企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的總體收入來(lái)進(jìn)行相關(guān)核算的，可以每個(gè)季度核算，也可以每一年核算，在這方面企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來(lái)做相關(guān)的選擇。企業(yè)所得稅稅率是多少?怎么算?接下來(lái)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編來(lái)為大家介紹一下。

企業(yè)所得稅稅率是多少：

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》：

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第1款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(二)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例;

(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

怎么算：

一.按照算法應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)

二.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

三。企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳：年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

四.、法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

以上文章是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編分享的關(guān)于企業(yè)所得稅稅率是多少?怎么算，企業(yè)所得稅的稅率為25%，如果符合條件的小型微利企業(yè)按減20%的稅率征收比例核算的標(biāo)準(zhǔn)也是根據(jù)我國(guó)稅務(wù)法來(lái)進(jìn)行核算的，企業(yè)財(cái)稅找代理就來(lái)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為提供企業(yè)的一站式服務(wù)，來(lái)咨詢(xún)了解一下具體業(yè)務(wù)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指由個(gè)人獨(dú)自經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)全部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)形式。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也需要繳納所得稅，稅率是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的重要考量因素之一。下面就和創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)一起了解一下個(gè)人獨(dú)資所得稅稅率表2024吧。

個(gè)人獨(dú)資所得稅稅率表2024

根據(jù)稅法的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅適用綜合稅率。綜合稅率是根據(jù)企業(yè)的年度利潤(rùn)額確定的，利潤(rùn)越高，適用的稅率越高。下面是2024年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅的具體稅率表：

1、年度利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元的部分，適用稅率為5%;

2、年度利潤(rùn)超過(guò)30萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分，適用稅率為10%;

3、年度利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)元至500萬(wàn)元的部分，適用稅率為20%;

4、年度利潤(rùn)超過(guò)500萬(wàn)元的部分，適用稅率為30%。

需要注意的是，以上稅率僅適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，不包括其他非經(jīng)營(yíng)性收入，如股息、利息等。此外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在享受稅率優(yōu)惠時(shí)，也需要符合相關(guān)的稅法規(guī)定和申報(bào)要求。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際的年度利潤(rùn)額計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅額，并按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行申報(bào)和繳納。同時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也應(yīng)遵守稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，保證稅務(wù)合規(guī)，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。

總結(jié)起來(lái)，2024年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅稅率表是根據(jù)企業(yè)年度利潤(rùn)額來(lái)確定的。隨著利潤(rùn)增加，所得稅稅率逐漸增加。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算所得稅額，并按時(shí)繳納稅款，以確保合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)可以借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，提前了解稅法規(guī)定和申報(bào)流程，以便更好地規(guī)劃和管理企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除，然而，對(duì)于有些費(fèi)用的支出，在扣除時(shí)是有限額標(biāo)準(zhǔn)的。那么，這些限額標(biāo)準(zhǔn)又是如何規(guī)定的，應(yīng)該怎么把控與理解呢?今天小編就來(lái)同大家講一講這9大費(fèi)用的扣除限額與標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>

1“工資、薪金支出”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

實(shí)操解析：

(一)哪種工資、薪金支出才是合理的?

根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;

(二)合理的工資薪金支出，稅前扣除是否有總額限制?

1、非國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本合理性確認(rèn)原則實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

2、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2“職工福利費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

實(shí)操解析：

(一)職工福利費(fèi)支出的范圍包含哪些?

1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

(二)職工福利費(fèi)支付有何要求?

1、職工福利費(fèi)支付，來(lái)自外部的需要合法發(fā)票，如向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用;

2、由企業(yè)自行發(fā)放的文件中規(guī)定的各種補(bǔ)貼，則根據(jù)相關(guān)國(guó)家有關(guān)政策依據(jù)和企業(yè)制定制度及標(biāo)準(zhǔn)，自制原始憑證，如為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，具體到職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

3“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

實(shí)操解析：

(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付憑證有何規(guī)定?

1、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

(二)取得了《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》，未實(shí)際支付的能否扣除?

沒(méi)有實(shí)際支付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得稅前扣除。

4“職工教育經(jīng)費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

實(shí)操解析：

(一)職工教育經(jīng)費(fèi)支出范圍有何規(guī)定?

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

2、各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

4、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

11、經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門(mén)集中舉辦的專(zhuān)業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支;

12、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來(lái)農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進(jìn)程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力較多的企業(yè)，對(duì)農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力培訓(xùn)所需的費(fèi)用，可從職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中支出;

13、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

(二)哪些支出不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的支出范圍?

