想要經(jīng)營好一家公司可以說并不容易，需要我們學(xué)習(xí)的東西也是比較多的，不僅需要為公司之后的發(fā)展進行很好的考慮，對于公司經(jīng)濟這方面的內(nèi)容也需要認真對待，例如營改增對于企業(yè)來講也是比較重要的，營改增會計處理怎么處理?請看下面創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編針對該問題做的介紹吧。

　　營改增會計處理怎么處理

　　1、企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅，下同)，借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

　　企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“資本公積”科目。

　　3、企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　4、企業(yè)進口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　5、企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的數(shù)額，借記“材料采購”、“商品采購”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　6、企業(yè)購入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額計入固定資產(chǎn)的價值，其會計處理辦法按現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

　　上述關(guān)于營改增會計處理怎么處理？創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家做了以上詳細介紹。希望創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家整理內(nèi)容可以讓您的企業(yè)發(fā)展有幫助，想要經(jīng)營好一家企業(yè)也并不是件容易的事情，需要我們了解的事情也是比較多的，其中就包括了該問題，相關(guān)需求創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)的企業(yè)工商財稅服務(wù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為您提供一站式服務(wù)，歡迎您的咨詢。

　　營改增是營業(yè)稅改增值稅的縮寫，營改增其實也有著很多的優(yōu)點，不僅可以減少重復(fù)征稅，而且還可以讓社會形成更好的良性循環(huán)，這樣對于企業(yè)降低稅負也是很有幫助的，為了讓您對于營改增稅率這方面的知識了解的更多一些，請您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在下面文章中具體的看下，營改增稅率調(diào)整時間規(guī)定是怎樣的?

　　營改增稅率調(diào)整時間規(guī)定

　　2019年增值稅稅率調(diào)整時間是2019年4月1日，將制造業(yè)等行業(yè)原有16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降為9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低。

　　2018年增值稅稅率調(diào)整時間是2018年5月1日，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

　　什么叫營改增?

　　營業(yè)稅改增值稅簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增的一大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

　　增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

　　在上面的文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編主要為大家介紹的內(nèi)容是，營改增稅率調(diào)整時間規(guī)定，想要了解這方面知識的您請您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起在以上的文章中尋找答案吧，在上面的文章中無論是營改增稅率調(diào)整時間規(guī)定還是什么是營改增小編已經(jīng)為您做了分析，希望以上的這些介紹對您會有幫助。

雖然報稅有一套固定的流程，但是在納稅的過程中需要的事情也是比較多的，這樣才能避免出錯，那么營改增小規(guī)模如何報稅計算公式？接下來將由創(chuàng)業(yè)螢火小編為您介紹關(guān)于營改增小規(guī)模如何報稅其相關(guān)方面的知識，希望能夠幫助大家解決相應(yīng)的問題。

一、營改增小規(guī)模如何報稅計算公式

應(yīng)繳增值稅=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

二、營改增后小規(guī)模納稅人什么時候報稅？

小規(guī)模納稅人和個體戶現(xiàn)在是按季申報，也就是每年的1、4、7、10月為申報期，季度銷售額不超過9萬不交稅

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確自2016年5月1日起至2017年12月31日，按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅和營業(yè)稅，不再按月核定銷售額。

三、營改增后小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十九條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

2、根據(jù)第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

3、根據(jù)第三十五條規(guī)定：簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

以上便是創(chuàng)業(yè)螢火小編為您帶來關(guān)于營改增小規(guī)模如何報稅的相關(guān)知識，營改增后小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅，簡易計稅不得抵扣進項稅額，若大家有什么不了解的亦或是有其他疑問的可以咨詢創(chuàng)業(yè)螢火的客服。

營改增是國家推進經(jīng)濟改革而施行的主要的稅收改革措施，為了能夠更好地適應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展。那么，營改增后怎么報稅？營改增后報稅流程是什么呢？可能還有一下小伙伴不是很了解，下面創(chuàng)業(yè)螢火小編將對這個問題做詳細說明，一起來看看吧。

1、抄稅。確保是聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，接入金稅盤，在每月的1日登錄開票軟件，會自動抄稅。

2、報稅，登錄。報稅時，仍舊接入金稅盤。登錄事先安裝好的“深圳國稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)”，進入申報系統(tǒng)，點擊上方的“增值稅”，再點確定。

