近日，財(cái)稅部門聯(lián)合發(fā)布系列公告，明確自2020年1月1日起實(shí)施一系列聚焦疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。為了幫助納稅人理解和掌握這些優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局梳理了大家關(guān)心和關(guān)注的問題，具體內(nèi)容如下：

增值稅

1、2月申報(bào)納稅期延期后，納稅人是否需要在原申報(bào)納稅期限之前報(bào)送增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號(hào)）第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提前采取相應(yīng)措施，確保申報(bào)納稅期限延長后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。為此，納稅人可以根據(jù)自身實(shí)際情況，在延長后的申報(bào)納稅期限之前，登錄增值稅發(fā)票稅控開票軟件并完成增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)報(bào)送，即可正常領(lǐng)用和開具增值稅發(fā)票。

企業(yè)和個(gè)人所得稅

2、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置相關(guān)設(shè)備，可以適用什么稅收政策?

答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

3、企業(yè)因受疫情影響，2020年產(chǎn)生較大虧損，彌補(bǔ)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限是否可以延長?

答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

4、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)如何判定?

答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第四條規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

5、企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

6、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

7、參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，是否可以免征個(gè)人所得稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

8、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），是否需要繳納個(gè)人所得稅?

答：根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）第二條規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

綜合稅費(fèi)

9、單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，有哪些稅收優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

疫情期間，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市均出臺(tái)了地方性減免稅的政策，這些政策多涉及到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅等財(cái)產(chǎn)行為稅。近日，在國家稅務(wù)總局組織播出的“稅務(wù)講堂·你來問我來答”節(jié)目中，稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人詳解了疫情期間有關(guān)財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問題。主要內(nèi)容如下：

1、此次支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策中，有沒有專門支持物流企業(yè)的優(yōu)惠？

答：為促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展，2017年至2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）和《關(guān)于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕62號(hào)）兩個(gè)文件，規(guī)定對(duì)物流企業(yè)自有和承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。上述政策已于2019年12月31日到期。

此次疫情當(dāng)中，物流業(yè)是受影響較大的行業(yè)，為推動(dòng)交通運(yùn)輸、快遞等物流業(yè)加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)，今年3月3日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議決定，要階段性加大減稅降費(fèi)力度，在一定期限內(nèi)繼續(xù)實(shí)施去年年底到期的大宗商品倉儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。

為落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，今年3月13日，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)），規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在政策內(nèi)容上，與已到期的前期政策相比，該項(xiàng)政策口徑?jīng)]有變化。政策要點(diǎn)主要包括三個(gè)方面：一是政策享受主體，有兩類。一類是物流企業(yè)；另一類是向物流企業(yè)出租倉儲(chǔ)設(shè)施用地的出租方。二是大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施要具備兩個(gè)必要條件。首先，主要用途是存儲(chǔ)糧食等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及煤炭等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。其次，倉儲(chǔ)設(shè)施占地面積在61696平方米及以上。三是倉儲(chǔ)設(shè)施用地為專用，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活用地和其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地不屬于政策享受范圍，也不算在前面所說的61696平方米面積內(nèi)。

在管理方式上，為最大限度方便納稅人享受優(yōu)惠，此項(xiàng)政策采取納稅人自行申報(bào)、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈姆绞睫k理。

在執(zhí)行日期上，由于政策文件追溯到今年1月1日起執(zhí)行，文件下發(fā)前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，納稅人可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或在以后應(yīng)繳稅款中抵減。

2、新冠肺炎疫情期間，各地都出臺(tái)了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，為什么同樣類型的納稅人在有的省可以享受優(yōu)惠政策，在有的省就不能享受？

答：目前，為支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，各省、自治區(qū)、直轄市依據(jù)相關(guān)授權(quán)范圍出臺(tái)了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等地方性支持政策，其財(cái)稅部門也相繼制定了操作性文件。由于疫情對(duì)各地的影響程度不完全一樣，各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況也不完全一致，因此，各地政府結(jié)合自身實(shí)際出臺(tái)的稅收政策在適用對(duì)象、執(zhí)行期限、管理方式上也存在差異，比如有的省重點(diǎn)針對(duì)中小企業(yè)給予稅收減免，有的重點(diǎn)針對(duì)交通運(yùn)輸、住宿餐飲、文化娛樂和旅游等行業(yè)給予稅收減免，有的省減免期限規(guī)定不超過三個(gè)月，有的省為半年，有的由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行減免稅，納稅人無需申報(bào)，有的采取容缺辦理和自行申報(bào)享受等。納稅人需根據(jù)當(dāng)?shù)剡m用的相關(guān)規(guī)定享受優(yōu)惠政策。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步采取切實(shí)措施，加大宣傳解讀力度，確保納稅人對(duì)地方性稅收優(yōu)惠政策應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享。也建議納稅人進(jìn)一步關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策和操作規(guī)定，確保用好政策，更加順利地復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