1、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

2、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

3、專(zhuān)職教職員工的工資和各項(xiàng)勞保、福利、獎(jiǎng)金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的學(xué)員工資，不包括在職工教育經(jīng)費(fèi)以?xún)?nèi)，由本人所在單位按規(guī)定開(kāi)支。

4、學(xué)員學(xué)習(xí)用的教科書(shū)，參考資料、計(jì)算尺(器)、小件繪圖儀器(如量角器、三角板、圓規(guī)等)和筆墨、紙張等其他學(xué)習(xí)用品，應(yīng)由學(xué)員個(gè)人自理，不得在職工教育經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支。

5、舉辦職工教育所必需購(gòu)置的設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費(fèi)中開(kāi)支，不列入職工教育經(jīng)費(fèi)。

6、舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應(yīng)按因陋就簡(jiǎn)的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決;行政、事業(yè)單位在基本建設(shè)投資中開(kāi)支;新建單位在設(shè)計(jì)時(shí)就要考慮職工教育必要的設(shè)施，所需資金在新建項(xiàng)目的總投資之內(nèi)解決。

(二)職工教育經(jīng)費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?

1、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5“基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

實(shí)操解析：

(一)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，當(dāng)員工月平均工資低于當(dāng)?shù)卦缕骄べY60%時(shí)，就按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳納社保的基數(shù);超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳納社保的基數(shù)，超過(guò)部分不記入繳費(fèi)工資基數(shù)，也不記入計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。

(二)住房公積金繳存范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5%，原則上不高于12%。采取提高單位住房公積金繳存比例方式發(fā)放職工住房補(bǔ)貼的，應(yīng)當(dāng)在個(gè)人賬戶(hù)中予以注明。

繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。

6“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

實(shí)操解析：

(一)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

(二)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除有何特殊規(guī)定?

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納必須惠及“全體員工”，如果只針對(duì)部分人員所繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得扣除。

7“業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但較高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

實(shí)操解析：

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出范圍如何確認(rèn)?

1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支;

2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支;

3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支;

4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

(二)計(jì)算基數(shù)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入如何確認(rèn)?

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入。但是不含營(yíng)業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。

(三)企業(yè)籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

(四)股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

8“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

實(shí)操解析：

(一)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何界定?

1、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，不一定必須是通過(guò)媒體的廣告性費(fèi)用，可以是廣告性質(zhì)的宣傳，也包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等;

2、廣告費(fèi)一般則是企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。廣告費(fèi)一般符合3個(gè)條件：一是廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的;二是已實(shí)際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)發(fā)票;三是通過(guò)一定的媒體傳播。

(二)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?

1、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

9“傭金和手續(xù)費(fèi)支出” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

扣除規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

1、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2、房地產(chǎn)企業(yè)：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3、電信企業(yè)：電信企業(yè)在發(fā)展客戶(hù)、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷(xiāo)售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

4、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

實(shí)操解析：

(一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出，如何界定?

傭金是指代理人或經(jīng)紀(jì)人為委托人介傭金紹生意或代買(mǎi)代賣(mài)而收取的報(bào)酬。根據(jù)傭金是否在價(jià)格條款中表明，可分為"明傭"或"暗傭"。" 明傭 " 是指在合同價(jià)格條款中明確規(guī)定傭金率。"暗傭"是指暗中約定傭金率。若中間商從買(mǎi)賣(mài)雙方都獲得傭金，則被稱(chēng)為"雙頭傭" 。

手續(xù)費(fèi)就是為代理他人辦理有關(guān)事項(xiàng)，所收取的一種勞務(wù)補(bǔ)償;或?qū)ξ腥藖?lái)講，是屬于因他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，而支付的相應(yīng)報(bào)酬。如：證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代扣代繳費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、國(guó)債代辦手續(xù)費(fèi)等等。

(二)傭金和手續(xù)費(fèi)支付，有何具體要求?

1、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

2、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

3、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

4、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)常見(jiàn)的納稅話題，然而，企業(yè)在實(shí)際清繳過(guò)程中往往對(duì)政策理解的準(zhǔn)確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

今天，小編就來(lái)同大家梳理一下，在企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，對(duì)收入確認(rèn)疑難問(wèn)題的把控，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>風(fēng)險(xiǎn)一：買(mǎi)一贈(zèng)一等組合方式銷(xiāo)售商品，如何確認(rèn)收入?

