城鎮(zhèn)土地使用稅法，是指國(guó)家制定的調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅征收與繳納權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

(一)納稅義務(wù)人

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類(lèi)：

1.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。

2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。

3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。

4.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

5.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，這塊土地的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人應(yīng)是對(duì)這塊土地?fù)碛惺褂脵?quán)的每一個(gè)人或每一個(gè)單位。他們應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

(二)征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。

上述城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

1.城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

2.縣城是指縣人民政府所在地。

3.建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

4.工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

上述城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地，縣城的土地是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)的土地，建制鎮(zhèn)的土地是指鎮(zhèn)人民政府所在地的土地。

建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.大城市1.5~30元。

2.中等城市1.2~24元。

3.小城市0.9~18元。

4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。

大、中、小城市以公安部門(mén)登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶(hù)口人數(shù)為依據(jù)，按照國(guó)務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。人口在50萬(wàn)人以上者為大城市;人口在20萬(wàn)~50萬(wàn)人者為中等城市;人口在20萬(wàn)人以下者為小城市。城鎮(zhèn)土地使用稅稅率見(jiàn)表：

城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定幅度稅額主要考慮到我國(guó)各地區(qū)存在著懸殊的土地級(jí)差收益，同一地區(qū)內(nèi)不同地段的市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度也有較大的差別。把城鎮(zhèn)土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開(kāi)檔次，而且每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。

(二)計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，向納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。

2.尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

3.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)以后再作調(diào)整。

4.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過(guò)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。其計(jì)算公式為：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

三、稅收優(yōu)惠

主要有兩大類(lèi)優(yōu)惠:

一、國(guó)家預(yù)算收支單位的自用地免稅

二、國(guó)有重點(diǎn)扶植項(xiàng)目免稅

國(guó)家預(yù)算收支單位的自用地免稅

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。但如果是對(duì)外出租、經(jīng)營(yíng)用則還是要交土地使用稅。

2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。經(jīng)營(yíng)用地則不免。

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。

7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)的土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。例如一共是15層的大廈，一單位租用5層，一單位租用10層，則并不是只占有一層的單位交稅。

10.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

扶植項(xiàng)目

1.對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線，公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

2.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地),免征土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

4.對(duì)林區(qū)的有林地,運(yùn)材道，防火道，防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園,自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。

5.對(duì)高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

減免政策

下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅：

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

2.免稅單位職工家屬的宿舍用地

3.民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地

4.集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、征收管理

(一)納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.自2009年1月1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。

(三)納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為規(guī)范河北省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，推進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，5月24日，國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），《公告》中對(duì)河北省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明。其具體內(nèi)容如下：

　　一、困難減免稅情形

　　對(duì)符合以下情形之一，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅：

　?。ㄒ唬┮驀?yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；

　　（二）從事國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的；

　?。ㄈ┮婪ㄟM(jìn)入破產(chǎn)程序，土地閑置未用的；

　?。ㄋ模┮虺袚?dān)縣級(jí)以上政府任務(wù)，造成嚴(yán)重虧損或土地閑置未用的。

　　從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不給予困難減免稅。

　　二、提供資料

　　（一）繳稅困難情況說(shuō)明。包括但不限于以下內(nèi)容：納稅人基本情況；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)情況；城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅情況；申請(qǐng)理由和依據(jù)。

　?。ǘ┓媳竟娴谝粭l第一款第一項(xiàng)的，提供受災(zāi)、受損材料。

　?。ㄈ┓媳竟娴谝粭l第一款第二項(xiàng)的，提供屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)材料。

　?。ㄋ模┓媳竟娴谝粭l第一款第三項(xiàng)的，提供人民法院出具的裁定受理文書(shū)。

　?。ㄎ澹┓媳竟娴谝粭l第一款第四項(xiàng)的，提供縣級(jí)以上人民政府出具的相關(guān)資料。

　　土地權(quán)屬等相關(guān)資料應(yīng)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、辦理時(shí)限