3、我是商鋪業(yè)主，和租戶簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日?？紤]到疫情原因，今年2月為租戶免了當(dāng)月租金。請(qǐng)問2月份我的房產(chǎn)稅如何繳納？是否適用財(cái)稅〔2010〕121號(hào)文件“免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅”規(guī)定？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）規(guī)定，對(duì)于出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時(shí)性減免，以共同承擔(dān)疫情的影響，不屬于事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財(cái)稅〔2010〕121號(hào)文件規(guī)定，即不用按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，而是根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定來處理，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產(chǎn)稅應(yīng)按照實(shí)際租金收入乘以12%來計(jì)算申報(bào)繳納，如果租金減為零，則房產(chǎn)稅也為零。

4、為鼓勵(lì)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，對(duì)個(gè)體工商戶在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么優(yōu)惠政策？

答：2月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，鼓勵(lì)各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金。目前，各省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合本地個(gè)體工商戶受疫情影響程度，已經(jīng)出臺(tái)或正在抓緊研究出臺(tái)相應(yīng)減免稅措施。納稅人可進(jìn)一步關(guān)注了解本地政策詳細(xì)規(guī)定，依規(guī)申請(qǐng)享受。

5、餐飲業(yè)受新冠肺炎疫情影響，一直處于停業(yè)狀態(tài)，這期間納稅人還需不需要繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？有沒有減免稅政策？

答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，餐飲業(yè)納稅人持有房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時(shí)也規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定給予減免稅?？紤]到住宿餐飲等行業(yè)屬于受疫情影響較大的困難行業(yè)，為此，在國家出臺(tái)全國統(tǒng)一實(shí)施的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收政策的基礎(chǔ)上，各省、自治區(qū)、直轄市也相繼出臺(tái)了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果餐飲企業(yè)符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的困難減免稅條件，就可以申請(qǐng)享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

6、因去年年底提前續(xù)保，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)未能代收代繳今年的車船稅，納稅人需自行辦理車船稅繳稅業(yè)務(wù)。受疫情影響，到辦稅服務(wù)廳辦稅有困難，能否通過電子稅務(wù)局辦理車船稅業(yè)務(wù)？

答：按照車船稅現(xiàn)行規(guī)定，納稅人可以通過兩種方式繳納車船稅：一是通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳；二是自行向稅務(wù)局繳納。為最大限度方便納稅人，車船稅主要在投保時(shí)由保險(xiǎn)公司代收代繳，一般無需納稅人自行申報(bào)繳納，目前代收代繳率達(dá)到98%以上。對(duì)于少數(shù)跨年度提前續(xù)保的納稅人，車船稅可以在第二年正常續(xù)保時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳。但如果驗(yàn)車時(shí)尚未到正常續(xù)保時(shí)間，根據(jù)有關(guān)規(guī)定又需要提供車船稅完稅證明的，可以通過電子稅務(wù)局或手機(jī)APP辦理車船稅繳稅業(yè)務(wù)。目前，大部分?。ㄊ校┛蓪?shí)現(xiàn)電子稅務(wù)局全程辦理車船稅繳稅事宜，天津、河北、廣東、河南等地稅務(wù)部門還開發(fā)了手機(jī)APP予以在線辦理。特別是在疫情防控期間，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大力拓展網(wǎng)上繳稅途徑，積極引導(dǎo)納稅人采用電子稅務(wù)局或手機(jī)APP移動(dòng)支付等“非接觸式辦稅”方式申報(bào)繳納車船稅。

對(duì)于少數(shù)尚未實(shí)現(xiàn)電子稅務(wù)局或手機(jī)APP辦理車船稅繳稅業(yè)務(wù)的省市，稅務(wù)部門也采取了預(yù)約辦理等措施減少辦稅人員集聚，既確保納稅人及時(shí)辦理稅收業(yè)務(wù)，又有效降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)。