業(yè)務(wù)案例：

我公司在銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，給客戶(hù)免費(fèi)贈(zèng)送一批配件，對(duì)于給客戶(hù)贈(zèng)送的這批配件，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是否需要視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入?

政策解析：

企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))

風(fēng)險(xiǎn)二：企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入?是否免稅?

業(yè)務(wù)案例：

我公司是投資性企業(yè)，既對(duì)居民企業(yè)進(jìn)行投資，也在公開(kāi)交易市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)股票，那么，我公司取得的投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入?是否免稅?

政策解析：

1、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

那么，需要符合什么條件呢?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

風(fēng)險(xiǎn)三：企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)螘r(shí)確認(rèn)收入?

業(yè)務(wù)案例：

我公司對(duì)投資于A企業(yè)的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時(shí)間為2016年10月，但到有關(guān)部門(mén)辦理股權(quán)變更手續(xù)的時(shí)間為2017年3月，那么，我公司應(yīng)何時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?

政策解析：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))

那么，也就是說(shuō)，公司應(yīng)該在2017年確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

風(fēng)險(xiǎn)四：預(yù)收跨年度租金，何時(shí)確認(rèn)收入?

業(yè)務(wù)案例：

我公司有一棟辦公樓，近期對(duì)外出租，一次性收取了租戶(hù)3年的租金，也給租戶(hù)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入?

政策解析：

《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 那么，也就是說(shuō)，增值稅上一次性確認(rèn)收入，而在企業(yè)所得稅上，可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

風(fēng)險(xiǎn)五：小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

業(yè)務(wù)案例：

我公司2017年度季度銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

政策解析：

企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))

也就是說(shuō)，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)六：核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

業(yè)務(wù)案例：

我單位為核定征收企業(yè)，我單位取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

政策解析：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

也就是說(shuō)，核定征收企業(yè)取得的利息收入，也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)七：三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?

業(yè)務(wù)案例：

我公司應(yīng)付賬款中有幾筆應(yīng)付賬款，已經(jīng)超過(guò)三年了，三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?

政策解析：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

目前，稅法對(duì)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)其他收入，并沒(méi)有量化時(shí)間為三年以上的規(guī)定，但如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，確屬于無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，則應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額。

風(fēng)險(xiǎn)八：企業(yè)向客戶(hù)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)，如何確認(rèn)收入?

業(yè)務(wù)案例：

我公司是供熱企業(yè)，在供熱管道初裝入戶(hù)時(shí)，我公司都會(huì)向業(yè)主收取一次性初裝費(fèi)，而且這種初裝費(fèi)是無(wú)需退還的，那么我公司在收取初裝費(fèi)時(shí)，是在收取時(shí)一次性確認(rèn)收入嗎?

政策解析：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用”。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)字〔2003〕16號(hào))文件規(guī)定。

企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定在取得入網(wǎng)費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。

記入“遞延收益”科目的金額應(yīng)按合理的期限平均攤銷(xiāo)，分期確認(rèn)為收入。確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。

企業(yè)應(yīng)按以下原則確定對(duì)已記入“遞延收益”科目的入網(wǎng)費(fèi)適用的分?jǐn)偲谙蓿?/p>

1.企業(yè)與客戶(hù)簽訂的服務(wù)合同中明確規(guī)定了未來(lái)提供服務(wù)的期限，應(yīng)按合同中規(guī)定的期限分?jǐn)偂?/p>

2.企業(yè)與客戶(hù)簽訂的服務(wù)合同中沒(méi)有明確規(guī)定未來(lái)提供服務(wù)的期限，但企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和客戶(hù)的實(shí)際情況，能夠合理確定服務(wù)期限的，應(yīng)在該期限內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

3.企業(yè)與客戶(hù)簽訂的服務(wù)合同中沒(méi)有明確規(guī)定未來(lái)應(yīng)提供服務(wù)的期限，也無(wú)法對(duì)提供服務(wù)期限作出合理估計(jì)的，則應(yīng)按不低于10年的期限分?jǐn)偂?/p>

提供公共服務(wù)的企業(yè)向客戶(hù)一次性收取的入網(wǎng)費(fèi)應(yīng)在受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