　　納稅人應(yīng)于年度終了后，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出上年度困難減免稅申請(qǐng)。

　　因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素申請(qǐng)困難減免稅的，可在當(dāng)年申請(qǐng)。

　　四、審批權(quán)限

　　城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅受理機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　納稅人年減免稅額在100萬(wàn)元以上的，縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)（定州、辛集市除外）須向設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　此外，《公告》明確，本公告自2019年6月1日起施行?！逗颖笔〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于發(fā)布<河北省房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅審批類(lèi)減免稅管理辦法>的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)公告發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局2018年第2號(hào)公告修改）同時(shí)廢止。

　　另外，《公告》還指出，對(duì)個(gè)別納稅人繳納房產(chǎn)稅確有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照本公告依法給予減稅或者免稅。

疫情期間，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市均出臺(tái)了地方性減免稅的政策，這些政策多涉及到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船稅等財(cái)產(chǎn)行為稅。近日，在國(guó)家稅務(wù)總局組織播出的“稅務(wù)講堂·你來(lái)問(wèn)我來(lái)答”節(jié)目中，稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人詳解了疫情期間有關(guān)財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問(wèn)題。主要內(nèi)容如下：

1、此次支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策中，有沒(méi)有專(zhuān)門(mén)支持物流企業(yè)的優(yōu)惠？

答：為促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展，2017年至2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）和《關(guān)于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕62號(hào)）兩個(gè)文件，規(guī)定對(duì)物流企業(yè)自有和承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。上述政策已于2019年12月31日到期。

此次疫情當(dāng)中，物流業(yè)是受影響較大的行業(yè)，為推動(dòng)交通運(yùn)輸、快遞等物流業(yè)加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)，今年3月3日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議決定，要階段性加大減稅降費(fèi)力度，在一定期限內(nèi)繼續(xù)實(shí)施去年年底到期的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。

為落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，今年3月13日，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)），規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在政策內(nèi)容上，與已到期的前期政策相比，該項(xiàng)政策口徑?jīng)]有變化。政策要點(diǎn)主要包括三個(gè)方面：一是政策享受主體，有兩類(lèi)。一類(lèi)是物流企業(yè)；另一類(lèi)是向物流企業(yè)出租倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的出租方。二是大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施要具備兩個(gè)必要條件。首先，主要用途是存儲(chǔ)糧食等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及煤炭等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。其次，倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在61696平方米及以上。三是倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地為專(zhuān)用，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活用地和其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地不屬于政策享受范圍，也不算在前面所說(shuō)的61696平方米面積內(nèi)。

在管理方式上，為最大限度方便納稅人享受優(yōu)惠，此項(xiàng)政策采取納稅人自行申報(bào)、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈姆绞睫k理。

在執(zhí)行日期上，由于政策文件追溯到今年1月1日起執(zhí)行，文件下發(fā)前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，納稅人可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或在以后應(yīng)繳稅款中抵減。

2、新冠肺炎疫情期間，各地都出臺(tái)了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，為什么同樣類(lèi)型的納稅人在有的省可以享受優(yōu)惠政策，在有的省就不能享受？

答：目前，為支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，各省、自治區(qū)、直轄市依據(jù)相關(guān)授權(quán)范圍出臺(tái)了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等地方性支持政策，其財(cái)稅部門(mén)也相繼制定了操作性文件。由于疫情對(duì)各地的影響程度不完全一樣，各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況也不完全一致，因此，各地政府結(jié)合自身實(shí)際出臺(tái)的稅收政策在適用對(duì)象、執(zhí)行期限、管理方式上也存在差異，比如有的省重點(diǎn)針對(duì)中小企業(yè)給予稅收減免，有的重點(diǎn)針對(duì)交通運(yùn)輸、住宿餐飲、文化娛樂(lè)和旅游等行業(yè)給予稅收減免，有的省減免期限規(guī)定不超過(guò)三個(gè)月，有的省為半年，有的由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行減免稅，納稅人無(wú)需申報(bào)，有的采取容缺辦理和自行申報(bào)享受等。納稅人需根據(jù)當(dāng)?shù)剡m用的相關(guān)規(guī)定享受優(yōu)惠政策。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步采取切實(shí)措施，加大宣傳解讀力度，確保納稅人對(duì)地方性稅收優(yōu)惠政策應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享。也建議納稅人進(jìn)一步關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策和操作規(guī)定，確保用好政策，更加順利地復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