7、關(guān)于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，不用交增值稅，那還要不要交城市維護(hù)建設(shè)稅？

按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，繳納增值稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅同時(shí)繳納。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)），納稅人適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，即提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，在免征增值稅的基礎(chǔ)上，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，2020年2月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對(duì)2020年3月1日至5月31日期間增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅政策進(jìn)行了說明。具體內(nèi)容如下：

自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，3月2日，財(cái)政部辦公廳發(fā)布《關(guān)于加快撥付貼息資金 強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的補(bǔ)充通知》（財(cái)辦金〔2020〕13號(hào)）（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ穼?duì)各地財(cái)政部門要從快撥付貼息資金等相關(guān)工作提出了要求。具體內(nèi)容如下：

關(guān)于加快撥付貼息資金 強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)

資金支持的補(bǔ)充通知

財(cái)辦金〔2020〕13號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為更好落實(shí)《關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn) 強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》（財(cái)金〔2020〕5號(hào)）和全國強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持電視電話會(huì)議上關(guān)于“各地要按照戰(zhàn)時(shí)標(biāo)準(zhǔn)和要求，迅速行動(dòng)起來，落實(shí)好各項(xiàng)政策措施。各地財(cái)政部門要從快撥付貼息資金”的要求，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門嚴(yán)格把關(guān)，精準(zhǔn)認(rèn)定，避免將未承擔(dān)疫情防控應(yīng)急保障物資生產(chǎn)和調(diào)配任務(wù)、貸款資金未用于擴(kuò)能增產(chǎn)的企業(yè)納入支持范圍，確?！昂娩撚迷诘度猩稀?，切實(shí)提高財(cái)政貼息資金使用效益。要防止層層加碼疊加貼息支持，避免出現(xiàn)貸款利率過低甚至負(fù)利率帶來企業(yè)套利、行業(yè)攀比、管理混亂等問題。

二、為加快貼息資金撥付進(jìn)度，地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)與本級(jí)人民銀行分支機(jī)構(gòu)、貸款銀行加強(qiáng)溝通，實(shí)時(shí)掌握優(yōu)惠貸款發(fā)放進(jìn)度，主動(dòng)上門對(duì)接服務(wù)，宣傳貼息政策，可采取“先撥后結(jié)”方式，先行安排貼息資金，及時(shí)撥付至符合條件的企業(yè)，全力支持相關(guān)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能。

三、省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)每月匯總轄區(qū)內(nèi)貼息資金撥付和支持企業(yè)的有關(guān)情況，通過官網(wǎng)等渠道予以公示，加強(qiáng)正面輿論引導(dǎo)，宣傳政策實(shí)施效果。

四、省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)于2020年5月31日前匯總一并向財(cái)政部申請(qǐng)貼息資金結(jié)算。

五、省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)于每周五中午前匯總貼息資金撥付數(shù)額、支持優(yōu)惠貸款規(guī)模、支持企業(yè)總數(shù)等情況反饋我部金融司。

財(cái)政部辦公廳

2020年3月2日

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》），《指引》指出，為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅收政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了本指引，共涉及支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)四個(gè)方面12項(xiàng)政策。

具體內(nèi)容為：

一、支持防護(hù)救治

1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅；

2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅。

二、支持物資供應(yīng)

3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；

4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅；

5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；

6.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；

7.對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

三、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)

8.通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；

9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；

10.無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；

11.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍。

四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。

新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引匯編

一、支持防護(hù)救治

1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）

2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）的個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）

二、支持物資供應(yīng)

3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅

【享受主體】

提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

【享受主體】

提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

（2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

6.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

【享受主體】

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

7.對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅

【享受主體】

衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號(hào)，先登記放行，再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號(hào)）

三、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)

8.通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

“公益性社會(huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

10.無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

【享受主體】

無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

11.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍

【享受主體】

防控疫情捐贈(zèng)進(jìn)口物資

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

（2）免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。

（3）受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。

財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào)項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號(hào)，先登記放行，再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