風(fēng)險(xiǎn)九：非營(yíng)利組織取得的收入能否作為免稅收入

業(yè)務(wù)案例：

我單位是一家民辦非企業(yè)單位，設(shè)立章程規(guī)定不以營(yíng)利為目的，我單位取得的社會(huì)捐贈(zèng)收入等各類(lèi)收入能否作為免稅收入，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)附表A107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”第6行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”。

政策解析：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條以及《福建省財(cái)政廳 福建省國(guó)家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理的投資4》(閩財(cái)稅【2015】3號(hào))，只有經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅資格認(rèn)定并通過(guò)免稅資格認(rèn)定的非營(yíng)利組織才能填寫(xiě)年度納稅申報(bào)附表A107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”第6行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”，而且免稅收入也僅限于(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

風(fēng)險(xiǎn)十：退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)可以沖減上年收入嗎?

業(yè)務(wù)案例：

我公司2018年2月發(fā)生銷(xiāo)售退回100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月1日，我公司將這100萬(wàn)元調(diào)整了2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，稅收上我公司可以沖減2017年度的收入嗎?

政策解析：

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但在稅務(wù)處理上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。你公司2018年2月發(fā)生銷(xiāo)售退回100萬(wàn)元不能沖減2017年度的收入。

股權(quán)變更股權(quán)轉(zhuǎn)讓

企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的總體收入來(lái)進(jìn)行相關(guān)核算的，可以每個(gè)季度核算，也可以每一年核算，在這方面企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來(lái)做相關(guān)的選擇。企業(yè)所得稅稅率是多少?怎么算?接下來(lái)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編來(lái)為大家介紹一下。

企業(yè)所得稅稅率是多少：

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》：

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第1款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(二)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例;

(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

怎么算：

一.按照算法應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)

二.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

三。企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳：年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

四.、法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

以上文章是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編分享的關(guān)于企業(yè)所得稅稅率是多少?怎么算，企業(yè)所得稅的稅率為25%，如果符合條件的小型微利企業(yè)按減20%的稅率征收比例核算的標(biāo)準(zhǔn)也是根據(jù)我國(guó)稅務(wù)法來(lái)進(jìn)行核算的，企業(yè)財(cái)稅找代理就來(lái)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為提供企業(yè)的一站式服務(wù)，來(lái)咨詢(xún)了解一下具體業(yè)務(wù)。

眾所周知，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納。在繳納企業(yè)所得稅的過(guò)程中，符合相關(guān)要求的可以繳納企業(yè)所得稅。那么對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，如何繳納才是最正確的呢？接下來(lái)，我們將為您帶來(lái)企業(yè)所得稅稅前扣除的詳細(xì)知識(shí)，希望對(duì)您有所幫助。

一、企業(yè)所得稅稅前扣除是什么意思

稅前扣除是指在計(jì)算所得稅時(shí)的說(shuō)法，這是會(huì)計(jì)法與稅法有差異的地方：

（一）會(huì)計(jì)處理時(shí)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支是入了賬的；

（二）在計(jì)算繳納所得稅時(shí)（即常說(shuō)的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費(fèi)用，就要將利潤(rùn)調(diào)增。也可以說(shuō)不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支是要交所得稅的?？傊?，平時(shí)你該怎么處理怎么處理，發(fā)生了的就入賬。在計(jì)算所得稅時(shí)，允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支你將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上這部分來(lái)計(jì)算所得稅（當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目） 。

二、企業(yè)所得稅稅前扣除原則

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人在發(fā)生費(fèi)用時(shí)確認(rèn)扣除，而不是實(shí)際支付。

（2）比例原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用應(yīng)當(dāng)比例或者應(yīng)當(dāng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人在納稅年度申報(bào)的可扣除費(fèi)用，不得提前或者滯后申報(bào)扣除。

（3）相關(guān)性原則。也就是說(shuō)，納稅人可扣除的費(fèi)用必須與取得應(yīng)稅收入的性質(zhì)和根源有關(guān)。

（4）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用，無(wú)論何時(shí)支付，金額都必須確定。

（5）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的業(yè)務(wù)常規(guī)和會(huì)計(jì)實(shí)踐。

三、企業(yè)所得稅年報(bào)怎么填

（一）收入明細(xì)表。根據(jù)利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫(xiě)，沒(méi)營(yíng)業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫(xiě)0。

（二）成本費(fèi)用明細(xì)表。一項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)即可，營(yíng)業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際分類(lèi)填寫(xiě)。