3、錄入。在發(fā)票采集處，分別錄入進項，銷項，進項稅額轉(zhuǎn)出的信息，錄入份數(shù)、金額、稅額，注意稅率，稅額會自動核算，若出現(xiàn)小數(shù)點差別，可手動更改。

4、填寫。對申報表進行填寫，按系統(tǒng)提示的順序，主表的數(shù)據(jù)會自動生成，將主表的數(shù)據(jù)與你的賬套數(shù)據(jù)進行核對。記得在右下角簽法人的名字，最后保存。

二、營改增后小規(guī)模納稅人什么時候報稅？

小規(guī)模納稅人和個體戶現(xiàn)在是按季申報，也就是每年的1、4、7、10月為申報期，季度銷售額不超過9萬不交稅

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確自2016年5月1日起至2017年12月31日，按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅和營業(yè)稅，不再按月核定銷售額

第一步、遠程抄報稅

對已開具的發(fā)票信息完成遠程抄報稅。

方法1：使用“增值稅稅控系統(tǒng)”網(wǎng)上完成“抄報稅”操作。推薦

方法2：攜帶稅控盤或金稅盤到所屬辦稅服務(wù)廳自助機辦理。

第二步、增值稅專用發(fā)票抵扣認證

對取得的增值稅專用發(fā)票認證，在申報時用于抵扣稅款。

方法1：使用“抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)”網(wǎng)上完成發(fā)票認證操作。推薦

方法2：攜帶“增值稅專票”到所屬辦稅服務(wù)廳自助機辦理。

第三步、增值稅納稅申報

(1)安裝北京國稅辦稅軟件，訪問www.zlsnet.com的“下載中心”下載。

(2)使用免費“北京法人一證通證書”登錄系統(tǒng)，詳情訪問//help.bjca.org.cn。

(3)填報報表

在辦稅軟件中的“業(yè)務(wù)”模塊進入[納稅申報],鼠標點擊“增值稅申報”業(yè)務(wù)開始填報申報表。

按照“填寫順序”依次填寫申報表，填寫完成后“填寫要求”為必填的報表“填報狀態(tài)”為“填寫完畢”、選填報表(根據(jù)業(yè)務(wù)實際填寫)“填報狀態(tài)”為“未填寫”或“填寫完畢”時，鼠標點“上傳報表”，申報表顯示“等待稅務(wù)機關(guān)受理”狀態(tài)。

約3分鐘后鼠標點“受理結(jié)果”按鈕，查看稅務(wù)機關(guān)受理結(jié)果。

(4)繳納稅款

已簽署“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)三方協(xié)議”的可以網(wǎng)上繳納稅款，否則到開戶銀行繳納稅款。

申報成功且簽訂三方協(xié)議的，網(wǎng)上扣款只允許操作一次請確保協(xié)議銀行帳戶余額充足，點“扣款”按鈕進行網(wǎng)上扣款。

申報成功但未簽訂三方協(xié)議的，點“扣款”按鈕打印“銀行端繳款憑證”到開戶行繳納稅款最新營改增一般納稅人納稅申報流程最新營改增一般納稅人納稅申報流程。

申報失敗的，根據(jù)提示的失敗原因修改申報數(shù)據(jù)，再次“提交申報”。

第四步、其他稅費申報

根據(jù)自身業(yè)務(wù)和辦稅軟件中分配的應(yīng)申報稅種，您有可能還需要填報“預(yù)繳企業(yè)所得稅”、“消費稅”、“增值稅文化事業(yè)建設(shè)費”、代征地稅的“城建稅、教育附加、地方教育附加稅(費)”等申報表。

總結(jié)：以上便是創(chuàng)業(yè)螢火小編為您帶來關(guān)于“營改增后怎么報稅”的相關(guān)知識，營改增后報稅只要是影響報稅的項目與數(shù)額，相應(yīng)的流程影響不大，大家如果不清楚可以咨詢稅務(wù)局辦理人員，若大家有什么不了解的亦或是有其他疑問的可以咨詢創(chuàng)業(yè)螢火一站式企業(yè)服務(wù)平臺在線客服。