3、我是商鋪業(yè)主，和租戶(hù)簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日?？紤]到疫情原因，今年2月為租戶(hù)免了當(dāng)月租金。請(qǐng)問(wèn)2月份我的房產(chǎn)稅如何繳納？是否適用財(cái)稅〔2010〕121號(hào)文件“免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅”規(guī)定？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）規(guī)定，對(duì)于出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶(hù)房租臨時(shí)性減免，以共同承擔(dān)疫情的影響，不屬于事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財(cái)稅〔2010〕121號(hào)文件規(guī)定，即不用按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，而是根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定來(lái)處理，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產(chǎn)稅應(yīng)按照實(shí)際租金收入乘以12%來(lái)計(jì)算申報(bào)繳納，如果租金減為零，則房產(chǎn)稅也為零。

4、為鼓勵(lì)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么優(yōu)惠政策？

答：2月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，鼓勵(lì)各地通過(guò)減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個(gè)體工商戶(hù)減免物業(yè)租金。目前，各省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合本地個(gè)體工商戶(hù)受疫情影響程度，已經(jīng)出臺(tái)或正在抓緊研究出臺(tái)相應(yīng)減免稅措施。納稅人可進(jìn)一步關(guān)注了解本地政策詳細(xì)規(guī)定，依規(guī)申請(qǐng)享受。

5、餐飲業(yè)受新冠肺炎疫情影響，一直處于停業(yè)狀態(tài)，這期間納稅人還需不需要繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？有沒(méi)有減免稅政策？

答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，餐飲業(yè)納稅人持有房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時(shí)也規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定給予減免稅?？紤]到住宿餐飲等行業(yè)屬于受疫情影響較大的困難行業(yè)，為此，在國(guó)家出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收政策的基礎(chǔ)上，各省、自治區(qū)、直轄市也相繼出臺(tái)了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果餐飲企業(yè)符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的困難減免稅條件，就可以申請(qǐng)享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

6、因去年年底提前續(xù)保，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)未能代收代繳今年的車(chē)船稅，納稅人需自行辦理車(chē)船稅繳稅業(yè)務(wù)。受疫情影響，到辦稅服務(wù)廳辦稅有困難，能否通過(guò)電子稅務(wù)局辦理車(chē)船稅業(yè)務(wù)？

答：按照車(chē)船稅現(xiàn)行規(guī)定，納稅人可以通過(guò)兩種方式繳納車(chē)船稅：一是通過(guò)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳；二是自行向稅務(wù)局繳納。為最大限度方便納稅人，車(chē)船稅主要在投保時(shí)由保險(xiǎn)公司代收代繳，一般無(wú)需納稅人自行申報(bào)繳納，目前代收代繳率達(dá)到98%以上。對(duì)于少數(shù)跨年度提前續(xù)保的納稅人，車(chē)船稅可以在第二年正常續(xù)保時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳。但如果驗(yàn)車(chē)時(shí)尚未到正常續(xù)保時(shí)間，根據(jù)有關(guān)規(guī)定又需要提供車(chē)船稅完稅證明的，可以通過(guò)電子稅務(wù)局或手機(jī)APP辦理車(chē)船稅繳稅業(yè)務(wù)。目前，大部分?。ㄊ校┛蓪?shí)現(xiàn)電子稅務(wù)局全程辦理車(chē)船稅繳稅事宜，天津、河北、廣東、河南等地稅務(wù)部門(mén)還開(kāi)發(fā)了手機(jī)APP予以在線辦理。特別是在疫情防控期間，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大力拓展網(wǎng)上繳稅途徑，積極引導(dǎo)納稅人采用電子稅務(wù)局或手機(jī)APP移動(dòng)支付等“非接觸式辦稅”方式申報(bào)繳納車(chē)船稅。