（三）納稅調(diào)整項(xiàng)目表。這個(gè)很關(guān)鍵，按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實(shí)填寫(xiě)。很多事要先填寫(xiě)后面的附表的，就先填附表。

（四）企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表。

（五）稅收優(yōu)惠明細(xì)表。如果沒(méi)有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫(xiě)一下即可。

（六）境外所得稅抵免?；径际?。

（七）以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表。基本都是0。

（八）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表。有的話就按實(shí)際填寫(xiě)。沒(méi)的話就是0。

（九）折舊攤銷(xiāo)。注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對(duì)固定資產(chǎn)分類(lèi)再填表。

（十）其它的表格。都不是很重要。基本都是0，認(rèn)真填寫(xiě)一下即可。

總結(jié)：以上是創(chuàng)業(yè)螢火小編為大家整理的企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容。我們需要注意納稅，不能沒(méi)有納稅。如果您有其他法律問(wèn)題，歡迎您到法網(wǎng)在線法律咨詢(xún)平臺(tái)，在線律師將為您提供專(zhuān)業(yè)答案。

企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收種類(lèi)中的一種，企業(yè)所得稅稅前扣除的意思就是在企業(yè)沒(méi)有繳稅之前就對(duì)可以扣除的項(xiàng)目予以扣除。企業(yè)所得稅前允許扣除的稅金主要有：納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加。

一、預(yù)提的職工獎(jiǎng)金能否稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

因此，企業(yè)預(yù)提的職工獎(jiǎng)金在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際發(fā)放給員工的，允許在匯算清繳年度稅前扣除，否則預(yù)提的職工獎(jiǎng)金不能稅前扣除。

二、每月隨工資發(fā)放的交通補(bǔ)貼能否稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除。若單獨(dú)發(fā)放的，則作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

三、職工住房補(bǔ)貼能否計(jì)入工資總額在稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的住房補(bǔ)貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除；若單獨(dú)發(fā)放的，則作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

四、為員工支付取暖費(fèi)能否稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第三條規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的取暖費(fèi)，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除；若單獨(dú)發(fā)放的，則作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

五、為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

子公司員工不屬于在本企業(yè)任職或者受雇的員工，母公司為其繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。

六、負(fù)擔(dān)員工伙食費(fèi)能否稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第三條規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)伙食費(fèi)用，可作為職工福利費(fèi)在稅法規(guī)定限額內(nèi)稅前扣除。需要注意的是，一是要有合規(guī)票據(jù)，二是企業(yè)報(bào)銷(xiāo)伙食費(fèi)用要有標(biāo)準(zhǔn)，并且要符合常理。

七、大病醫(yī)療保險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。第三十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

因此，大病醫(yī)療保險(xiǎn)不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

大病醫(yī)療保險(xiǎn)如果按其性質(zhì)屬于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)范圍的(例如2015年度深圳市實(shí)行的重特大疾病補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn))，且屬于為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的，可以根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條、《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))的規(guī)定，不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以稅前扣除。

八、為員工支付的團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)能否稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

因此，企業(yè)為員工支付的團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)若屬于為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)，則可以稅前扣除，否則不能稅前扣除。

九、報(bào)銷(xiāo)以前年度員工醫(yī)療費(fèi)能否稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

因此，企業(yè)報(bào)銷(xiāo)以前年度員工醫(yī)療費(fèi)應(yīng)在追補(bǔ)至醫(yī)療費(fèi)發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能出現(xiàn)盈利，也可能會(huì)出現(xiàn)虧本的情形，但是無(wú)論哪一種都不可避免的要繳納企業(yè)所得稅，因此了解企業(yè)所得稅計(jì)算方法就變得非常的重要，那么具體來(lái)講現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率有哪些？下面來(lái)為大家詳細(xì)介紹。

一、企業(yè)所得稅稅率

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》: 第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例;

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

二、企業(yè)所得稅稅率三個(gè)檔次

基本稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收。滿(mǎn)足一定條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、非居民企業(yè)減按10%征收。

三、中小型企業(yè)如何合理規(guī)避企業(yè)所得稅

中小型企業(yè)合理規(guī)避企業(yè)所得稅方法一：

企業(yè)所得稅的算法：應(yīng)納稅額=利潤(rùn)總額*稅率

一般企業(yè)所得稅的稅率是25％，但是小型微利企業(yè)不同，現(xiàn)在出了政策優(yōu)惠，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額未達(dá)10萬(wàn)的，減半征收所得稅，并享受10％的優(yōu)惠！

