一、資產(chǎn)負(fù)債表是什么鬼
上圖是財(cái)務(wù)報(bào)表較簡(jiǎn)單的表現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩邊，左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。1、左邊資產(chǎn)是啥？較較較通俗的說(shuō)，資產(chǎn)，就是你公司在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)所控制的財(cái)產(chǎn)！這些財(cái)產(chǎn)是你可以支配和使用的。
當(dāng)然，資產(chǎn)的類(lèi)型有非常多，所以按照國(guó)家制定的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)制度》的要求，把資產(chǎn)按類(lèi)別，分別用「科目」來(lái)表示，比如下圖：
我們可以把這張正式的資產(chǎn)圖，每一個(gè)格子的「科目」當(dāng)作一個(gè)抽屜，抽屜里放的就是你現(xiàn)在公司所控制的財(cái)產(chǎn)，我翻譯一下主要的科目：貨幣資金：你所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、支付寶、財(cái)富通賬戶(hù)等金額的合計(jì)；短期投資：比如你公司買(mǎi)了股票，就放在這里了；應(yīng)收賬款：就是客戶(hù)欠你的業(yè)務(wù)款，還沒(méi)收回來(lái)的；預(yù)付賬款：你事先付給客戶(hù)的訂金，有可能業(yè)務(wù)沒(méi)成，還能要回來(lái)的；其他應(yīng)收款：與業(yè)務(wù)發(fā)生沒(méi)有直接關(guān)系的款，比如公司借給員工出差用的備用金，或者你交的房租押金；長(zhǎng)期股權(quán)投資：比如你有子公司，投資了多少錢(qián)記在這里；固定資產(chǎn)原價(jià)：比如你買(mǎi)回來(lái)的電腦，發(fā)票上的金額；累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)每個(gè)月都要計(jì)提的折舊匯總固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：就是原價(jià)減去折舊啦，表示你的固定資產(chǎn)現(xiàn)在還值多少錢(qián)；無(wú)形資產(chǎn)：比如你買(mǎi)的一個(gè)商標(biāo)、專(zhuān)利花了多少錢(qián)，自己申請(qǐng)的不算；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：比如你土豪一下付了5年的租金，就要先放這里啦。其他很少用的比如什么應(yīng)收票據(jù)、在建工程、固定資產(chǎn)清理等我就不折騰大家了2、資產(chǎn)負(fù)債表右邊是啥？右邊的事項(xiàng)，代表的意思是，你左邊所控制的財(cái)產(chǎn)是哪里來(lái)的！其中一部分是你借來(lái)的，就是負(fù)債，還有一部分是你自己投入或者經(jīng)營(yíng)所生成的，這就是所有者權(quán)益。
先說(shuō)說(shuō)負(fù)債，就是你借來(lái)的資產(chǎn)來(lái)源：短期負(fù)債：比如你向銀行借的一年期借款，或者向朋友公司借的錢(qián)；應(yīng)付賬款：由于業(yè)務(wù)的關(guān)系，你應(yīng)該付給乙方，但還沒(méi)有付的錢(qián)；預(yù)收賬款：和預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)，比如你收到客戶(hù)的訂金；應(yīng)付工資：每月10號(hào)或者15號(hào)發(fā)放的是上個(gè)月的工資，但是在上個(gè)月，你應(yīng)該產(chǎn)生了這個(gè)工資義務(wù)，所以上個(gè)月這個(gè)工資款就不屬于公司啦；應(yīng)交稅金：和工資一樣的解釋哦，這錢(qián)你欠稅務(wù)局了；其他應(yīng)付款：和業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的欠款，比如你把多余的辦公室出租收了押金、黑心老板收了員工的業(yè)績(jī)保證金等；長(zhǎng)期負(fù)債：通常是一年以上的銀行借款了其他像應(yīng)付票據(jù)、遞延收益之類(lèi)的，用的非常非常少，不要管了！