對(duì)于少數(shù)尚未實(shí)現(xiàn)電子稅務(wù)局或手機(jī)APP辦理車(chē)船稅繳稅業(yè)務(wù)的省市，稅務(wù)部門(mén)也采取了預(yù)約辦理等措施減少辦稅人員集聚，既確保納稅人及時(shí)辦理稅收業(yè)務(wù)，又有效降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)。

7、關(guān)于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，不用交增值稅，那還要不要交城市維護(hù)建設(shè)稅？

按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，繳納增值稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅同時(shí)繳納。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)），納稅人適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，即提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，在免征增值稅的基礎(chǔ)上，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，3月13日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），《公告》對(duì)物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策進(jìn)行了說(shuō)明。具體內(nèi)容如下：

一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、本公告所稱(chēng)物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。

本公告所稱(chēng)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在61696平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

本公告所稱(chēng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為貫徹落實(shí)《安徽省人民政府關(guān)于進(jìn)一步提振市場(chǎng)信心促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行若干政策舉措的通知》（皖政〔2023〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），3月31日，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于“六大行業(yè)”納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的通告》（通告〔2023〕1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通告》），《通告》對(duì)住宿餐飲、文體娛樂(lè)、交通運(yùn)輸、旅游業(yè)、零售、倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)六大行業(yè)）納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

一、《通知》所述六大行業(yè)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行，具體為：住宿餐飲業(yè)包括住宿業(yè)、餐飲業(yè)兩類(lèi)；文體娛樂(lè)業(yè)包括新聞和出版業(yè)，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂(lè)業(yè)五類(lèi)；交通運(yùn)輸業(yè)包括鐵路運(yùn)輸業(yè)、道路運(yùn)輸業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理業(yè)、裝卸搬運(yùn)、郵政業(yè)八類(lèi)；旅游業(yè)包括旅游會(huì)展服務(wù)、旅行社及相關(guān)服務(wù)、城市公園管理、游覽景區(qū)管理四類(lèi)；零售業(yè)一類(lèi)；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)包括通用倉(cāng)儲(chǔ)、低溫倉(cāng)儲(chǔ)、危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)、谷物棉花等農(nóng)產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)、中藥材倉(cāng)儲(chǔ)、其他倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)六類(lèi)。納稅人辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)確定的行業(yè)類(lèi)別，屬于六大行業(yè)之一的，可按照《通知》規(guī)定享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅政策。

二、為方便納稅人及時(shí)便捷享受政策，對(duì)六大行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人采取“免申即享”的方式辦理免稅。納稅人可在辦稅服務(wù)廳或通過(guò)電子稅務(wù)局直接辦理上述免稅。納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局辦理的，在稅源應(yīng)稅明細(xì)維護(hù)界面減免稅信息欄選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼（六大行業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年房產(chǎn)稅 16968011607、六大行業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人免征2023年上半年城鎮(zhèn)土地使用稅 0010011607)，即可辦理免稅。

三、納稅人既符合《通知》明確的免稅政策又符合其他房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅政策的，因本政策執(zhí)行期限只有六個(gè)月，為簡(jiǎn)化操作，納稅人無(wú)需維護(hù)稅源信息，直接享受其他免稅政策即可。

四、納稅人既符合《通知》明確的免稅政策又符合其他房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減稅政策的，《通知》政策執(zhí)行到期后，將稅源的減免稅信息維護(hù)為其他減稅政策的減免性質(zhì)代碼，即可繼續(xù)享受減稅政策。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查中發(fā)現(xiàn)納稅人以隱瞞有關(guān)情況或提供虛假材料等手段騙取減免稅的，及時(shí)追繳稅款并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》處理。

六、《通知》所述免稅的稅款，為屬期2023年1月1日至6月30日的稅款。納稅人未及時(shí)享受免稅的，可通過(guò)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵稅，辦理追溯享受。

