據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站消息，2月22日，國家檔案局辦公室、財政部辦公廳、商務部辦公廳、國家稅務總局辦公廳四部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進一步擴大增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔試點工作的通知》（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ访鞔_，為貫徹2021年中央經(jīng)濟工作會議精神，落實《稅務總局等十三部門關(guān)于推進納稅便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》要求，加快增值稅電子發(fā)票應用和推廣實施工作，降低企業(yè)交易成本，推進“六?！薄傲€(wěn)”工作，助力國家數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，按照國務院有關(guān)要求，在前兩批試點的基礎(chǔ)上，國家檔案局會同財政部、商務部、國家稅務總局擬再選定一批單位開展增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔試點工作，形成示范效應，進一步完善數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展所需的制度和標準規(guī)范。具體內(nèi)容為：

一、試點內(nèi)容

（一）開展增值稅電子發(fā)票電子化報銷入賬試點工作，過程符合《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》（財會﹝2013﹞20號）有關(guān)要求。

（二）開展增值稅電子發(fā)票電子化歸檔試點，檔案部門或檔案人員從會計核算部門或會計核算系統(tǒng)接收電子發(fā)票，過程符合《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）、《財政部?國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會﹝2020﹞6號），歸檔存儲格式符合要求，歸檔過程中電子發(fā)票真實性、完整性、可用性、安全性有保障。

（三）及時總結(jié)試點工作，形成可推廣、可復制的經(jīng)驗和做法，試點完成后及時報送試點工作總結(jié)報告。

二、試點單位條件

（一）科學設(shè)計增值稅電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔方案。

（二）試點所需人員、資金有保障。

（三）愿意為電子發(fā)票推廣應用發(fā)揮示范帶頭作用。

三、試點驗收條件

（一）實現(xiàn)增值稅電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔。

（二）形成3個月的財務數(shù)據(jù)，對增值稅電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔方案進行驗證，采用的管理和技術(shù)方案可行。

（三）2021年10月底前完成試點工作，形成試點工作總結(jié)報告。

四、試點工作組織

（一）國家檔案局、財政部、商務部、國家稅務總局組成協(xié)調(diào)小組對試點工作進行指導，對中央企業(yè)總部的試點工作進行驗收。

（二）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團檔案局、財政部門、商務部門、稅務局（以下統(tǒng)稱省級試點工作組織部門）和各中央企業(yè)總部負責本地區(qū)、本集團的試點工作，負責選定本地區(qū)或本集團所屬的企業(yè)及行政事業(yè)單位進行試點，指導試點單位開展試點工作，對完成試點的單位進行驗收。

（三）省級試點工作組織部門、各中央企業(yè)總部要高度重視此項工作，成立聯(lián)合工作組共同開展此項工作，加強對試點工作組織領(lǐng)導。

（四）省級試點工作組織部門、各中央企業(yè)總部要綜合考慮本地區(qū)、本集團經(jīng)濟發(fā)展實際，從打通產(chǎn)業(yè)鏈上下游及配合增值稅專用發(fā)票電子化等方面選定具有代表性的單位開展試點。

五、試點方案報送

有試點意向的單位編制試點方案（提綱見附件）報所在地省級試點工作組織部門聯(lián)合審核。有試點意向中央企業(yè)所屬單位編制試點方案（提綱見附件）報中央企業(yè)總部審核。省級試點工作組織部門對試點方案審核同意后確定不少于10家的本地區(qū)試點單位名單，中央企業(yè)總部對試點方案審核同意后確定不多于5家企業(yè)的集團試點單位名單（可包含總部作為試點單位），與推薦單位的試點方案一同于2021年3月31日前報國家檔案局。國家檔案局聯(lián)合財政部、商務部、國家稅務總局審核確定試點單位名單。納入本次試點范圍的企業(yè)可參加財政部電子發(fā)票入賬數(shù)據(jù)標準和財務報表數(shù)據(jù)標準試點。

六、聯(lián)系方式

國家檔案局聯(lián)系人：車昊珈

聯(lián)系電話：010-63093925

電子郵箱：qiyechu10@126.com

財政部聯(lián)系人：羅雪嬌

聯(lián)系電話：010-68552552

商務部聯(lián)系人：張佳樂

聯(lián)系電話：010-65197972

稅務總局聯(lián)系人：魏治國

聯(lián)系電話：010-63417768

附件

試點方案編制提綱（模板）

一、情況簡介

（本單位主要產(chǎn)品或業(yè)務，人員數(shù)量，2020年經(jīng)營情況）

二、本單位財務會計系統(tǒng)實施情況

（包括報銷系統(tǒng)、核算系統(tǒng)等的實施時間，主要功能）

三、電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔方案

（對電子發(fā)票電子化歸集、報銷、入賬、歸檔的詳細設(shè)計）

四、試點工作組織實施方案

五、試點工作計劃

（細化到月）

在企業(yè)經(jīng)營期間，涉及業(yè)務往來時，多需要開具和收取發(fā)票。而發(fā)票都有抬頭。那么，有關(guān)于發(fā)票抬頭的相關(guān)問題你了解多少？接下來，本文來對一些熱點問題進行介紹！