再重點(diǎn)說(shuō)說(shuō)很難理解的所有者權(quán)益，總而言之，就是真正屬于你自己的財(cái)產(chǎn)啦。左邊的財(cái)產(chǎn)是你能控制的財(cái)產(chǎn)，但這些財(cái)產(chǎn)，其中有部分是你通過(guò)各種形式借進(jìn)來(lái)的，是別人家的財(cái)產(chǎn)，只不過(guò)你借來(lái)使用了。比如你身上現(xiàn)在有100塊，其中20塊是向創(chuàng)業(yè)螢火借的（你可以自由支配使用），剩下的80塊是你自己真正擁有的，這個(gè)就是你的「所有者權(quán)益」。而所有者權(quán)益，主要有4方面的來(lái)源，我分別翻譯翻譯：第1個(gè)來(lái)源：股東按工商登記的「注冊(cè)資本」投入的錢(qián)，這個(gè)錢(qián)是記在“實(shí)收資本（或股本）”這個(gè)科目下?，F(xiàn)在是認(rèn)繳，不是實(shí)繳，所以股東只有真正按要求把錢(qián)轉(zhuǎn)到公司賬戶(hù)，并備注了“投資款”、“增資款”或者驗(yàn)資等動(dòng)作，才能對(duì)應(yīng)增加“實(shí)收資本”。如果你沒(méi)有實(shí)繳，那么“實(shí)收資本”就是0啦。第2個(gè)來(lái)源：就是別人捐贈(zèng)給公司的錢(qián)，比如你的公司注冊(cè)資本較終是100萬(wàn)，其中投資人給你了500萬(wàn)占10%，那么投資人的10萬(wàn)進(jìn)入了“實(shí)收資本”，還有490萬(wàn)相當(dāng)于捐贈(zèng)給公司了（實(shí)質(zhì)是叫股本溢價(jià)，不要管那么多，就當(dāng)捐贈(zèng)了），會(huì)放在「資本公積」里。如果你有個(gè)土豪同學(xué)，就像珠海市博元投資股份有限公司（*ST博元，600656）那樣，收到上市公司董事長(zhǎng)高中同學(xué)的8.59億資產(chǎn)無(wú)償捐贈(zèng)，這個(gè)8.59億左邊進(jìn)入貨幣資金，右邊進(jìn)入資本公積啦。第3個(gè)來(lái)源：就是你的資產(chǎn)重新評(píng)估增值了，比如，你在10年前買(mǎi)了天安門(mén)城樓花了1個(gè)億，你的資產(chǎn)左邊的固定資產(chǎn)原值是1億?，F(xiàn)在你公司要掛牌或者上市了，要重新評(píng)估你這棟樓的價(jià)值，房?jī)r(jià)漲了對(duì)不，現(xiàn)在天安門(mén)值10個(gè)億了，所以你左邊的固定資產(chǎn)是10億，多出來(lái)的9個(gè)億，就增加了你右邊的“資本公積”9億了。第4個(gè)來(lái)源：是你掙來(lái)的利潤(rùn)了，通常會(huì)放在“未分配利潤(rùn)”里，這樣你的“所有者權(quán)益”總額就增加了，如果你虧了，“未分配利潤(rùn)”就是負(fù)數(shù)，就減少了你的“所有者權(quán)益”總額。當(dāng)然會(huì)有股東利潤(rùn)分配的情況，比較復(fù)雜，這里就不說(shuō)了。還有那個(gè)“盈余公積”是什么鬼，算了不管，創(chuàng)業(yè)公司通常不會(huì)有這玩意，別理它。較后再?gòu)?qiáng)調(diào)一下：左邊的資產(chǎn)總額，一定要等于右邊的“負(fù)債”和“所有者權(quán)益”總額，不然你的報(bào)表就不平了！二、利潤(rùn)表（損益表）的注意點(diǎn)利潤(rùn)表很容易理解，就是說(shuō)你在一年、一個(gè)月總共獲得了多少收入，然后，花掉了多少稅費(fèi)、成本，還有各項(xiàng)費(fèi)用，得出一個(gè)利潤(rùn)總額，如果有利潤(rùn)，要給國(guó)家25%的企業(yè)所得稅，剩下的才是你的企業(yè)凈利潤(rùn)了。