中小型企業(yè)合理規(guī)避企業(yè)所得稅方法二：

如果你的企業(yè)不是小型微利企業(yè)，那么我們要合理避稅就只能夠從成本和收入上來(lái)下手了！你的收入在12月的時(shí)候其實(shí)可以少計(jì)一些時(shí)日的，比如說(shuō)只是計(jì)算1號(hào)-25號(hào)的收入，這樣就可以減少5天的收入，也就是將這幾天的收入延后到下年度的1月份計(jì)算！這樣總利潤(rùn)會(huì)減少，應(yīng)納稅所得額自然也減少了。

中小型企業(yè)合理規(guī)避企業(yè)所得稅方法三：

還有就是成本了，我們可以將一些稅費(fèi)或者費(fèi)用提前計(jì)提在哪里，比如說(shuō)每年的土地使用稅、房產(chǎn)稅、安全生產(chǎn)費(fèi)等我們可以一次性計(jì)提，下年就不用計(jì)提了，這樣成本就增加了！還有就是福利費(fèi)不能夠超過(guò)工資總額的14％，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不能夠超過(guò)當(dāng)銷(xiāo)售收入的15％，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照60％扣除，但最高不能超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的千分之五等等；我們?nèi)绻杲K還未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，可以將剩余部分補(bǔ)足！

中小型企業(yè)合理規(guī)避企業(yè)所得稅方法四：

一些營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入我們可以不計(jì)入這些科目，計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)，掛在往來(lái)賬中！應(yīng)收款項(xiàng)我們要計(jì)提減值準(zhǔn)備，可以適當(dāng)?shù)亩嘤?jì)提一些，增加資產(chǎn)減值損失，減少利潤(rùn)！

企業(yè)所得稅中的種類(lèi)包含了很多，公司法人需要按照章程和法律規(guī)章制度進(jìn)行繳納。以上就是創(chuàng)業(yè)螢火小編的資料整理。希望大家通過(guò)閱讀以后可以更加清楚了解現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率有哪些是多少這個(gè)法律問(wèn)題。如果你還有其他的法律問(wèn)題，歡迎咨詢(xún)創(chuàng)業(yè)螢火，我們會(huì)有專(zhuān)業(yè)的客服為您提供幫助。

企業(yè)所得稅屬于所得稅的一種，也是企業(yè)主要繳納的稅款之一。企業(yè)所得稅的實(shí)際承擔(dān)者是企業(yè)自己，企業(yè)所得稅的繳納者也是企業(yè)自己。那么，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠針對(duì)哪些對(duì)象？下面，小編整理相關(guān)資料，希望能幫到您。

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠針對(duì)哪些對(duì)象

1、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。

2、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。

3、企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用該企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，以及企業(yè)利用該企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。

二、企業(yè)所得稅的稅率是多少？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，一般企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是25%；非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是20%。另外，符合條件的小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是20%；高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是15%。

1）、25%

25%的稅率，意思就是企業(yè)獲得利潤(rùn)以后，需要上交國(guó)家25%。這樣的情況下，剩余凈利潤(rùn)的75%，才是企業(yè)可以自由支配的凈收入。

25%的稅率使用的范圍最廣?？梢哉f(shuō)我們一般情況下，提到的企業(yè)所得稅基本稅率就是25%。這一點(diǎn)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的第四條也是進(jìn)行了明確的規(guī)定。

2）、20%

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定可知，20%主要適用于非居民企業(yè)。當(dāng)然，實(shí)際計(jì)算時(shí)，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅減按10%計(jì)算。

但是，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的所得稅稅也是20%。另外，小型微利企業(yè)還有更大的優(yōu)惠可以享有。對(duì)于應(yīng)納稅所得額小于100萬(wàn)的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)際的企業(yè)所得稅稅率只有2.5%。

國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)的優(yōu)惠力度還是很大的。畢竟，小微企業(yè)對(duì)于社會(huì)的發(fā)展，可以起到四兩撥千斤的作用。

三、企業(yè)所得稅的作用有哪些？

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有所得自然不需要繳納企業(yè)所得稅。而企業(yè)獲得收入以后，就需要按照自身適用的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得涉及的原理來(lái)看，企業(yè)所得稅的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1）財(cái)政收入的主要來(lái)源

