眾所周知我國的稅收制度是分很多種形式的，關(guān)于分稅制的知識點(diǎn)很多朋友想必還不是很了解，分稅制是財(cái)政管理體制的一種形式，目前世界上許多國家都實(shí)行了不同形式的分稅制，同時(shí)分稅制也是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。那么什么是分稅制?它包括哪些內(nèi)容?今天就讓創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家一探究竟，讓你更加了解分稅制的相關(guān)知識點(diǎn)。

　　什么是分稅制?

　　我國從1994年開始實(shí)行分稅制，分稅制即分稅制財(cái)政管理體制，是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入。分稅制實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。

　　分稅制是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。實(shí)行分稅制，正確劃分立法權(quán)是首要問題。實(shí)行分稅制，必須確保中央政府與地方政府都享有一定的、獨(dú)立的稅收立法權(quán)。分稅制的具體內(nèi)容包括中央與地方事權(quán)和支出的劃分、中央與地方收入的劃分、中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額的確定和原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理。

　　分稅制包括哪些內(nèi)容?

　　按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級財(cái)政的支出范圍;根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并分別制定相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系，分設(shè)地方與中央兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管;科學(xué)的確定地方收支數(shù)額，逐步實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度;建立和健全分級預(yù)算制度，從而硬化各級預(yù)算。

　　以上關(guān)于什么是分稅制?它包括哪些內(nèi)容?等相關(guān)問題，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在上面的文章內(nèi)容中已經(jīng)為大家總結(jié)整理了出來，對這方面還不清楚的朋友不妨認(rèn)真看看，說不定我們的介紹能夠讓你更加了解分稅制。

企業(yè)稅制改革：探索新時(shí)代下中國企業(yè)稅種變革之路1、企業(yè)稅種解析在中國企業(yè)的稅種中，主要包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。不同的稅種對企業(yè)的影響也各不相同。其中，企業(yè)所得稅是企業(yè)利潤的主要稅種，增值稅是商品和服務(wù)交易中的主要稅種，營業(yè)稅是對企業(yè)銷售額的稅收，個(gè)人所得稅是對個(gè)人所得的稅收。2、稅負(fù)降低利好企業(yè)發(fā)展隨著中國稅制改革的不斷深入，企業(yè)可以選擇適合自己的稅種來降低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。例如，對于小微企業(yè)來說，可以選擇享受簡易征收方式的增值稅，以降低稅負(fù)；對于高新技術(shù)企業(yè)來說，可以選擇享受稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。3、企業(yè)稅制改革：探索新時(shí)代下中國企業(yè)稅種變革之路在新時(shí)代下，中國企業(yè)稅制改革也在不斷探索中。例如，近年來國家對營業(yè)稅進(jìn)行了改革，將營業(yè)稅改為增值稅，以簡化稅制、降低稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外，國家還在探索實(shí)施更加普惠、簡便的稅收政策，以幫助企業(yè)發(fā)展?？傊髽I(yè)稅制改革是推動中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要一環(huán)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況選擇適合自己的稅種，以降低稅負(fù)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。未來，隨著稅制改革的不斷深入，中國企業(yè)稅種變革之路也將不斷前行。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅制的不斷改革，探索增值稅改革路徑成為了當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要議題。通過對增值稅政策的調(diào)整，我們可以實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和市場活力的激發(fā)。

增值稅政策調(diào)整對企業(yè)經(jīng)營的影響與應(yīng)對策略分析

首先，增值稅政策的調(diào)整對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了重要影響。一方面，增值稅稅率的調(diào)整可能會導(dǎo)致企業(yè)成本的增加或減少，從而影響企業(yè)的經(jīng)營利潤。另一方面，增值稅的征收方式和規(guī)則的變化也會對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營模式產(chǎn)生影響。

面對增值稅政策調(diào)整帶來的影響，企業(yè)可以采取一系列應(yīng)對策略。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅制政策的研究和理解，及時(shí)了解政策調(diào)整的內(nèi)容和影響，從而做出相應(yīng)的調(diào)整。其次，企業(yè)可以優(yōu)化生產(chǎn)和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，降低成本，提高效益。此外，企業(yè)還可以加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和合作，確保納稅的合規(guī)性和減免優(yōu)惠政策的合理利用。