在國家實施營改增之后，企業(yè)需要改變一些報稅的方式，營改增對于企業(yè)來說可能減少很多重復(fù)的稅收，這是一件好事。那么營改增怎么報稅？營改增報稅流程是什么呢？接下來將由創(chuàng)業(yè)螢火小編為您介紹關(guān)于營改增怎么報稅其相關(guān)方面的知識，希望能夠幫助大家解決相應(yīng)的問題。

1、抄稅。確保是聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，接入金稅盤，在每月的1日登錄開票軟件，會自動抄稅。

2、報稅，登錄。報稅時，仍舊接入金稅盤。登錄事先安裝好的“深圳國稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)”，進入申報系統(tǒng)，點擊上方的“增值稅”，再點確定。

3、錄入。在發(fā)票采集處，分別錄入進項，銷項，進項稅額轉(zhuǎn)出的信息，錄入份數(shù)、金額、稅額，注意稅率，稅額會自動核算，若出現(xiàn)小數(shù)點差別，可手動更改。

4、填寫。對申報表進行填寫，按系統(tǒng)提示的順序，主表的數(shù)據(jù)會自動生成，將主表的數(shù)據(jù)與你的賬套數(shù)據(jù)進行核對。記得在右下角簽法人的名字，最后保存。

二、小規(guī)模納稅人營改增如何報稅？

小規(guī)模納稅人公司稅務(wù)一般都比較簡單，自公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起，就要開始申報繳稅。小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在公司報稅基本上都是采用網(wǎng)上申報，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報繳稅

網(wǎng)上申報一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。首先是國稅，進入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”。進入辦稅服務(wù)廳，選擇“國稅納稅人登錄”。輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了

納稅人識別號是稅務(wù)登記證上最長的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”。進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

1、個人出租房屋一次性收取幾個月房租的還可以分攤到每個月份，分攤后月金額小于3萬的可以享受免稅的優(yōu)惠，只是如果享受了免稅的優(yōu)惠，在計算個人所得稅時不得減除免稅部分的增值稅款。

2、個人對單位出租房屋，如果金額較大，月租金超過3萬，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，這樣對方單位若是一般納稅人就可以抵扣，增加了個人和企業(yè)的交易機會。

3、個人出租、出售房屋交納增值稅，增值稅是以您收到的款項先進行價稅分離而計算交納的，簡單的說就是營改增后，同等條件下個人出租、出售房屋交納增值稅比過去交納的營業(yè)稅少。

4、房產(chǎn)稅和個人所得稅也是按不含增值稅的金額作為計算依據(jù)的，也比原來少。

總結(jié)：以上便是創(chuàng)業(yè)螢火小編為您帶來關(guān)于營改增如何報稅的相關(guān)知識，營改增如何報稅問題一般稅務(wù)局都會有相關(guān)的指導(dǎo)流程，如果在這個過程中還存在其他疑問應(yīng)該咨詢相關(guān)人員，若大家有什么不了解的亦或是有其他疑問的可以咨詢創(chuàng)業(yè)螢火的客服。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。在營改增以來，小規(guī)模企業(yè)的新增注冊登記數(shù)大幅增加。那么，營改增小規(guī)模怎么報稅？創(chuàng)業(yè)螢火小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，我們一起來了解一下吧，希望能對你有所幫助。

應(yīng)繳增值稅=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

二、什么是營改增小規(guī)模納稅人?

【國稅詳解】所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種：

（一）增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。

（二）城建稅（增值稅+消費稅）納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

（三）教育附加費（增值稅+消費稅）納稅額*3%。

（四）地方教育費附加（增值稅+消費稅）納稅額*1%。

（五）水利建設(shè)基金（增值稅+消費稅）納稅額*1%。

（六）企業(yè)所得稅（利潤總額*25%）。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。基本計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。

總結(jié)：以上便是創(chuàng)業(yè)螢火小編為您帶來關(guān)于營改增小規(guī)模怎么報稅的相關(guān)知識，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅，如果不清楚可以到稅務(wù)局咨詢相關(guān)人員，若大家有什么不了解的亦或是有其他疑問的可以咨詢創(chuàng)業(yè)螢火的客服。

　　營改增是營業(yè)稅改增值稅的縮寫，營改增其實也有著很多的優(yōu)點，不僅可以減少重復(fù)征稅，而且還可以讓社會形成更好的良性循環(huán)，這樣對于企業(yè)降低稅負也是很有幫助的，為了讓您對于營改增稅率這方面的知識了解的更多一些，請您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編在下面文章中具體的看下，營改增稅率調(diào)整時間規(guī)定是怎樣的?