我們經(jīng)營(yíng)自己的小家需要不斷進(jìn)行支出，花的錢(qián)更是如流水一般。但是，對(duì)于一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，用到錢(qián)的地方更是多了。所以國(guó)家為了更好的發(fā)展，肯定也是需要有持續(xù)的財(cái)政收入來(lái)源才行。

企業(yè)所得稅就是國(guó)家重要的財(cái)政收入來(lái)源。對(duì)于這一點(diǎn)，肯定是毋庸置疑的，畢竟企業(yè)所得稅在所有稅收中，處于第二位的位置。企業(yè)所得稅只是稍稍遜色于增值稅而已。

而且，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所得稅在稅收總額當(dāng)中的比重也在逐步增加。

2）企業(yè)的指路明燈

對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，雖然稅率是固定的比例稅率，但是對(duì)于不同的行業(yè)，也是有很多優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅的稅率雖然是比例稅率，降低了自身的調(diào)控能力，但是各種優(yōu)惠很好地彌補(bǔ)了這一點(diǎn)。

可以說(shuō)企業(yè)要想享有這些優(yōu)惠，就需要向國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略靠攏。這樣一來(lái)，也能達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目地。在這方面，企業(yè)所得稅就是企業(yè)發(fā)展的“指路明燈”！

3）提高企業(yè)的盈利能力

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想獲得更多的收益，就需要改善自己的盈利能力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的稅率是比例稅率，在收入一定的情況下，就需要提高自然的管理水平，從而達(dá)到降低成本的目的。

總結(jié)：以上就是創(chuàng)業(yè)螢火小編為大家解答的關(guān)于“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠針對(duì)哪些對(duì)象？”問(wèn)題的相關(guān)法律知識(shí)內(nèi)容了，綜上所述呢，我們可以了解到經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。如果您還有其他問(wèn)題，歡迎咨詢(xún)我們的在線客服，專(zhuān)業(yè)提供記賬報(bào)稅服務(wù)18年。

人們之所以選擇小規(guī)模納稅人，多數(shù)是因?yàn)樾∫?guī)模納稅人，企業(yè)所得稅稅率較低，而且在平時(shí)需要承擔(dān)的普通的增值稅的稅額也比較低廉，那么究竟有多少的稅率是被我們稱(chēng)作真正劃算真正的低廉了，下面就為大家詳細(xì)的介紹一下小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率方面的知識(shí)。

（1）小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是多少？一般大概要交多少錢(qián)

在中國(guó)所有現(xiàn)行的企業(yè)當(dāng)中，通行的企業(yè)所得稅的稅率都是25%，也就是一年的時(shí)間，如果企業(yè)收入100萬(wàn)將有25萬(wàn)繳納到本地的稅收單位，所以說(shuō)相對(duì)付出的還是比較多的，雖然中國(guó)實(shí)行的是多勞多得，但多勞多得的背后也是多被收稅，造成了很多人們的經(jīng)濟(jì)壓力，但是對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，所得稅就完全不是這樣子的，小規(guī)模納稅人也是分為兩種情況，第1種情況是年收入不超過(guò)10萬(wàn)元的微小規(guī)模的納稅人，這種小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅的稅率只有10%，特別的低廉。

（2）小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率的計(jì)算公式是什么。計(jì)算下來(lái)一年大概要交多少

計(jì)算公式就是按照25%的所得稅先降到20%之后，按照我們這一年的所企業(yè)所得的50%進(jìn)行收費(fèi)，也就是說(shuō)總共算下來(lái)只要10%就可以了。如果之前一年一個(gè)月10萬(wàn)元收入的小微企業(yè)需要繳納25,000的稅費(fèi)，現(xiàn)在就只需要繳納1萬(wàn)元，大大減輕了這些小企業(yè)的壓力。另外一種情況就是營(yíng)業(yè)額超出了10萬(wàn)元的小企業(yè)，同樣是需要繳納25%的企業(yè)，所得稅相對(duì)還是比較高的。

（3）怎么申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人？成為小規(guī)模納稅人有什么好處嗎？

一般來(lái)說(shuō)現(xiàn)在申請(qǐng)小規(guī)模納稅人的檢測(cè)的地方還是比較多的，尤其是對(duì)于個(gè)人稅收以及所得上的壓力，所以最好是提前咨詢(xún)一家靠譜的代辦公司，讓他為我們?cè)O(shè)計(jì)最好的合理避稅的要求與條件。