增值稅減免政策下的優(yōu)惠措施：促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、激發(fā)市場活力

增值稅減免政策是增值稅改革的重要一環(huán)，通過給予企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，可以促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，激發(fā)市場活力。

首先，增值稅減免政策可以為創(chuàng)新企業(yè)提供一定的財(cái)務(wù)支持。通過減免增值稅的方式，可以降低創(chuàng)新企業(yè)的經(jīng)營成本，提高其研發(fā)投入和創(chuàng)新能力，從而推動科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

其次，增值稅減免政策可以激發(fā)市場活力。通過給予某些行業(yè)的增值稅減免政策，可以降低相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格，提高市場競爭力，促進(jìn)消費(fèi)需求的釋放，進(jìn)一步推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

也就是說，探索增值稅改革路徑是當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要議題。通過增值稅政策的調(diào)整，我們可以實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。同時(shí)，增值稅減免政策也可以促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，激發(fā)市場活力。企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對增值稅政策的調(diào)整，靈活調(diào)整經(jīng)營策略，充分利用稅收優(yōu)惠政策，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2021年10月16日出版的第20期《求是》雜志，發(fā)表了習(xí)近平總書記重要文章《扎實(shí)推動共同富?！贰?br/>

文章指出，目前我國已經(jīng)進(jìn)入到了扎實(shí)推動共同富裕的歷史階段，為適應(yīng)我國社會主要矛盾的變化，更好滿足人民日益增長的美好生活需要，必須把促進(jìn)全體人民共同富裕作為為人民謀幸福的著力點(diǎn)，不斷夯實(shí)黨長期執(zhí)政基礎(chǔ)。

文章強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，在依法保護(hù)合法收入的同時(shí)，要防止兩極分化，消除分配不公。要合理調(diào)節(jié)過高收入，完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范資本性所得的管理。要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點(diǎn)工作。要加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。要加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會。

文章針對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)重點(diǎn)論及了與收入分配改革有關(guān)的主要稅種，同時(shí)還對第三次分配有關(guān)的公益慈善事業(yè)的稅收政策進(jìn)行方向指引，并指明了近期改革方向和工作重點(diǎn)。

個(gè)稅制度：“擴(kuò)圍”綜合征收與“嚴(yán)管”資本性所得

《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》（以下簡稱“十四五”規(guī)劃），在論及“建立現(xiàn)代財(cái)稅金融體制”時(shí)提出，要“完善個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)”，這是對個(gè)稅制度改革最新的政策表述。

一般理解，未來五年個(gè)稅制度改革的重點(diǎn)在于兩個(gè)方面：

一是擴(kuò)大綜合征收范圍；

二是優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。

前者包括將列入綜合所得的四項(xiàng)收入（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）之外其余五項(xiàng)所得（經(jīng)營所得、股息利息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得），根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要和稅制改革的節(jié)奏逐漸納入綜合征收范圍。業(yè)界一般認(rèn)為，經(jīng)營所得會被優(yōu)先納入。后者則主要涉及稅率結(jié)構(gòu)，也即目前的超額累進(jìn)稅率（綜合所得3%-45%七級和經(jīng)營所得5%-35%五級）與比例稅率（20%）并舉的方式進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化。業(yè)界一般預(yù)測，45%的邊際稅率會先調(diào)減到35%，并按照循序漸進(jìn)的原則，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)侯對稅率進(jìn)行綜合簡并，在推動減稅負(fù)的同時(shí)又能更好地實(shí)施高效征管。

至于理論界分析到的，以家庭為單位進(jìn)行綜合征收、實(shí)施統(tǒng)一的稅率標(biāo)準(zhǔn)等改革措施，暫時(shí)還沒安排在更優(yōu)先的位置。

此次《求是》雜志重要文章特別指出，要“合理調(diào)節(jié)過高收入，完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范資本性所得的管理”。

對于規(guī)范資本性所得管理，以前無論是十八大報(bào)告、十九大報(bào)告以及此后歷次的中央全會文件，都沒有特別涉及，或者單獨(dú)作為深化改革的政策要點(diǎn)提出來。此次將“規(guī)范資本性所得”作為專門的提法明確出來，也就意味著，在當(dāng)前和未來一段時(shí)間，可能會對資本性收入的所得，在稅收政策上出臺一些新的改革措施。

