企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)整理的情況下，對(duì)壞賬的損失核算也會(huì)特別關(guān)注，關(guān)乎到整個(gè)企業(yè)的盈虧。也需要借鑒合適的方法，才能夠避免不清楚的贓物，導(dǎo)致帶來(lái)的不必要財(cái)產(chǎn)損失。這里創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編帶您了解，壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理要怎么處理?的相關(guān)問(wèn)題解析，和小編一起來(lái)看看。

壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理要怎么處理?

(1)如本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提‚借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

(2)如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”賬面 余額，應(yīng)按其差額作相反會(huì)計(jì)分錄，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

2.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等賬戶。

3.已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，同時(shí)借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是公司會(huì)計(jì)政策制定的，一般根據(jù)公司實(shí)際情況，按賬齡分析制定，如1年以內(nèi)5%，1到2年20%，2到3年50%，3年以上百分百等。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法有哪些?

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，可以按余額百分比法、賬齡分析法、賒銷金額百分比法等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也可以按客戶分別確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

壞賬在進(jìn)行處理的過(guò)程中，需要按照其比例和計(jì)提的方法，以及處理過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，只有多方面的了解清楚，才能夠在進(jìn)行處理的同時(shí)更為靠譜。以上創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家整理的關(guān)于，壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理要怎么處理?的內(nèi)容，對(duì)于各位企業(yè)家應(yīng)該是有所幫助，財(cái)稅需求歡迎來(lái)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)。

當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，其收不回的應(yīng)收賬款（壞賬），雖然可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但稅局基本不允許在所得稅前扣除。但由于情況各異，稅務(wù)也并非一刀切地不允許該損失在企業(yè)所得稅前扣除。而能否稅前扣除的關(guān)鍵則是對(duì)應(yīng)收賬款的性質(zhì)判斷。那么，怎樣判斷企業(yè)壞賬能否進(jìn)行稅前扣除？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一般來(lái)說(shuō)，判斷企業(yè)的壞賬能否進(jìn)行稅前扣除，主要從以下幾方面考慮：

1、壞賬已實(shí)際發(fā)生

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、賬款逾期時(shí)間要求

根據(jù)金額不同，應(yīng)收賬款的逾期時(shí)間應(yīng)至少在1年以上或3年以上。一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款，若不符合其它條件，即使出現(xiàn)了壞賬無(wú)法收回，該筆損失也是不能稅前扣除的。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

第二十三條：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

3、會(huì)計(jì)處理規(guī)范要求

會(huì)計(jì)上已經(jīng)對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款做了損失處理，僅僅計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;……

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

4、事實(shí)證據(jù)規(guī)范要求

企業(yè)應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部相關(guān)資料，能夠內(nèi)外結(jié)合、相互印證。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十六條：企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條：具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

5、申報(bào)填報(bào)及備查資料保管要求

填報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表《A105090-資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。未經(jīng)申報(bào)的損失不得在稅前扣除。企業(yè)需要保管相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）：

一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

以上是對(duì)判斷企業(yè)壞賬能否進(jìn)行稅前扣除的相關(guān)介紹。企業(yè)如若對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

什么是壞賬準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備是對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)提取的準(zhǔn)備，應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等。也就是說(shuō)，是對(duì)可能不能收回應(yīng)收款項(xiàng)的抵銷，也就是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶，而且也不會(huì)對(duì)企業(yè)的損益產(chǎn)生影響，但提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)總額產(chǎn)生影響。
壞賬損失是由于企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)給企業(yè)造成的資金損失，而壞賬準(zhǔn)備是對(duì)企業(yè)可能收不回來(lái)的應(yīng)收款項(xiàng)提取的減值準(zhǔn)備。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)有相關(guān)證據(jù)表明某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備，即采用的是備抵法。其會(huì)計(jì)處理為，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

比如，某企業(yè)2019年末應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，在期末對(duì)應(yīng)收賬款價(jià)值進(jìn)行判斷時(shí)，確認(rèn)企業(yè)有一筆價(jià)值100萬(wàn)元的貨款收不回來(lái)，其原因該客戶已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，且有法院和市場(chǎng)管理部門的證明文件，則企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。其賬務(wù)處理為：
借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元
貸：壞賬準(zhǔn)備 100萬(wàn)元
而不是所有的企業(yè)都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。我們知道，小微企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)不得提前確認(rèn)壞賬損失，不得提取壞賬準(zhǔn)備，其壞賬損失應(yīng)當(dāng)與實(shí)際發(fā)生時(shí)加以確認(rèn)。按照損失金額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收賬款。

小企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
而按照稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅前扣除政策的條件確認(rèn)，當(dāng)資產(chǎn)減值損失確認(rèn)發(fā)生時(shí)，采用直接轉(zhuǎn)銷法，直接借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，且不得提前計(jì)提減值損失。

比如，甲企業(yè)是一家小微企業(yè)，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。甲企業(yè)對(duì)A企業(yè)有應(yīng)收賬款50000元，因A企業(yè)由于資金緊張無(wú)力償還，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意將A企業(yè)債務(wù)減免為30000元，并收到款項(xiàng)。其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 30000元
營(yíng)業(yè)外支出 20000元
貸：應(yīng)收賬款 ——XX客戶 50000元。
總之，壞賬準(zhǔn)備是對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)提取的減值準(zhǔn)備。但不是所有的企業(yè)在發(fā)生壞賬損失時(shí)，都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，只有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的損失可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)發(fā)生損失時(shí)直接核銷。
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壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例
壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是公司會(huì)計(jì)政策制定的，一般根據(jù)公司實(shí)際情況，按賬齡分析制定，如一年以內(nèi)5%，一到二年20%，二到三年50%，三年以上100%等。
但是，按照稅法規(guī)定可以扣除的壞賬損失金額：核銷的壞賬—收回以前年度核銷的壞賬+(年末應(yīng)收款項(xiàng)余額-年初應(yīng)收款項(xiàng)余額)×5‰

壞賬準(zhǔn)備是什么
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
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