　　營改增稅率調(diào)整時間規(guī)定

　　2019年增值稅稅率調(diào)整時間是2019年4月1日，將制造業(yè)等行業(yè)原有16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降為9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低。

　　2018年增值稅稅率調(diào)整時間是2018年5月1日，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

　　什么叫營改增?

　　營業(yè)稅改增值稅簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增的一大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

　　增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

　　在上面的文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編主要為大家介紹的內(nèi)容是，營改增稅率調(diào)整時間規(guī)定，想要了解這方面知識的您請您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起在以上的文章中尋找答案吧，在上面的文章中無論是營改增稅率調(diào)整時間規(guī)定還是什么是營改增小編已經(jīng)為您做了分析，希望以上的這些介紹對您會有幫助。

　　2016年5月1日起，營改增試點全面推開，部分企業(yè)只關(guān)注了營改增對流轉(zhuǎn)稅的影響，而忽視了對企業(yè)所得稅的影響。現(xiàn)在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳臨近，企業(yè)應(yīng)注意營改增對企業(yè)所得稅的影響和一些常見的問題。對于企業(yè)財務(wù)人來說，年底結(jié)賬，規(guī)范調(diào)整，梳理會稅差異，應(yīng)對一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳又將成為財務(wù)工作的重頭戲。而在今年，稅制改革發(fā)生的重大事件—“營改增”，必定將會給今年的匯算清繳帶來巨大影響。在此，老顧提前給大家總結(jié)了一些“營改增”后企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意的問題，供大家參考，提前做好準備應(yīng)對之策。

　　一、注意收入的口徑變化

　　從2016年5月1日開始，建安、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全面實施營改增，因此對于這些行業(yè)的企業(yè)來說，收入的確認有含稅變成了不含稅，一方面收入的金額減少了，另一方面在匯算清繳時，填報企業(yè)收入明細表時，要注意1-4月是營業(yè)稅收入，5-12月是增值稅收入。尤其對于建安企業(yè)，如果是老項目選擇簡易計稅并且是差額納稅的話，更應(yīng)該注意收入的金額是收取的全部價款減去實際繳納的增值稅，千萬別弄錯了。

　　二、注意增值稅對成本費用的影響

　　企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，或者用于不得抵扣項目事項的，按照稅法規(guī)定其增值稅進項稅額不得抵扣，則需要將繳增值稅計入存貨成本或者費用成本，從而使銷售時轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”或者“管理費用”等科目的金額增加，在收入不變的前提下，由于費用增加，從而降低了企業(yè)利潤所得。此外，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，要記得與存貨損失一起申報在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)年底開會比較多，比如年會、工作總結(jié)會等等，需要注意的是開年會具有福利性質(zhì)，如果計入福利費科目那么取得增值稅專用發(fā)票是不能抵扣進項稅的，而年終工作總結(jié)會是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的，所以年底會議如何安排您可得提前想好了。

　　三、注意企業(yè)之間無償借用資金的問題

　　本次全面“營改增”，貸款服務(wù)的界定是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。而且，如果借出方是無償借出資金給其他企業(yè)使用，應(yīng)該按視同銷售進行稅務(wù)處理。那么對于借入資金的一方，由于沒有實際支付利息沒有取得增值稅發(fā)票，還是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除利息，雖然出借方按視同銷售處理了。

　　基于上述，建議企業(yè)之間盡量不要發(fā)生資金無償借貸，最好是出借方按銀行同期同類貸款利率收取一定利息，減少視同銷售的業(yè)務(wù)，同時，借入資金的一方也能實現(xiàn)稅前扣除相關(guān)利息支出。

　　四、注意財政補助資金的稅務(wù)處理

　　實施“營改增”目的是減輕企業(yè)稅負，但也不排除個別企業(yè)稅負有所增加，有些地區(qū)采取了政府補助的方法，對企業(yè)進行財政補貼。企業(yè)在取得該財政補貼時，應(yīng)對照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定的三項標準來處理。若符合標準，則作為不征稅收入，不用征收企業(yè)所得稅，但其用于支出所形成的費用，以及用于支出所形成的資產(chǎn)的折舊、攤銷也不得在稅前扣除;反之，取得的財政補貼應(yīng)該作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