《個(gè)人所得稅法》第2條規(guī)定的九個(gè)稅目，不外乎勞動性所得、財(cái)產(chǎn)性所得和資本性所得，從征管便利性和實(shí)際效能上看，勞動性所得的申報(bào)納稅合規(guī)性最高，征管秩序也最規(guī)范。

對于非勞動性所得言，特別是資本性所得，由于納稅人申報(bào)意愿、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力等各種主客觀的原因，不僅在稅收申報(bào)上存在很多應(yīng)申報(bào)未申報(bào)的情形，而且部分地方政府招商引資過程中還會給予所謂稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼，影響了所得稅適當(dāng)調(diào)節(jié)收入分配的實(shí)際效果，也造成了新的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。

總體上看，對非勞動所得性質(zhì)特別是資本性所得的稅制要素或者征管力度做適當(dāng)調(diào)整，有利于促進(jìn)共同富裕，更好地調(diào)節(jié)收入分配和實(shí)現(xiàn)社會公平。

消費(fèi)稅改革：加大調(diào)節(jié)“力度”與拓展稅基“寬度”

消費(fèi)稅是在增值稅基礎(chǔ)上對特定消費(fèi)品征收的稅種，在1994年稅制改革中作為新稅種得以設(shè)立。

2013年11月，十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出，要“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。此后，消費(fèi)稅稅制按照前述原則進(jìn)行了適度的改革推動，也適時(shí)通過單行規(guī)范性文件的方式，對少數(shù)稅目稅率進(jìn)行了技術(shù)優(yōu)化，但總體上，消費(fèi)稅稅制改革的力度并不明顯。

今年3月通過的十四五規(guī)劃，提及消費(fèi)稅稅制改革的主要內(nèi)容是，“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方?！边@里涉及兩個(gè)政策要點(diǎn)：

一是消費(fèi)稅的征收范圍和稅率，要隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，體現(xiàn)“調(diào)節(jié)消費(fèi)”的特定政府政策意圖，促進(jìn)綠色消費(fèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和并提升民眾的綠色生活質(zhì)量；

二是將稅種的屬性和征收模式進(jìn)行調(diào)整，在征收環(huán)節(jié)后移后更多地體現(xiàn)為“雨露均沾”且更加均衡的地方稅收收入。

應(yīng)該說，消費(fèi)稅改革的方向，基本上體現(xiàn)了消費(fèi)稅制改革的國際趨勢和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際需要。目前，受制于各種主客觀原因，相關(guān)推進(jìn)力度略顯緩慢。

此次《求是》雜志重要文章特別指出，要“加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍”。應(yīng)該說，此次提及消費(fèi)稅稅制改革的角度，與“十四五”規(guī)劃略有不同，更多是從加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)和促進(jìn)共同富裕的政策角度來展開，但主要的政策意圖和改革內(nèi)容還是基本一致的。

“加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度”，就是說消費(fèi)稅作為一個(gè)體現(xiàn)社會政策的稅種，需要將稅種設(shè)立的目的清楚體現(xiàn)，要在傳統(tǒng)稅收三職能（財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督職能）中更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)職能，推動收入公平分配，規(guī)范收入秩序，促進(jìn)共同富裕。

“研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍”，可以理解為現(xiàn)在一些奢侈消費(fèi)、高能耗、高污染、不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)或者體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會政策需要調(diào)節(jié)的特定消費(fèi)品，可能要擴(kuò)圍開征，也有可能將一些高檔消費(fèi)行為，擴(kuò)圍入消費(fèi)稅立法的征收范圍。

而基于更高的站位上了解，消費(fèi)稅稅制改革還是更多地與中央和地方財(cái)政關(guān)系改革緊密相關(guān)，也即如何更好地完善地方稅收入體系，以真正建立“權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡”的中央和地方財(cái)政關(guān)系。

公益慈善事業(yè)的稅收優(yōu)惠：倡導(dǎo)“樂善好施”善舉

此次《求是》雜志重要文章還特別提及，要“加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會”。為了推動共同富裕，我國正在加緊構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。就第三次分配而言，可以從公益慈善失業(yè)的稅收優(yōu)惠制度入手，對社會各界，特別是已經(jīng)集聚社會財(cái)富的企業(yè)和企業(yè)家“善舉善行”“樂善好施”“志愿公益”的行為，要特別加以鼓勵(lì)和褒揚(yáng)。

