合伙企業(yè)與普通有限責(zé)任公司的區(qū)別在于納稅，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)不具備法人資格，因此無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于合伙企業(yè)納稅我們經(jīng)常聽(tīng)到“先分后稅”，這是什么意思呢?接下來(lái)，創(chuàng)業(yè)螢火為您整理介紹：
一、合伙企業(yè)先分后稅介紹
合伙企業(yè)先分后稅指的是先按一定比例和方法分配合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，然后按照應(yīng)納稅所得額分配納稅。合伙人有兩種類型：自然人和法人及其余組織。收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入及其余收入，包括分配給合伙人的收入和企業(yè)當(dāng)年未分配留存的收入。是指按比例和方法分配應(yīng)納稅所得額，而不是分配凈利潤(rùn)。納稅是指納稅。自然人繳納個(gè)人所得稅，法人或其余組織繳納企業(yè)所得稅。
二、合伙企業(yè)納稅相關(guān)介紹
1、合伙企業(yè)為所得稅的“納稅透明體”
合伙企業(yè)不征收所得稅，合伙企業(yè)以每個(gè)合伙人為納稅人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，需要交個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，需要交企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，合伙人只征收一道所得稅。
2、“先分后稅”是原則
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其余所得采用“先分后稅”的規(guī)則?！跋确帧钡摹胺帧敝傅氖呛侠矸峙鋺?yīng)納稅所得額，并非實(shí)際的利潤(rùn)分配。
分配規(guī)則，一般按以下順序優(yōu)先選擇：
(1)合伙協(xié)議里約定的比例
(2)合伙人協(xié)商好的比例
(3)出資比例
(4)合伙人平均
其中，合伙協(xié)議里不能約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。
3、合伙企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”該如何進(jìn)行計(jì)算
(1)納稅調(diào)整
根據(jù)有關(guān)要求，合伙企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用和損失后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定調(diào)整職工工資、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)等特殊費(fèi)用，然后得到的金額為合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
(2)分配
合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入，無(wú)論是否決定利潤(rùn)分配，只要合伙企業(yè)有利潤(rùn)，就需要分配應(yīng)納稅所得額，由法人合伙人計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
從稅法規(guī)定看，合伙企業(yè)當(dāng)年度的營(yíng)業(yè)所得，不管是分配給合伙人，或是不分配留作公司流動(dòng)資金，都需要申報(bào)納稅。
因此，現(xiàn)在再來(lái)看“先分后稅”這四個(gè)字，真正的步驟是：先按照一定的原則和比例分配企業(yè)應(yīng)納稅的所得額，再依據(jù)分配的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅，其余的部分，才是該分配給合伙人的凈利潤(rùn)。
三、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅需要注意的五個(gè)問(wèn)題
問(wèn)題一
合伙企業(yè)的自然人合伙人退伙涉及到個(gè)稅嗎?
答復(fù)：
超過(guò)初始投資成本的部分屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按20%繳納個(gè)稅。
參考：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第九號(hào))第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第六條第(八)項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
問(wèn)題二
合伙企業(yè)的自然人合伙人取得分配的利潤(rùn)涉及到個(gè)稅嗎?
答復(fù)：
合伙企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)所得”已經(jīng)就是投資者個(gè)人的所得，繳納過(guò)個(gè)人所得稅后再分紅，不存在繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題。
參考：
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))的規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
問(wèn)題三
合伙企業(yè)的自然人合伙人之間份額轉(zhuǎn)讓是否適用國(guó)稅2014年67號(hào)公告來(lái)計(jì)算繳納個(gè)稅?
答復(fù)：
不適用。
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行))的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào),以下簡(jiǎn)稱67號(hào)公告)第二條明確規(guī)定:“本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)、不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份”,由此可見(jiàn),67號(hào)公告的規(guī)定不適合合伙企業(yè),。
問(wèn)題四
合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，是否需要并入企業(yè)的收入，按照經(jīng)營(yíng)所得來(lái)計(jì)算各個(gè)自然人合伙人的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅?
答復(fù)：
不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
參考：
國(guó)稅函[2001]84號(hào)文《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》中規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
問(wèn)題五
大家都知道，合伙企業(yè)遵循“先分后稅”的納稅原則，是不是合伙企業(yè)有了經(jīng)營(yíng)所得不向其合伙人做分配，該合伙企業(yè)的合伙人就不發(fā)生納稅義務(wù)了?
答復(fù)：
不是的。這里的先分不是分配的意思，而是劃分。
合伙企業(yè)的利潤(rùn)無(wú)論是否實(shí)際分配，均需按各自應(yīng)分配比例分別確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額并按照適用稅率計(jì)算各自的個(gè)稅。
參考：
財(cái)稅[2000]91號(hào)文第五條中規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額?！?/p>
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