　　但利用不征稅收入形成的費用或者購買的固定資產(chǎn)，取得合法的增值稅扣稅憑證，如果未將其用于規(guī)定的不得抵扣進項稅的項目，那么應(yīng)該可以抵扣進項稅。提醒各位需要注意的是抵扣進項稅以后，形成的費用或者購買的固定資產(chǎn)原值就會與確認的不征稅收入金額之間存在差異，該如何進行調(diào)整處理，這也是目前沒有相關(guān)政策進行明確的地方，需要關(guān)注一下總局的后續(xù)文件規(guī)定。

　　五、注意對于稅前扣除憑據(jù)的影響

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》國稅發(fā)[2008]88號明確規(guī)定：加強費用扣除項目管理，同時要加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。今年全面實施“營改增”后，發(fā)票的印制管理權(quán)都歸國家稅務(wù)局，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。那么，對于企業(yè)來說，在8月31日之后發(fā)生的各項業(yè)務(wù)，原則上都有應(yīng)該取得國稅局監(jiān)制的發(fā)票，才能入賬報銷并在稅前扣除。

　　因此，提醒各位，應(yīng)該對自己企業(yè)的票據(jù)進行一次核查，如有不合規(guī)的票據(jù)，記得要在匯算清繳時進行納稅調(diào)整。

　　六、注意將商品用于慈善捐贈的稅務(wù)處理問題

　　依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，增值稅需要按視同銷售進行稅務(wù)處理。也就是說，在企業(yè)用商品對外捐贈時，捐贈支出的金額中是包含銷項稅額的。

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　而依據(jù)2016年新修訂的《中華人民共和國慈善法》第八十條規(guī)定，自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　到目前為止，國家稅務(wù)總局還沒有明確發(fā)文如何落實這一優(yōu)惠政策，老顧建議各位有此業(yè)務(wù)發(fā)生的企業(yè)，要繼續(xù)關(guān)注總局的后續(xù)文件規(guī)定。

　　七、注意預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時間的差異

　　全面“營改增”后，在日常工作中，有些納稅人對預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間弄不明白，由此帶來一定的涉稅風(fēng)險，因此老顧特別提醒大家應(yīng)注意以下情況預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定：

　　1、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號附件1規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定，在滿足收入確認的條件下，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　由于納稅義務(wù)時間存在的差異，那就會有可能導(dǎo)致增值稅的銷售額不等于所得稅的收入金額，在匯算清繳時要注意正確填報。

　　八、“金稅三期”大數(shù)據(jù)評估威力要引起重視

　　與一期和二期不同的是，金稅三期不僅結(jié)合了原增值稅發(fā)票系統(tǒng)，也集成了中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIS系統(tǒng))，并覆蓋全國所有稅務(wù)機關(guān)、所有稅種以及涉稅工作的主要環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)多種辦稅流程的無紙化操作。同時，金稅三期將統(tǒng)一全國稅務(wù)征管的數(shù)據(jù)標準、程序標準、處罰標準，建立信息交換制度，并將實現(xiàn)多渠道數(shù)據(jù)在總局和省局層面集中處理分析，在銷項端，除特殊情況外，納稅人的全部增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均須通過升級版系統(tǒng)在線開具，并實時上傳至稅務(wù)機關(guān)形成電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析運用的依據(jù)。開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，大數(shù)據(jù)準確性會超出您想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，庫存賬實還敢不一致嗎?

　　九、注意處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系

　　在2009年，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2009]34號)，明確要求：各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。同時，要求各級稅務(wù)機關(guān)要進一步加大監(jiān)督管理力度，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　營改增對企業(yè)所得稅的影響如下：

　　(一)收入減少

　　營改增之前，企業(yè)按照含稅價格確認收入。營改增后，企業(yè)按照不含稅價格確認收入，比營改增前收入減少。

　　(二)稅前扣除項目減少

　　1.可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少

　　營改增前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。營改增之后，企業(yè)繳納增值稅不能在稅前扣除，應(yīng)納稅所得額增加。這是營改增對企業(yè)所得稅最明顯、也是最簡單的影響。