1：發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎？

答：不可以。如果發(fā)票抬頭寫錯或少寫了，不得涂改或再次添加文字。

2：增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

答：發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

3：發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎？

答：發(fā)票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

4：普通發(fā)票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？

答：不能用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。

5：普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？

答：普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。

國家稅務總局發(fā)布2017年第16號公告明確：開發(fā)票必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼！（不管專票還是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

6：進銷項發(fā)票名稱可以不一致嗎？

答：不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應的進項發(fā)票，而且名稱必須一致。

總結(jié)起來有幾點需要注意：

（1）開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

（2）作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應的進項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；

（3）商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

（4）要按照實際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個方面保持一致。

7：公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開呢？

答：如果公司名稱已經(jīng)核準，可以使用該名稱進行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費用可以走開辦費，發(fā)票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務需要做調(diào)出處理。

8：餐飲發(fā)票抬頭開錯一個字，已經(jīng)跨月還能怎么補救？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用，需要讓開具方重新開。

9：員工出差的飛機票發(fā)票抬頭是個人能報銷嗎？

答：（1）出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單抬頭是個人，發(fā)票應該是公司；（2）非出差的，可并入工資總額中，隨工資報個稅。

以上是對發(fā)票抬頭相關(guān)問題介紹，對于對此存有疑問的企業(yè)，有必要對上文介紹內(nèi)容作具體了解！

當前，在企業(yè)經(jīng)營過程中，涉及到報銷問題，不僅個人墊資報銷有風險，差旅費、餐費、福利費等企業(yè)的常見費用報銷中也都存在很大風險。那么，費用發(fā)票報銷的風險有哪些？下面本文來帶您對此作具體了解！

1、是否需要代扣代繳個稅

公司向個人支付款項時，一定要考慮，這筆款是否需要扣繳個稅。

企業(yè)報銷的辦公用品、餐費、加油費如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營情況不匹配，則很有可能被稽查要求補稅。

另外，需要注意的是，個人在企業(yè)報銷屬于自己的費用，具有福利性質(zhì)，本質(zhì)上還是取得與受雇有關(guān)的所得，應該按照工資薪金繳納個稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣，由稅務機關(guān)對扣繳義務人處應扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2、增值稅能否抵扣

拿到費用的報銷單，企業(yè)財務人員應該考慮增值稅能不能抵扣。進項稅的抵扣必須同時滿足2個條件：

（1）取得合法有效的抵扣憑證

（2）沒有用于免稅項目、集體福利等不能抵扣進項稅的項目

3、企業(yè)所得稅能否扣除

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發(fā)票，還有財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

有一些費用雖然按照會計相關(guān)管理規(guī)定可予以報銷，但所得稅上不能稅前扣除，應該主動做調(diào)增。

例如，鐵路電子客票丟失后，企業(yè)所得稅存在不能扣除的風險。

4、是否存在會計和稅法的差異

很多人把會計處理和稅法混為一談，實則二者存在一定差別。最典型的一個例子是，稅法上規(guī)定500萬元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會計處理上就一次性提折舊計入費用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。

這種做法是錯誤的，會導致會計信息的失真。對于會計和稅法的差異，應該通過“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負債”等科目入賬。

5、公款私用、惡意報銷的風險

個人消費在公司報銷或者串通第三方故意抬高價格來惡意報銷、公款私用，對于國企、私企都是危害特別大的一種情形。

所以，企業(yè)可以通過以下幾種方法來規(guī)避這一風險：

（1）制定預算，以預算制度來約束費用的報銷；

（2）報銷費用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時還要有大額采購申請、驗收單、合同、入庫單等原始單據(jù)；

（3）應該索取發(fā)票清單；

（4）設(shè)定專人采購、專人審核、定期采購；

（5）采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。

以上是對費用發(fā)票報銷的風險介紹。對于對此不夠了解的企業(yè)，可對文中介紹內(nèi)容進行具體把握！

在企業(yè)經(jīng)營期間，會涉及到一系列費用支出，同時也會取得一系列費用發(fā)票。不過，在這些費用發(fā)票中，有一些費用發(fā)票不能報銷。下面本文來對此進行說明、介紹，以為您提供相關(guān)參考！

