增值稅適用征收率表

距離今年結(jié)束只有不到兩個(gè)月了，很多稅收政策也將在年底到期。那么，小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策會(huì)在年底到期嗎？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

事實(shí)上，有關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策，這一項(xiàng)政策將在年度到期，小規(guī)模納稅人一定要提前對(duì)此進(jìn)行了解。這一政策為：

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

優(yōu)惠期限：2021年4月1日至2021年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

注：雖然小規(guī)模增值稅減按1%征收，但有6個(gè)實(shí)務(wù)問題還須要關(guān)注：

（1）5%

雖然疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，但是。一定要注意：小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率還是是按照5%開具。不要誤以為只要是小規(guī)模增值稅都是減按1%征收。

（2）÷1.01

疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，在計(jì)算不含稅銷售收入的時(shí)候，直接用含稅收入除以1.01就可以。

（3）申報(bào)表填報(bào)

1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。2.對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

（4）納稅發(fā)生時(shí)間

小規(guī)模增值稅減按1%開票，一定要注意納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否屬于疫情優(yōu)惠期間內(nèi)。若是現(xiàn)在補(bǔ)開在2020年2月底以前的業(yè)務(wù)發(fā)票，則不得享受1%征收率優(yōu)惠。

（5）固定資產(chǎn)1%

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在也可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策適用1%征收率。

（6）稅率自己定

小規(guī)模增值稅減按1%開票，你可以自己根據(jù)客戶要求，部分業(yè)務(wù)按照3%，部分業(yè)務(wù)按照1%，自己定。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

以上是對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅即將到期的稅收優(yōu)惠政策介紹。小規(guī)模納稅人進(jìn)行日常賬務(wù)處理，需提前對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策作具體、全面了解！

當(dāng)前，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，增值稅的征收率只有3%嗎？其實(shí)不然。接下來，本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

事實(shí)上，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率不只有3%，其實(shí)還有5%！詳細(xì)介紹如下：

一、3%征收率

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

3%的征收率是小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)最常見的一種征收率，其計(jì)算公式為：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額*3%

二、5%征收率

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)

政策依據(jù)：

（1）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、出租不動(dòng)產(chǎn)

政策依據(jù)：

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售，自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

政策依據(jù)：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

4、勞務(wù)派遣服務(wù)及安全保護(hù)服務(wù)

政策依據(jù)：

（1）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（2）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

對(duì)于以上這些特定的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，計(jì)算公式為：

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額*5%

以上是對(duì)小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率介紹。有對(duì)此存有疑問的小規(guī)模納稅人企業(yè)，有必要對(duì)此進(jìn)行具體了解！