　　2.可扣除的成本費用減少

　　營改增之前，企業(yè)支付的運費、租金或其他服務(wù)費用，可以作為企業(yè)的成本費用在稅前扣除。營改增后，這部分費用由于可以抵扣增值稅進項稅額，包含進項稅額的部分就不能再作為成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。

　　(三)購進固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的變化

　　營改增前，非試點企業(yè)購進的固定資產(chǎn)不能抵扣，計稅基礎(chǔ)是價稅合計價。營改增后可以抵扣，計稅基礎(chǔ)是不含稅價，導(dǎo)致折舊發(fā)生變化。

　　(四)2016年需要分段計算

　　需要注意的是，新試點企業(yè)2016年1月1日至4月30日取得的收入是含稅收入，支出也是含稅支出。2016年5月1日至12月31日取得的收入是不含稅收入，支出若可以抵扣也是不含稅支出。企業(yè)所得稅按年度計算，因此收入和支出都要分段計算。

　　創(chuàng)業(yè)螢火是工商服務(wù)平臺，為創(chuàng)業(yè)公司及中小企業(yè)提供工商財稅服務(wù)，先提供的記賬業(yè)務(wù)包含：小規(guī)模記賬、一般納稅人記賬、稅控托管、代開增值稅發(fā)票以及財務(wù)審計等，歡迎咨詢在線客服，或撥打電話：400-113-1696。

對于市場中的一些企業(yè)來說，為了實現(xiàn)其少繳稅款的目標，它們在經(jīng)營過程中會存在一定的虛開虛抵發(fā)票等違法行為。而大家都知道，虛開、虛抵發(fā)票是違法的，尤其是在稅務(wù)監(jiān)管日益嚴格的當(dāng)下，虛開虛抵發(fā)票會帶來一系列嚴重后果，本文來帶您對此進行了解！

1、營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之后玩票可是“命的問題”，切不可盲目冒險，記?。和嫫本褪峭婷?/p>

2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)人員的底線：就是切記不要虛開虛抵發(fā)票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”！

3、營改增后“過票”的春天落幕了，稅控系統(tǒng)的升級，嚴格實行編碼開票，一品一碼、進銷比對，是壓倒過票公司的最后一根稻草！

4、開具增值稅普通發(fā)票必須填寫購買方納稅人識別號，便于大數(shù)據(jù)的信息采集，數(shù)據(jù)處理的效率大大提高，立刻監(jiān)控到每一張發(fā)票的去向，虛開發(fā)票必須收手了，伸手必被捉！

5、虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取51696元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數(shù)額每增加31696元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個月。

記?。褐灰嫦影l(fā)票虛開，量刑點為1萬元，很多情況下，老板進去了，會計也跟著進去；老板出來了，會計可能還在監(jiān)獄里面，切記不要拿自己的生命來賭博！

6、從2016年1月1日起，會計檔案的保存期限延長到了30年，基本上涵蓋了會計人員執(zhí)業(yè)的大半生，也大大超過了民事案件的訴訟時效最長為20年，不要企圖你離職了，責(zé)任就會消失，記?。浩狡桨舶沧鰝€會計人，讓企業(yè)放心、也讓家人放心！

7、企業(yè)正全面進入“稅收強制規(guī)范”的時代，切記不要到處找票入賬了，真實列支公司的支出與收入，真實地取得進項，并同樣真實地開具銷項，才能保證企業(yè)長久安全的經(jīng)營下去，最終成為真正的百年老店！

綜上，企業(yè)在經(jīng)營期間需注意合法經(jīng)營，合理取得各項票據(jù)，同時應(yīng)提高企業(yè)稅法專業(yè)技能、加強企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)財務(wù)有效融合、合理安排業(yè)務(wù)模式、重塑公司組織架構(gòu)、注意防范稅務(wù)風(fēng)險。

　　2016年5月1日起，營改增試點全面推開，部分企業(yè)只關(guān)注了營改增對流轉(zhuǎn)稅的影響，而忽視了對企業(yè)所得稅的影響?，F(xiàn)在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳臨近，企業(yè)應(yīng)注意營改增對企業(yè)所得稅的影響和一些常見的問題。對于企業(yè)財務(wù)人來說，年底結(jié)賬，規(guī)范調(diào)整，梳理會稅差異，應(yīng)對一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳又將成為財務(wù)工作的重頭戲。而在今年，稅制改革發(fā)生的重大事件—“營改增”，必定將會給今年的匯算清繳帶來巨大影響。在此，老顧提前給大家總結(jié)了一些“營改增”后企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意的問題，供大家參考，提前做好準備應(yīng)對之策。