【政策依據(jù)】

（1）《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2015年第102號(hào)發(fā)布）

（2）《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號(hào)）

四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

【享受主體】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引匯編

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，2020年3月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長2020年3月納稅申報(bào)期限有關(guān)事項(xiàng)的通知》（以下簡稱《通知》），《通知》明確，為進(jìn)一步支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，便利納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）辦理納稅申報(bào)事宜，稅務(wù)總局決定延長2020年3月份納稅申報(bào)期限。具體有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)按月申報(bào)的納稅人，在全國范圍內(nèi)將納稅申報(bào)期限由3月16日延長至3月23日；對(duì)3月23日仍處于疫情防控一級(jí)響應(yīng)的地區(qū)，可再適當(dāng)延長納稅申報(bào)期限，由省稅務(wù)局依法按規(guī)定明確適用范圍和截止日期。

二、納稅人受疫情影響，在2020年3月份納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理申報(bào)仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。

另外，《通知》要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，遇到問題請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局（征管和科技發(fā)展司）報(bào)告。

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，為積極應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情對(duì)民航業(yè)的影響，鼓勵(lì)國際航線不停航，引導(dǎo)已停航的國際航線復(fù)航，支持航空運(yùn)輸企業(yè)抗擊疫情，3月4日，財(cái)政部、民航局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于民航運(yùn)輸企業(yè)新冠肺炎疫情防控期間資金支持政策的通知》（以下簡稱《通知》），《通知》明確，在新冠肺炎疫情防控期間，對(duì)中外航空運(yùn)輸企業(yè)中央財(cái)政安排資金予以支持。具體內(nèi)容如下：

一、支持對(duì)象

疫情防控期間，中央財(cái)政對(duì)執(zhí)飛往返我境內(nèi)航點(diǎn)（不含港澳臺(tái)地區(qū)）與境外航點(diǎn)間的國際定期客運(yùn)航班的中外航空公司，以及按照國務(wù)院聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制部署執(zhí)行重大運(yùn)輸飛行任務(wù)的航空公司給予資金支持。

二、支持標(biāo)準(zhǔn)

（一）國際定期客運(yùn)航班。

1.對(duì)疫情期間不停航和復(fù)航的國際航班給予獎(jiǎng)勵(lì)，并向獨(dú)飛航班進(jìn)行傾斜。

2.獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)分成兩檔：共飛航班每座公里0.0176元，獨(dú)飛航班每座公里0.0528元。

3.獎(jiǎng)勵(lì)金額按照疫情防控期間航空公司實(shí)際執(zhí)行航班可供座公里和本通知規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。

4.涉及境內(nèi)、境外航點(diǎn)串飛或第五業(yè)務(wù)權(quán)的航線班次，按涉及我方航點(diǎn)國際航段數(shù)量計(jì)算。

5.涉及獨(dú)飛航段的，如有第二家承運(yùn)人開航（或復(fù)航），則按共飛航班標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。

（二）重大運(yùn)輸飛行任務(wù)。

采用據(jù)實(shí)結(jié)算方式，即在疫情結(jié)束后，根據(jù)民航局委托的中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)的執(zhí)行重大任務(wù)實(shí)際運(yùn)輸成本給予適當(dāng)補(bǔ)助。

三、申報(bào)審核程序

（一）申請(qǐng)國際航線支持政策的航空公司應(yīng)于每月7日前向民航局、財(cái)政部提出申請(qǐng)，并提供執(zhí)飛航線、班次、機(jī)型、可供座公里、物資清單以及有關(guān)成本和收入數(shù)據(jù)等相關(guān)材料。外國航空公司同時(shí)還需提供接收資金銀行賬戶的具體信息。除中國航空集團(tuán)公司、中國東方航空集團(tuán)公司、中國南方航空集團(tuán)公司以外的其他國內(nèi)航空公司，應(yīng)同時(shí)將申請(qǐng)文件和相關(guān)資料抄送企業(yè)注冊(cè)所在地的民航地區(qū)管理局和省級(jí)財(cái)政部門。申請(qǐng)重大運(yùn)輸飛行任務(wù)支持政策的航空公司，在疫情結(jié)束后，按上述程序向民航局、財(cái)政部提出申請(qǐng)。

（二）民航局根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)航空公司申請(qǐng)文件及相關(guān)材料進(jìn)行審核，將審核結(jié)果報(bào)送財(cái)政部。