據(jù)山東省財(cái)政廳網(wǎng)站消息，2023年2月10日，山東省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財(cái)稅〔2023〕5號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），《通知》指出，根據(jù)《山東省人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)加快恢復(fù)發(fā)展的若干政策措施暨2023年“穩(wěn)中向好、進(jìn)中提質(zhì)”政策清單（第二批）的通知》（魯政發(fā)〔2023〕1號(hào)），現(xiàn)對(duì)有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策進(jìn)行明確。具體內(nèi)容為：

《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào)）和《山東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實(shí)施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財(cái)稅〔2022〕2號(hào)）中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長(zhǎng)至2023年3月31日。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，10月26日，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），《公告》指出，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第1號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就山東省（不含青島市）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確。具體內(nèi)容為：

一、納稅人符合下列情形之一的，可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

（一）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請(qǐng)減免受災(zāi)期間及災(zāi)后恢復(fù)重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

“遭受重大損失”是指土地及其建筑物、構(gòu)筑物損毀無(wú)法正常使用。

（二）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，土地停止使用的，可申請(qǐng)減免受理破產(chǎn)申請(qǐng)至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

“受理破產(chǎn)申請(qǐng)至破產(chǎn)程序終結(jié)期間”是指人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)次月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月。破產(chǎn)企業(yè)通過(guò)重整、和解程序恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，困難減免期間計(jì)算至人民法院裁定通過(guò)重整計(jì)劃、和解協(xié)議的當(dāng)月。

（三）因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉（不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形），土地停止使用的，可申請(qǐng)減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

“全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間”是指全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉次月至恢復(fù)生產(chǎn)當(dāng)月。

（四）從事省人民政府確定的重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，發(fā)生虧損的，對(duì)新建項(xiàng)目實(shí)際占用的土地，可申請(qǐng)減免工程建設(shè)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

“工程建設(shè)期間”是指省人民政府批準(zhǔn)列為重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的次月至建成驗(yàn)收、交付使用的當(dāng)月。

（五）從事國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的，可申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

“從事國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)”是指納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入額占收入總額50%以上。“收入總額”按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定。

（六）具有免稅資格的非營(yíng)利組織，發(fā)生虧損的，可申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

（七）經(jīng)省人民政府確定的其他困難減免情形。

第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)所稱(chēng)“虧損”是指按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定的虧損。納稅人申請(qǐng)減免的稅額不得超過(guò)虧損額。

二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

（一）從事國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)。國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)具體范圍按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定執(zhí)行。

（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的其他情形。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程

（一）申請(qǐng)

符合困難減免情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。符合本公告第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。

納稅人提出減免申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

1.《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；

2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告；

3.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件；

4.減免稅款所屬期財(cái)務(wù)報(bào)表；

5.證明納稅人符合困難減免情形的相關(guān)資料：

（1）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告、保險(xiǎn)公司理賠證明、個(gè)人賠款證明、政府補(bǔ)助證明、其他受災(zāi)損失證明材料，以及恢復(fù)建設(shè)施工合同。

（2）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，土地停止使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細(xì)，以及其他可以證明土地停止使用的相關(guān)資料。

（3）因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉（不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形），土地停止使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供政府相關(guān)部門(mén)出具的全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的文件或者相關(guān)資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細(xì)，以及其他可以證明全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的相關(guān)資料。

（4）從事省人民政府確定的重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，發(fā)生虧損的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供省級(jí)人民政府及相關(guān)部門(mén)文件、新建項(xiàng)目建筑工程許可證、基建項(xiàng)目施工合同，以及虧損年度的所得稅年度申報(bào)表等相關(guān)資料。

（5）從事國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供摘錄《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱(chēng)、公布年份、適用的行業(yè)大類(lèi)和小類(lèi)名稱(chēng)，以及虧損年度的所得稅年度申報(bào)表等相關(guān)資料。

（6）具有免稅資格的非營(yíng)利組織，發(fā)生虧損的，應(yīng)當(dāng)提供非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定文件，以及虧損年度的所得稅年度申報(bào)表等相關(guān)資料。

