購買低值易耗品的進(jìn)項，汽車加油的進(jìn)項，購買修理備件的進(jìn)項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。

20.贈得巧來送得妙一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當(dāng)贈送，要按2400元繳納增值稅?，F(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認(rèn)為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

21.調(diào)取帳簿不隨意稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳?根據(jù)《納稅評估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度帳簿，應(yīng)3個月內(nèi)歸還。在納稅評估約談過程中，納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心。22.虛報虧損就偷稅?人非圣賢，孰能無過?做財務(wù)工作得也難免會出現(xiàn)差錯，平時收入核算、成本費用處理有差錯，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯，影響到當(dāng)年的利潤，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報計稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。23.人走申報不能停俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。企業(yè)的財務(wù)人員也會發(fā)生人員流動，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財務(wù)工作的時效性要求，財務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng)，就會給企業(yè)帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規(guī)定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財務(wù)人員離職的時候，應(yīng)該留意納稅申報的問題，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應(yīng)該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次可能會被罰款2000元。24.溝通多點罰款少

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對于出現(xiàn)的差錯，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇面對，承認(rèn)錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。

稅務(wù)籌劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓

每一個公司的架構(gòu)都會不一樣，但是有一個部門卻是必不可少的，那就是財務(wù)部，財務(wù)人員幫公司做賬報稅必不可少。那么，我們?yōu)槭裁葱枰鲑~報稅呢？如果公司新成立，還沒有盈利，也需要做賬計稅嗎？不這樣做的后果是什么？下面，創(chuàng)業(yè)螢火就來為大家普及一下相關(guān)知識。

1、做賬是必須的根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后十五天內(nèi)要設(shè)置賬本，企業(yè)必須要有一名專業(yè)會計，根據(jù)原始的票據(jù)憑證，為企業(yè)做賬。2、報稅也是必須的根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，營業(yè)執(zhí)照批下來后，企業(yè)每個月都必須向稅務(wù)局申報企業(yè)的經(jīng)營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個月都要根據(jù)運營情況做賬然后根據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報?，F(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個季度的開票量不達(dá)九萬元的話，就可以零申報哦。3、不記賬不按時報稅會有什么后果？不按稅務(wù)局的規(guī)定時限納稅申報的，情節(jié)較輕的，除補(bǔ)繳稅款外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對企業(yè)處以每月200元以上的罰款，如果超期更長的，將還會加收滯納金；對于情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度，處以相應(yīng)的更高金額的罰款；連續(xù)3個月不到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)納稅申報的，稅務(wù)登記機(jī)關(guān)將對該企業(yè)的稅務(wù)登記證給于注銷的處理。當(dāng)稅務(wù)登記證被稅務(wù)局注銷之后將不可能再被恢復(fù)，也就是說，企業(yè)的所有證照都會因為稅務(wù)登記證的注銷而相繼作廢。稅務(wù)登記證的注銷而未取得稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的同意注銷通知書，那么，即使向各個發(fā)證機(jī)關(guān)申請注銷，公司的其他所有證件都不能申請注銷而相繼作廢。

公司所有股東的身份證信息將被相關(guān)登記機(jī)關(guān)收錄，進(jìn)入黑名單。對以后的貸款、再次投資創(chuàng)業(yè)、出國等都將受到影響。

4、創(chuàng)業(yè)者怎樣才能降低做賬報稅的成本？

創(chuàng)業(yè)螢火一站式企業(yè)服務(wù)平臺擁有近十年行業(yè)經(jīng)驗的會計團(tuán)隊 ,精心為每個企業(yè)提供高質(zhì)量的代理記賬服務(wù) , 每年只需2000元輕松解決創(chuàng)業(yè)前期做賬報稅的問題！

代理記賬記賬報稅

一、公司注冊的基本概念

公司注冊是指根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，向工商行政管理部門申請設(shè)立公司的過程。對于個人來說，注冊公司是實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)夢想的重要步驟。

二、注冊公司的基本條件

要注冊公司，需要滿足以下基本條件：

1.具有清晰的業(yè)務(wù)范圍：你需要明確你的公司將從事什么樣的業(yè)務(wù)。

2.有足夠的注冊資本：注冊資本的多少取決于公司的類型和業(yè)務(wù)范圍。

3.有合法的經(jīng)營場所：你需要有一個符合法律法規(guī)的經(jīng)營場所。

三、個人注冊公司的流程

個人注冊公司的流程主要包括以下步驟：

1.商業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)：向工商行政管理部門提交公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請。