（三）財(cái)政部根據(jù)民航局審核情況和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)向有關(guān)企業(yè)和地方撥付資金，其中：中國航空集團(tuán)公司、中國東方航空集團(tuán)公司、中國南方航空集團(tuán)公司的資金列入中央企業(yè)本級(jí)預(yù)算，由財(cái)政部直接撥付；其他國內(nèi)航空公司的資金通過中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付方式下達(dá)，由地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)撥付；外國航空公司的資金納入民航局部門預(yù)算，由民航局負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)撥。資金支付按照國庫集中支付有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）各航空公司應(yīng)對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，任何單位不得截留、挪用支持資金。審核中發(fā)現(xiàn)虛報(bào)、瞞報(bào)的，將取消該公司申請(qǐng)資格；對(duì)于違反國家法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的單位和個(gè)人，將嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等予以處理。

四、其他事項(xiàng)

（一）港澳臺(tái)地區(qū)航線航班參照?qǐng)?zhí)行。

（二）對(duì)于通航企業(yè)執(zhí)行的疫情防控任務(wù)按照《民航局 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<通用航空發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法>的通知》（民航發(fā)〔2012〕111號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）政策執(zhí)行期限為2020年1月23日至2020年6月30日。

據(jù)國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，3月12日，河北省人力資源和社會(huì)保障廳、河北省財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ访鞔_，為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于新冠肺炎疫情防控工作的重要指示精神，紓解企業(yè)困難，推動(dòng)企業(yè)有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)，支持穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)，經(jīng)河北省政府同意，階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)（以下簡稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)。《通知》具體內(nèi)容為：

一、2020年2月至6月，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。2020年2月至4月，對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收。新參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）從辦理參保手續(xù)當(dāng)月起按規(guī)定享受相應(yīng)減免政策。

二、根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，由省人力資源社會(huì)保障廳會(huì)同省稅務(wù)局、省統(tǒng)計(jì)局、省工業(yè)和信息化廳按規(guī)定確定全省大型企業(yè)名單，按程序報(bào)省政府確認(rèn)。

三、受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可向當(dāng)?shù)厝肆Y源社會(huì)保障部門申請(qǐng)，逐級(jí)匯總至省人力資源社會(huì)保障廳，經(jīng)省人力資源社會(huì)保障廳、省財(cái)政廳、省稅務(wù)局共同認(rèn)定后，可緩繳三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括單位繳費(fèi)部分和個(gè)人繳費(fèi)部分），緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。生產(chǎn)經(jīng)營嚴(yán)重困難企業(yè)認(rèn)定辦法由省人力資源社會(huì)保障廳、省財(cái)政廳、省稅務(wù)局另行制定。

四、享受減免和緩繳政策期間，參保單位應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理人員增減、繳費(fèi)核定等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)業(yè)務(wù)。享受減免期間，參保單位要依法履行好代扣代繳職工個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要做好個(gè)人權(quán)益記錄工作，確保參保人員社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益不受影響。

五、各級(jí)政府要切實(shí)履責(zé)，全面實(shí)施全民參保計(jì)劃，依法依規(guī)擴(kuò)面征繳，嚴(yán)格基金支出管理，促進(jìn)基金可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)基金監(jiān)測預(yù)警，統(tǒng)籌做好資金籌集安排，加快推進(jìn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級(jí)統(tǒng)收統(tǒng)支，失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)基金支撐能力弱的地區(qū)，失業(yè)保險(xiǎn)從省級(jí)調(diào)劑基金、工傷保險(xiǎn)從省本級(jí)基金結(jié)余中給予支持，確保各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇按時(shí)足額支付。

六、各地要嚴(yán)格按照本通知規(guī)定執(zhí)行，規(guī)范和加強(qiáng)基金管理，不得自行出臺(tái)其他減收增支政策。省財(cái)政廳會(huì)同省人力資源社會(huì)保障廳、省稅務(wù)局根據(jù)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免情況，組織做好2020年度基金預(yù)算調(diào)整工作。

七、《河北省人力資源和社會(huì)保障廳 河北省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間延緩繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問題的通知》（冀人社字〔2020〕30號(hào)）第二條廢止執(zhí)行。

此外，《通知》還要求，各級(jí)政府要堅(jiān)持政治站位，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌做好疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作，盡快兌現(xiàn)減免政策。各級(jí)人力資源社會(huì)保障、財(cái)政、稅務(wù)部門要會(huì)同相關(guān)部門，切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，全力做好疫情防控期間企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)工作，確保企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免等各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。