對于經營期間的企業(yè)來說，其進行日常賬務處理及納稅申報，經常會涉及到稅前扣除憑證。不過，稅前扣除憑證有諸多類型，不同的稅前扣除憑證有哪些要求呢？下面本文來帶您對此進行具體了解！

一、企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）

對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。

二、企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目

對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

例如：企業(yè)自制的工資核算表、原材料出入庫單、倉庫驗收單、銀行回單等。

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

三、企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出

以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

四、企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。

五、企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務（以下簡稱“應稅勞務”）發(fā)生的支出

采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

六、企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出

采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

七、企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用

出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

以上是對不同稅前扣除憑證的要求介紹。如您對此不了解，便有必要對文中介紹內容進行具體把握！

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。在本文中，我們來對必須取得發(fā)票才能進行稅前扣除的情況進行介紹！

一般來說，不考慮其他情況，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，需同時滿足以下三個條件：

1、境內發(fā)生的支出；

2、屬于增值稅應稅項目，就是對方需要繳納增值稅；

3、對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人。

12種具體事項及政策依據

1、銀行收取手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）

2、支付銀行及其他單位的利息費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號）

3、企業(yè)支出票據貼現費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號、國家稅務總局公告2017年第30號）

4、單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）

5、單位POS機手續(xù)費，向收單機構索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務稅務總局公告2017年第11號）

6、飛機等（火車票以外）退票費、手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2017〕90號）

7、火車票退票費、手續(xù)費，以中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)自行印制的鐵路票據作為稅前扣除憑證。（國家稅務總局公告2018年第28號）

8、單位車的ETC過路過橋費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2017〕90號、交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號）

9、單位支付的財產商業(yè)保險費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）

10、單位支付的電話費、上網費等通信費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）

11、單位購買補充耕地指標，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務總局公告2018年第42號）

12、單位支付拍賣行的手續(xù)費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務總局公告2018年第42號）

企業(yè)在經營期間進行日常賬務處理及稅務申報，都會涉及到稅前扣除相關事項。不過，稅前扣除一般需要取得的相關發(fā)票作為憑證。那么，不需要發(fā)票就能稅前扣除的支出有哪些？本文來帶您對此進行具體了解！

通常情況下，不需要憑發(fā)票就能在稅前扣除的支出主要有三大類，具體為：

一、境內發(fā)生且不屬于增值稅應稅項目支出

企業(yè)發(fā)生的境內支出，如果不屬于增值稅的應稅項目，不需要憑發(fā)票稅前扣除。

這樣的情形有很多，最常見的就是給員工發(fā)工資、差旅津貼、福利費等等，一起來看下：

1、工資薪金支出

由于單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非經營活動，不需要繳納增值稅。

所以對于工資薪金支出，企業(yè)只需要提供工資表、轉賬或現金發(fā)放證明、辦理了扣繳個人所得稅既可以稅前扣除。

2、福利金、撫恤金、職工困難補助

公司逢年過節(jié)向職工發(fā)放福利費、職工生活困難補助等，這些支出也不需要取得員工開具的發(fā)票，提供發(fā)放明細表、付款證明等，可以稅前扣除。

并且，個人取得的福利費、撫恤金、救濟金，免納個人所得稅，但如果是超過工資薪金14%的限額標準發(fā)放的福利費，需要進行納稅調增。

3、差旅費津貼

支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。

稅前扣除時，需要有差旅費報銷單，與其經營活動相關的合理的差旅費憑證，如交通費、住宿費以及出差的證明材料。

企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執(zhí)行或經企業(yè)董事會決議自定標準，自定的差旅補助標準應當合理、符合經營常規(guī)。

4、固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷

這些支出按會計規(guī)定核算，按稅法規(guī)定稅前扣除，不需要提供發(fā)票。

5、符合規(guī)定的資產損失支出

按照國家稅務總局公告2011年第25號的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項損失只需提供相關的證據資料，可以稅前扣除，不需要提供發(fā)票。

6、違約金支出

企業(yè)如果遇到由于各種原因導致合同未履行，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發(fā)票，只要有相關證明材料即可。

7、現金折扣支出

根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

二、部分在境內且屬于增值稅應稅項目的支出

增值稅應稅項目的支出，大部分是需要憑發(fā)票扣除的，但也有例外：

1、對方為依法無需辦理稅務登記的單位，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

根據《稅務登記管理辦法》規(guī)定：可以不辦理稅務登記的只有三類：一是國家機關；二是個人；三是無固定生產、經營場所的流動性農村小商販。

2、對方為從事小額零星經營業(yè)務的個人。其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

簡單來說就是：500元以下的小額零星支出業(yè)務不需要發(fā)票稅前扣除，只需要憑借對方開具的收款憑證就可以作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

3、特殊情形下無法補開換開發(fā)票

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。稅前扣除需要提供的資料有：

1)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

2)相關業(yè)務活動的合同或者協議；

3)采用非現金方式支付的付款憑證；

4)貨物運輸的證明資料；

5)貨物入庫、出庫內部憑證；

6)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

第一項至第三項為必備資料。

4、兩個以上主體共同接受勞務

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

5、租用資產發(fā)生的相關費用

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

適用水電氣等分割單的前提必須是發(fā)生企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產用房，沒有租賃這個大前提是不能使用分割單作為稅前扣除憑證的。

6、上市公司發(fā)行公司債，到期支付利息

上市公司在公開市場發(fā)行公司債，到期按發(fā)債時的約定支付利息，利息支付流程是公司根據券商的通知，將相應的利息款項劃轉至上交所賬戶，再由上交所根據債券持有人信息，將相應的利息劃轉至債券持有人賬戶。

三、境外購進貨物或勞務支出

企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

也就是說，對于境外購進貨物或勞務支出，發(fā)票有也可以，沒有也可以，沒有硬性規(guī)定，建議咨詢一下當地稅局。

以上是對“不需要發(fā)票就能稅前扣除的支出”介紹。對于對此不了解的企業(yè)，有必要對文中介紹內容作詳細把握！