主要說(shuō)明三個(gè)重點(diǎn)：大家都營(yíng)改增了，增值稅都是價(jià)外稅，也就是說(shuō)，你收到的每一分錢(qián)，都要折成兩塊，一塊是「價(jià)」，進(jìn)你的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，一塊是「稅」，不在利潤(rùn)表中體現(xiàn)。費(fèi)用與成本的區(qū)別在于，成本是與收入直接相關(guān)的，比如小米公司，委托代工廠(chǎng)生產(chǎn)手機(jī)支付的錢(qián)就是成本啦。而與手機(jī)生產(chǎn)沒(méi)有直接關(guān)系的就進(jìn)入了費(fèi)用，主要分為三大塊，比如為了營(yíng)銷(xiāo)而產(chǎn)品的廣告等支出，就是銷(xiāo)售費(fèi)用；雷軍等領(lǐng)導(dǎo)工資屬于管理人員支出就是管理費(fèi)用；向銀行貸款支付的利息、銀行轉(zhuǎn)賬的費(fèi)用就是財(cái)務(wù)費(fèi)用啦?！盃I(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”是指和你主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有關(guān)系的收入和支出，比如你公司賣(mài)廢報(bào)紙收到了250塊，這個(gè)就要記入“營(yíng)業(yè)外收入”并交稅；比如你公司被小偷偷走了500塊，這個(gè)損失就記入“營(yíng)業(yè)外支出”了。三、兩張表的關(guān)系教創(chuàng)業(yè)者一個(gè)訣竅，在股東沒(méi)有利潤(rùn)分配的前提下，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是有數(shù)據(jù)媾和關(guān)系的。資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)代表的是某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)的數(shù)據(jù)，利潤(rùn)表代表的是某一個(gè)期間的數(shù)據(jù)。比如我們看上市公司年報(bào)時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表代表的是上年12月31日這個(gè)時(shí)間點(diǎn)，該公司所能控制的資產(chǎn)金額，以及這個(gè)資產(chǎn)是哪里來(lái)的。而利潤(rùn)表通常是指上年度1年期內(nèi)，該公司的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。利潤(rùn)表的較終凈利潤(rùn)金額，通常是等于資產(chǎn)負(fù)債表中右邊的“未分配利潤(rùn)”年末減去年初差額。當(dāng)然如果有利潤(rùn)分配的話(huà)，這個(gè)關(guān)系就不準(zhǔn)啦。四、流水賬與正規(guī)賬區(qū)別的本質(zhì)是什么較本質(zhì)的區(qū)別在于做賬的原則不同，流水賬是基于「收付實(shí)現(xiàn)制」，就是說(shuō)只有收到或者支出錢(qián)（現(xiàn)金或者銀行存款）才記賬，記賬的依據(jù)是有沒(méi)有增加或者減少公司的錢(qián)。而正規(guī)賬是基于「權(quán)責(zé)發(fā)生制」來(lái)記賬的，所謂的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”就是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要是權(quán)利或者義務(wù)（責(zé)任）發(fā)生了，就要入賬，而不管是否已經(jīng)收到或者支出錢(qián)了。比如發(fā)工資這事，按流水賬的做法，只有把錢(qián)轉(zhuǎn)給員工了，才會(huì)記賬；而正規(guī)賬的做法是，本月員工已經(jīng)干滿(mǎn)了1個(gè)月，雖然工資要下個(gè)月才發(fā)，但這個(gè)月我就要把工資費(fèi)用記在利潤(rùn)表中，同時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表中的右邊增加“應(yīng)付工資”科目金額。再比如，你賣(mài)了一批貨給客戶(hù)，下個(gè)月錢(qián)才能收回來(lái)，按流水賬的做法，要等款收回時(shí)才會(huì)記賬；按正規(guī)賬的做法，這個(gè)月我就要確認(rèn)我的報(bào)表收入，同時(shí)要記錄客戶(hù)還欠我的“應(yīng)收賬款”，下個(gè)月錢(qián)收回時(shí)，增加“貨幣資金”，同時(shí)減少“應(yīng)收賬款”。當(dāng)然，如果你的公司已經(jīng)掛牌或上市，還要了解第3張表——現(xiàn)金流量表，這張表太復(fù)雜，如果還沒(méi)掛牌或上市，可以先不用去了解和研究。
公司注冊(cè)增資年報(bào)公示