1、沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票

自2017年7月1日起，購買方未企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應當向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2、與實際業(yè)務不吻合的發(fā)票

發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數(shù)量、單價、金額必須與實際經(jīng)營業(yè)務一致，若有任何一項不一致，涉嫌虛開發(fā)票。

（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

3、銷貨清單為自行用A4紙打印的發(fā)票

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的，不能作為報銷憑證。一張增值稅發(fā)票，最多可包括8行開票明細，超過8行時，就需要用到增值稅發(fā)票清單。

國家稅務總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用的發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

4、備注欄填寫不完整的發(fā)票

應填寫備注欄的業(yè)務類型：

（1）貨物運輸服務

（2）差額征稅開票

（3）建筑服務

（4）銷售出租不動產(chǎn)

（5）保險代收車船稅發(fā)票

（6）銷售預付卡

（7）互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開貨物運輸專用發(fā)票

（8）鐵路運輸企業(yè)提供貨物運輸服務

5、發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的發(fā)票

（1）蓋章錯誤（財務章或者公章）

（2）蓋章模糊

（3）未加蓋發(fā)票專用章

6、稅率選擇錯誤的發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”。

收到發(fā)票時要檢查：檢查稅率是否有誤，若有誤，退回重開。

7、沒有注明“代辦退稅專用”的發(fā)票

（1）適用情形：生產(chǎn)企業(yè)代辦出口退稅貨物

（2）操作步驟：按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額；按規(guī)定申報繳納增值稅；向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票。

8、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票

《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局2018年第41號）規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

9、沒有編碼簡稱的發(fā)票

自2018年1月1日起， 納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

編碼簡稱錯誤，同樣屬于不合規(guī)發(fā)票，不能報銷。

以上是對“哪些費用發(fā)票不能報銷”這一問題的具體解答。企業(yè)如若對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進行詳細把握！

當前，在企業(yè)經(jīng)營期間，一些企業(yè)會采取不合規(guī)的方式來規(guī)避個稅。殊不知，這樣看似降低了企業(yè)的稅負，也變相地降低了個人的稅負，但實際上卻極大增加了企業(yè)的稅務風險。那么，企業(yè)給員工發(fā)工資，有哪些行為千萬不能碰呢？下面本文來帶您對此進行具體了解！

1、使用私戶/現(xiàn)金發(fā)放工資

以私戶方式發(fā)放工資，通常不在賬上記載，更別說代扣代繳個稅了。

以現(xiàn)金方式發(fā)放工資不便于查看資金流向，大量使用現(xiàn)金發(fā)放工資，易招致監(jiān)管部門的關(guān)注。

2、人員信息不實

人員信息不實一般有兩種情況：

（1）虛構(gòu)員工人數(shù)，虛發(fā)工資

這種形式一般都是通過現(xiàn)金發(fā)放工資來實現(xiàn)，通過虛構(gòu)員工人數(shù)，虛發(fā)工資，實現(xiàn)套取公司資金及少繳納企業(yè)所得稅的目的。但隨著個稅申報系統(tǒng)的完善，目前基本沒有操作空間了。

（2）隱藏員工人數(shù)，享受優(yōu)惠政策

隱藏員工人數(shù)，從而達到小型微利企業(yè)標準，來享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

3、通過發(fā)票報銷方式?jīng)_抵工資

讓員工找票來報銷，以報銷的方式發(fā)工資，實現(xiàn)少繳納個稅的目的，降低公司用人及其他成本。比如員工以住宿、餐飲、加油等發(fā)票報銷工資及工資性質(zhì)的各種補貼。

這種操作方式是違法的，一旦被查，后果很嚴重。

4、拆分高收入人群工資

公司將高收入人群（例如總經(jīng)理，副總）將其工資薪金進行分拆，計入公司其他員工的工資薪金中，以分拆后的金額進行個人所得稅的納稅申報，實現(xiàn)降低個稅的目的。

5、工資薪金所得不符合規(guī)定

單位將員工的工資拆分成基本工資、獎金、各種補貼等，以下列方式發(fā)放實際具有工資性質(zhì)的津貼、補貼實現(xiàn)少繳或者不繳納個稅的目的。

（1）以誤餐補助名義發(fā)放工資等性質(zhì)的補貼、津貼

單位以誤餐補助名義發(fā)給員工的補貼、津貼，實際不屬于誤餐費用的，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

（2）以差旅費津貼名義發(fā)放工資等性質(zhì)的補貼、津貼

單位以差旅費津貼名義發(fā)給員工的補貼、津貼，實際不屬于差旅費津貼的，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

以上是對給員工發(fā)工資的違法行為介紹。對于處于經(jīng)營期間的企業(yè)來說，如對此方面問題存有疑問，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體了解！