　　一、注意收入的口徑變化

　　從2016年5月1日開始，建安、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全面實施營改增，因此對于這些行業(yè)的企業(yè)來說，收入的確認有含稅變成了不含稅，一方面收入的金額減少了，另一方面在匯算清繳時，填報企業(yè)收入明細表時，要注意1-4月是營業(yè)稅收入，5-12月是增值稅收入。尤其對于建安企業(yè)，如果是老項目選擇簡易計稅并且是差額納稅的話，更應(yīng)該注意收入的金額是收取的全部價款減去實際繳納的增值稅，千萬別弄錯了。

　　二、注意增值稅對成本費用的影響

　　企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，或者用于不得抵扣項目事項的，按照稅法規(guī)定其增值稅進項稅額不得抵扣，則需要將繳增值稅計入存貨成本或者費用成本，從而使銷售時轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”或者“管理費用”等科目的金額增加，在收入不變的前提下，由于費用增加，從而降低了企業(yè)利潤所得。此外，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，要記得與存貨損失一起申報在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)年底開會比較多，比如年會、工作總結(jié)會等等，需要注意的是開年會具有福利性質(zhì)，如果計入福利費科目那么取得增值稅專用發(fā)票是不能抵扣進項稅的，而年終工作總結(jié)會是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的，所以年底會議如何安排您可得提前想好了。

　　三、注意企業(yè)之間無償借用資金的問題

　　本次全面“營改增”，貸款服務(wù)的界定是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。而且，如果借出方是無償借出資金給其他企業(yè)使用，應(yīng)該按視同銷售進行稅務(wù)處理。那么對于借入資金的一方，由于沒有實際支付利息沒有取得增值稅發(fā)票，還是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除利息，雖然出借方按視同銷售處理了。

　　基于上述，建議企業(yè)之間盡量不要發(fā)生資金無償借貸，最好是出借方按銀行同期同類貸款利率收取一定利息，減少視同銷售的業(yè)務(wù)，同時，借入資金的一方也能實現(xiàn)稅前扣除相關(guān)利息支出。

　　四、注意財政補助資金的稅務(wù)處理

　　實施“營改增”目的是減輕企業(yè)稅負，但也不排除個別企業(yè)稅負有所增加，有些地區(qū)采取了政府補助的方法，對企業(yè)進行財政補貼。企業(yè)在取得該財政補貼時，應(yīng)對照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定的三項標準來處理。若符合標準，則作為不征稅收入，不用征收企業(yè)所得稅，但其用于支出所形成的費用，以及用于支出所形成的資產(chǎn)的折舊、攤銷也不得在稅前扣除;反之，取得的財政補貼應(yīng)該作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

　　但利用不征稅收入形成的費用或者購買的固定資產(chǎn)，取得合法的增值稅扣稅憑證，如果未將其用于規(guī)定的不得抵扣進項稅的項目，那么應(yīng)該可以抵扣進項稅。提醒各位需要注意的是抵扣進項稅以后，形成的費用或者購買的固定資產(chǎn)原值就會與確認的不征稅收入金額之間存在差異，該如何進行調(diào)整處理，這也是目前沒有相關(guān)政策進行明確的地方，需要關(guān)注一下總局的后續(xù)文件規(guī)定。

　　五、注意對于稅前扣除憑據(jù)的影響

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》國稅發(fā)[2008]88號明確規(guī)定：加強費用扣除項目管理，同時要加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。今年全面實施“營改增”后，發(fā)票的印制管理權(quán)都歸國家稅務(wù)局，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。那么，對于企業(yè)來說，在8月31日之后發(fā)生的各項業(yè)務(wù)，原則上都有應(yīng)該取得國稅局監(jiān)制的發(fā)票，才能入賬報銷并在稅前扣除。