《孟子·滕文公上》中寫道，“鄉(xiāng)田同井，出入相友，守望相助，疾病相扶持，則百姓親睦。”友愛互助、幫貧濟(jì)困、同舟共濟(jì)是中華民族的傳統(tǒng)美德，是人性光芒的體現(xiàn)，更是人類社會的德性所在。面向促進(jìn)共同富裕的稅收政策應(yīng)當(dāng)有利于弘揚(yáng)慈善文化、完善慈善制度、加大慈善力度、強(qiáng)化慈善管理，特別是對從事捐贈行為的慈善組織和經(jīng)營性社會實(shí)體增值稅和所得稅等主要稅種進(jìn)一步加大優(yōu)惠力度，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)和制度激勵(lì)的實(shí)際效能。

目前，我國在慈善捐贈激勵(lì)力度上還不夠，比如實(shí)物捐贈視同銷售需要按照規(guī)定繳納增值稅等，捐贈扣稅有比例限制，等等。在未來一段時(shí)間的改革語境下，可以探索擴(kuò)大對個(gè)人捐贈所能享受的最高優(yōu)惠扣除比例額度，同時(shí)適當(dāng)降低對于慈善捐贈稅收激勵(lì)的門檻限制，包括適當(dāng)擴(kuò)大公益性社會團(tuán)體的范圍等。

此外，還可以進(jìn)一步考慮合理簡化免稅退稅的程序，簡化和減少相應(yīng)的認(rèn)證程序，讓企業(yè)和公益捐贈人真正享受到捐贈相關(guān)稅收優(yōu)惠的好處，提高其開展慈善事業(yè)的積極性和社會美譽(yù)度，助力改善收入和財(cái)富分配格局，從而更好地實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。

在完成脫貧攻堅(jiān)后，中國瞄準(zhǔn)共同富裕，并給出一個(gè)有挑戰(zhàn)的長遠(yuǎn)目標(biāo)：在本世紀(jì)中葉，基本實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕，居民收入和實(shí)際消費(fèi)水平差距縮小到合理區(qū)間。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，除了要提高低收入人群的收入外，規(guī)范和調(diào)節(jié)高收入也是一大重點(diǎn)。

近日，《求是》雜志發(fā)表了中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席習(xí)近平的重要文章《扎實(shí)推動共同富?！罚ㄏ路Q“文章”）。文章指出，共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征。我們說的共同富裕是全體人民共同富裕，是人民群眾物質(zhì)生活和精神生活都富裕，不是少數(shù)人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義。

文章在談到扎實(shí)推進(jìn)共同富裕的六大要點(diǎn)工作中，其中之一是加強(qiáng)對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)。而具體舉措中不少跟稅收制度改革相關(guān)，涉及個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，要實(shí)現(xiàn)共同富裕需要加大稅收對收入分配調(diào)節(jié)作用，文章在加強(qiáng)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)上，指出了稅制改革新方向：個(gè)人所得稅中高收入人群的資本所得征管將明顯加強(qiáng)；房地產(chǎn)稅在立法推進(jìn)同時(shí)，近期有望選取部分城市率先開展試點(diǎn)；消費(fèi)稅在征收環(huán)節(jié)后移的同時(shí)，一些奢侈品、高消費(fèi)行為有望納入征稅范圍；公益慈善稅收優(yōu)惠支持力度會加大，以鼓勵(lì)捐贈。

高收入個(gè)稅征管強(qiáng)化

目前中國居民收入分配差距較大。

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，反映居民收入差距的基尼系數(shù)，自2008年達(dá)到峰值（0.491）后，呈現(xiàn)波動下降態(tài)勢，2020年降至0.468。不過這一數(shù)值仍處于較高水平。

而縮小居民收入差距，需要增加低收入群體收入，擴(kuò)大中等收入群體比重，合理調(diào)節(jié)過高收入等。

文章指出，在依法保護(hù)合法收入的同時(shí)，要防止兩極分化、消除分配不公。要合理調(diào)節(jié)過高收入，完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范資本性所得管理。要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點(diǎn)工作。要加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。要加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。目前真正的高收入人群中，不少收入來自于利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入，部分人通過隱瞞這部分收入或惡意稅收籌劃等手段偷逃稅。因此需要規(guī)范資本性所得管理，即通過強(qiáng)化征管，使得高收入人群資本性個(gè)稅收入應(yīng)收盡收，來合理調(diào)節(jié)過高收入。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授范子英也認(rèn)為，未來個(gè)稅改革，將會進(jìn)一步加強(qiáng)對資本所得的征管。