2.準(zhǔn)備注冊材料：準(zhǔn)備并提交公司注冊所需的各類材料。

3.提交注冊申請：在所有材料準(zhǔn)備齊全后，向工商行政管理部門提交注冊申請。

4.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照：如果注冊申請獲得批準(zhǔn)，你將獲得營業(yè)執(zhí)照。

5.納稅登記和銀行開戶：拿到營業(yè)執(zhí)照后，你還需要完成納稅登記和銀行開戶等后續(xù)流程。

四、個人注冊公司的注意事項

在個人注冊公司的過程中，有一些注意事項需要你了解：

1.了解法律法規(guī)：在注冊公司之前，你需要詳細(xì)了解相關(guān)的法律法規(guī)，以確保你的公司合法運營。

2.選擇合適的公司類型：根據(jù)你的業(yè)務(wù)范圍和注冊資本，選擇合適的公司類型。

3.確保資金充足：注冊公司需要一定的費用，包括注冊費，公證費等，確保你有足夠的資金來應(yīng)對這些費用。

4.做好長期規(guī)劃：注冊公司只是創(chuàng)業(yè)的第一步，你還需要做好公司的長期發(fā)展規(guī)劃。

總的來說，個人注冊公司是一個復(fù)雜但有序的過程，需要你有足夠的耐心和細(xì)心。只有做好充分的準(zhǔn)備，才能確保注冊過程的順利進(jìn)行，實現(xiàn)你的創(chuàng)業(yè)夢想。

本文詳細(xì)講述了代理記賬在納稅管理中的關(guān)鍵作用，以及如何有效地處理企業(yè)的稅務(wù)問題，為企業(yè)節(jié)省時間和資源。

一、代理記賬與納稅

代理記賬的基本定義：代理記賬是專業(yè)的財務(wù)公司根據(jù)企業(yè)的具體情況，為企業(yè)進(jìn)行日常財務(wù)記賬、編制財務(wù)報表以及稅務(wù)申報等全方位的財務(wù)服務(wù)。

納稅在代理記賬中的重要性：納稅是代理記賬服務(wù)的重要組成部分。適當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理不僅可以幫助企業(yè)合法避稅，還可以優(yōu)化財務(wù)狀況，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、代理記賬納稅的主要工作

計算應(yīng)納稅額：代理記賬公司將會按照企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)法規(guī)，為企業(yè)計算應(yīng)納稅額。

完成稅務(wù)申報：代理記賬公司會按時為企業(yè)完成各種稅務(wù)申報工作，包括增值稅、企業(yè)所得稅等。

提供稅務(wù)咨詢：代理記賬公司還會提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)解答稅務(wù)問題，提供稅收籌劃建議。

三、代理記賬納稅的優(yōu)點

節(jié)省時間和精力：代理記賬公司有專業(yè)的團(tuán)隊和豐富的經(jīng)驗，可以快速準(zhǔn)確地完成稅務(wù)工作，為企業(yè)節(jié)省時間和精力。

避免稅務(wù)風(fēng)險：通過專業(yè)的代理記賬公司，企業(yè)可以避免因為對稅法理解不準(zhǔn)確或誤解稅法而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

合法避稅：代理記賬公司會根據(jù)企業(yè)的實際情況，提供合法避稅的策略和建議，幫助企業(yè)降低稅負(fù)。

四、選擇適合的代理記賬公司

在選擇代理記賬公司時，企業(yè)應(yīng)該考慮公司的專業(yè)能力、服務(wù)范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)以及公司的口碑等因素。例如，創(chuàng)業(yè)螢火財稅就是一家提供全方位財務(wù)服務(wù)，包括代理記賬和納稅，在業(yè)內(nèi)有良好口碑的公司。

總結(jié)，代理記賬在納稅管理中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)應(yīng)該充分利用代理記賬服務(wù)，解決稅務(wù)問題，優(yōu)化財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

什么是企業(yè)納稅證明
企業(yè)納稅證明，即企業(yè)的完稅證明，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的，用于證實納稅人已完成稅費繳納義務(wù)的書面證明。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
企業(yè)常見的納稅證明包括境外公司企業(yè)所得稅完稅證明、印花稅完稅證明、企業(yè)所得稅完稅證明、車船購置完稅證明、契稅完稅證明等。

納稅證明怎么開
1、用公司的名義登陸電子稅務(wù)局，進(jìn)入主界面后，點擊我要辦稅-事項辦理。

2、點擊納稅證明，再點擊辦理。

3、選擇稅款所屬期后，點擊查詢。

4、出來系統(tǒng)清單后，點擊打印。

5、最后可以看到系統(tǒng)抬出來納稅證明即涉稅信息告知書。
以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是企業(yè)納稅證明， 納稅證明怎么開的內(nèi)容，希望對您有所幫助。