　　因此，提醒各位，應(yīng)該對自己企業(yè)的票據(jù)進行一次核查，如有不合規(guī)的票據(jù)，記得要在匯算清繳時進行納稅調(diào)整。

　　六、注意將商品用于慈善捐贈的稅務(wù)處理問題

　　依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，增值稅需要按視同銷售進行稅務(wù)處理。也就是說，在企業(yè)用商品對外捐贈時，捐贈支出的金額中是包含銷項稅額的。

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　而依據(jù)2016年新修訂的《中華人民共和國慈善法》第八十條規(guī)定，自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　到目前為止，國家稅務(wù)總局還沒有明確發(fā)文如何落實這一優(yōu)惠政策，老顧建議各位有此業(yè)務(wù)發(fā)生的企業(yè)，要繼續(xù)關(guān)注總局的后續(xù)文件規(guī)定。

　　七、注意預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時間的差異

　　全面“營改增”后，在日常工作中，有些納稅人對預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間弄不明白，由此帶來一定的涉稅風(fēng)險，因此老顧特別提醒大家應(yīng)注意以下情況預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定：

　　1、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號附件1規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定，在滿足收入確認的條件下，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　由于納稅義務(wù)時間存在的差異，那就會有可能導(dǎo)致增值稅的銷售額不等于所得稅的收入金額，在匯算清繳時要注意正確填報。

　　八、“金稅三期”大數(shù)據(jù)評估威力要引起重視

　　與一期和二期不同的是，金稅三期不僅結(jié)合了原增值稅發(fā)票系統(tǒng)，也集成了中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIS系統(tǒng))，并覆蓋全國所有稅務(wù)機關(guān)、所有稅種以及涉稅工作的主要環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)多種辦稅流程的無紙化操作。同時，金稅三期將統(tǒng)一全國稅務(wù)征管的數(shù)據(jù)標準、程序標準、處罰標準，建立信息交換制度，并將實現(xiàn)多渠道數(shù)據(jù)在總局和省局層面集中處理分析，在銷項端，除特殊情況外，納稅人的全部增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均須通過升級版系統(tǒng)在線開具，并實時上傳至稅務(wù)機關(guān)形成電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析運用的依據(jù)。開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，大數(shù)據(jù)準確性會超出您想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，庫存賬實還敢不一致嗎?

　　九、注意處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系

　　在2009年，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2009]34號)，明確要求：各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。同時，要求各級稅務(wù)機關(guān)要進一步加大監(jiān)督管理力度，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　營改增對企業(yè)所得稅的影響如下：

　　(一)收入減少

　　營改增之前，企業(yè)按照含稅價格確認收入。營改增后，企業(yè)按照不含稅價格確認收入，比營改增前收入減少。

　　(二)稅前扣除項目減少

　　1.可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少

　　營改增前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。營改增之后，企業(yè)繳納增值稅不能在稅前扣除，應(yīng)納稅所得額增加。這是營改增對企業(yè)所得稅最明顯、也是最簡單的影響。

　　2.可扣除的成本費用減少

　　營改增之前，企業(yè)支付的運費、租金或其他服務(wù)費用，可以作為企業(yè)的成本費用在稅前扣除。營改增后，這部分費用由于可以抵扣增值稅進項稅額，包含進項稅額的部分就不能再作為成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。

　　(三)購進固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的變化

　　營改增前，非試點企業(yè)購進的固定資產(chǎn)不能抵扣，計稅基礎(chǔ)是價稅合計價。營改增后可以抵扣，計稅基礎(chǔ)是不含稅價，導(dǎo)致折舊發(fā)生變化。

　　(四)2016年需要分段計算

　　需要注意的是，新試點企業(yè)2016年1月1日至4月30日取得的收入是含稅收入，支出也是含稅支出。2016年5月1日至12月31日取得的收入是不含稅收入，支出若可以抵扣也是不含稅支出。企業(yè)所得稅按年度計算，因此收入和支出都要分段計算。

　　創(chuàng)業(yè)螢火是工商服務(wù)平臺，為創(chuàng)業(yè)公司及中小企業(yè)提供工商財稅服務(wù)，先提供的記賬業(yè)務(wù)包含：小規(guī)模記賬、一般納稅人記賬、稅控托管、代開增值稅發(fā)票以及財務(wù)審計等，歡迎咨詢在線客服，或撥打電話：400-113-1696。