事實(shí)上，高收入人群征管已經(jīng)在不斷強(qiáng)化。9月底國家稅務(wù)總局罕見首次披露三起高收入偷逃稅案例，一起是安徽某藥業(yè)公司老板利用“陰陽合同”隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入逃稅案，另兩起是網(wǎng)紅主播偷逃稅案。

稅務(wù)總局表示，為維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)稅收秩序，各地稅務(wù)稽查部門與公安等部門通力合作，持續(xù)加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和個(gè)人的稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅等各類涉稅違法犯罪行為，持續(xù)凈化稅收營商環(huán)境，促進(jìn)社會公平正義。

今年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，其中明確要依法加強(qiáng)對高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。隨后包括北京等省市出臺的深化稅收征管改革方案中，要求提高對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)和監(jiān)管水平。

北京國家會計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴第一財(cái)經(jīng)，資本利得的征稅關(guān)系到高收入的調(diào)節(jié)，但是，高收入規(guī)范的稅收調(diào)節(jié)不一定從稅率上調(diào)節(jié)，也可以從有效征收率上著手，當(dāng)有效征稅率提高之后，稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)更為顯現(xiàn)，不但促進(jìn)了稅收公平，更重要的是提高了稅收的調(diào)節(jié)效率，使其發(fā)揮實(shí)際作用，促進(jìn)共同富裕，并不會抑制高收入人群及企業(yè)對于社會貢獻(xiàn)的積極性。

2019年個(gè)稅改革一大要點(diǎn)，是首次將工薪、勞務(wù)報(bào)酬四項(xiàng)收入合并為綜合所得，施行3%~45%統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率，邁出綜合稅制第一步。財(cái)政部也曾公開表示“十四五”時(shí)期將進(jìn)一步擴(kuò)大綜合所得范圍。學(xué)界熱議資本所得是否納入綜合所得范圍。

粵開證券研究院副院長羅志恒告訴第一財(cái)經(jīng)，目前勞動所得最高邊際稅率為45%，而資本所得稅率為20%，未來可能推動實(shí)現(xiàn)所有收入一視同仁，將資本所得納入綜合所得。

房地產(chǎn)稅試點(diǎn)

除了個(gè)稅外，房地產(chǎn)稅也是調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。中國對個(gè)人住房免征房產(chǎn)稅，而當(dāng)前稅制改革一大方向，正是對個(gè)人住房開征房地產(chǎn)稅，取代當(dāng)前的房產(chǎn)稅等稅種。房地產(chǎn)稅法正由全國人大常委會預(yù)算工作委員會會同財(cái)政部組織起草。

文章指出，要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點(diǎn)工作。

“房地產(chǎn)稅涉及方方面面，較為敏感，因此推進(jìn)非常慎重。中國不少成功改革采取先試點(diǎn)，然后發(fā)現(xiàn)問題總結(jié)經(jīng)驗(yàn)后，再全面推開。房地產(chǎn)稅改革也是如此，在立法推進(jìn)的同時(shí)也開展試點(diǎn)，而試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)可以更好地推進(jìn)立法工作?！笔┱恼f。

5月11日，財(cái)政部官網(wǎng)發(fā)布消息稱，當(dāng)天財(cái)政部、全國人大常委會預(yù)算工委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)同志在京主持召開房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作座談會，聽取部分城市人民政府負(fù)責(zé)同志及部分專家學(xué)者對房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的意見。

李旭紅表示，房地產(chǎn)稅在促進(jìn)共同富裕上可以發(fā)揮一定的作用，由于其是重要的財(cái)產(chǎn)稅，可以發(fā)揮對于所得稅補(bǔ)充的調(diào)節(jié)收入分配效應(yīng)，因?yàn)樨?cái)富分配的調(diào)節(jié)，不僅僅是工資薪金勞務(wù)報(bào)酬的調(diào)節(jié)，還包括資本利得、財(cái)產(chǎn)性收入的調(diào)節(jié)，所以房產(chǎn)稅與所得稅相互配合才能夠發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。

“但是畢竟房產(chǎn)稅征收與房產(chǎn)的所在地密切相關(guān)，而不同地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)及規(guī)模不一樣，運(yùn)用試點(diǎn)的方式可以更為結(jié)合中國地方經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，并且發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)效應(yīng)?！崩钚窦t說。

羅志恒認(rèn)為，房地產(chǎn)稅開征是大勢所趨，且試點(diǎn)箭在弦上，先試點(diǎn)再總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并全國推行，這是我國改革開放過程中非常重要的方法論。在全面貫徹“房住不炒”以及推動中國從房地產(chǎn)繁榮走向科技和制造強(qiáng)國的大背景下，房地產(chǎn)稅不能缺位。

他表示，房地產(chǎn)稅開征有利于房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，推動其回歸住房屬性。在當(dāng)前共同富裕背景下，房地產(chǎn)稅能夠削峰填谷，促進(jìn)社會更加公平。在當(dāng)前房地產(chǎn)調(diào)控繼續(xù)強(qiáng)力進(jìn)行，土地出讓市場快速降溫，此時(shí)必須要有新的稅種彌補(bǔ)土地出讓收入不足，并且要盡快實(shí)施。

消費(fèi)稅擴(kuò)圍

中國消費(fèi)稅是針對特殊消費(fèi)品征稅，其中包括高檔手表、游艇、高爾夫球及球具等奢侈品，也能起到一定的收入分配調(diào)節(jié)作用。2014年起實(shí)施的消費(fèi)稅改革，對征收范圍、部分稅目稅率進(jìn)行調(diào)整，比如2016年對超豪華小汽車加征10%消費(fèi)稅等。

文章指出，要加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。

施正文表示，目前消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)端，而目前國務(wù)院明確的改革重點(diǎn)之一，正是將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)零售端，因此即便稅率不變，由于征收環(huán)節(jié)后移就能起到加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度。文章明確要研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，未來更多的奢侈品、高檔會所等服務(wù)消費(fèi)、高污染產(chǎn)品有望被納入。

羅志恒認(rèn)為，可以考慮對新增奢侈品（如私人飛機(jī)）和高消費(fèi)行為（如高級會所消費(fèi)等）、高碳產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。

中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震的研究表明，消費(fèi)稅擴(kuò)圍可以將高標(biāo)準(zhǔn)、高耗能、高污染產(chǎn)品納入，比如私人飛機(jī)、高檔皮草產(chǎn)品、高檔箱包、紅木家具、不可降解包裝物等。一些高檔生活性服務(wù)、高耗能、高污染服務(wù)類產(chǎn)品也可以考慮納入消費(fèi)稅征收范圍，比如高爾夫、高檔演出等文化娛樂產(chǎn)品、高檔醫(yī)療保健服務(wù)類產(chǎn)品、高檔桑拿洗浴、賽車等高檔體育等。

文章指出，要加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會。

為了推動共同富裕，中國正在構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。其中第三次分配主要體現(xiàn)在公益慈善，而這基于自愿并非強(qiáng)制，為了鼓勵(lì)高收入人群慈善捐贈，國家通常給予稅收優(yōu)惠政策支持。

施正文表示，目前在慈善捐贈激勵(lì)力度上還不夠，比如實(shí)物捐贈視同銷售需要繳納增值稅等，捐贈扣稅有比例限制等等。上述文章明確完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，未來這方面激勵(lì)力度會加大。

李旭紅認(rèn)為，可以擴(kuò)大對個(gè)人捐贈所能享受的最高優(yōu)惠扣除比例額度，同時(shí)適當(dāng)降低對于慈善捐贈稅收激勵(lì)的門檻限制，包括適當(dāng)擴(kuò)大公益性社會團(tuán)體的范圍等。此外，還應(yīng)當(dāng)合理簡化免稅退稅的程序，讓企業(yè)和個(gè)人真正享受到捐贈相關(guān)稅收優(yōu)惠的好處，提高其開展慈善事業(yè)的積極性，助力改善收入和財(cái)富分配格局，從而實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。

羅志恒建議，可以考慮不設(shè)置慈善捐贈的稅前扣除金額限制，據(jù)實(shí)扣除。減少認(rèn)證程序，降低抵扣的認(rèn)證成本。