（7）符合經(jīng)省人民政府確定的其他困難減免情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。

（二）受理

土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的困難減免申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

1.申請(qǐng)的減免稅資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人并允許其更正；

2.申請(qǐng)的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補(bǔ)正；

3.申請(qǐng)的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求更正、補(bǔ)正減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

（三）核準(zhǔn)

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出予以減免或者不予減免的決定。

納稅人對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

四、施行時(shí)間

本公告自2023年1月1日起施行。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)困難減免）管理工作，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人合法權(quán)益，5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告 2023年第2號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），《公告》對(duì)申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

一、納稅人符合下列條件之一，且納稅確有困難的，可以申請(qǐng)困難減免：

（一）納稅人關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）連續(xù)12個(gè)月（含）以上，關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）期間閑置未用的自有房產(chǎn)和土地。

本項(xiàng)所稱(chēng)“關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）”是指納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后再發(fā)生全面關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）,且取得的其他收入扣除應(yīng)付職工工資和五險(xiǎn)一金后，不足以繳納關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）納稅人因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的自有房產(chǎn)和土地。

本項(xiàng)所稱(chēng)“重大損失”是指納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度內(nèi)，因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素給納稅人造成的財(cái)產(chǎn)損失，在扣除保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償、財(cái)政補(bǔ)貼、社會(huì)救助等款項(xiàng)后，實(shí)際損失超過(guò)其上年收入總額的20%（含）。

（三）納稅人從事國(guó)家或省鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損的自有房產(chǎn)和土地。

本項(xiàng)所稱(chēng)“國(guó)家或省鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中列明的鼓勵(lì)類(lèi)和國(guó)家或省政府最新出臺(tái)的扶持產(chǎn)業(yè)政策項(xiàng)目，且當(dāng)年鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)類(lèi)項(xiàng)目收入占收入總額的50%（含）以上。

本項(xiàng)所稱(chēng)“社會(huì)公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》的規(guī)定。

本項(xiàng)所稱(chēng)“嚴(yán)重虧損”必須同時(shí)符合以下條件：

1.納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度依照稅法規(guī)定所得稅匯算虧損，且虧損額超過(guò)當(dāng)年所得稅匯算收入總額的20%（含）。

2.申請(qǐng)減免稅款所屬年度貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和五險(xiǎn)一金后，小于納稅人當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。其中的“貨幣資金”是指納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度的期末貨幣資金余額與當(dāng)年所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目所支付的貨幣資金之和。

（四）人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)至破產(chǎn)清算程序終結(jié)期間閑置未用的自有房產(chǎn)和土地。

（五）吉林省人民政府確定的其他減免事項(xiàng)。

二、納稅人存在以下情形的，不享受困難減免：

（一）納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)為《國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中非鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的其他情形。

（二）依法被責(zé)令關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）的。

（三）納稅人從未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或雖開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但出租的。

（四）各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地（經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地除外）。

三、納稅人屬于本公告第一條情形的，核準(zhǔn)減免的稅額不得超過(guò)減免稅款所屬年度其應(yīng)納稅額。同時(shí)，納稅人屬于第一條第二項(xiàng)情形的，核準(zhǔn)減免的稅額不得超過(guò)減免稅款所屬年度發(fā)生并認(rèn)定的損失額；納稅人屬于第一條第三項(xiàng)情形的，核準(zhǔn)的減免稅額不得超過(guò)減免稅款所屬年度發(fā)生并按稅法調(diào)整的虧損額。

第一條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所稱(chēng)“收入總額”是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中各類(lèi)收入的總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入。

四、納稅人應(yīng)在每年6月30日前就其上一年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免申請(qǐng)，提交申請(qǐng)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包含納稅人基本情況、減免理由、減免年度、減免依據(jù)、減免金額等相關(guān)內(nèi)容。

納稅人符合第一條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)情形的，可隨時(shí)申請(qǐng)困難減免。

納稅人申請(qǐng)困難減免所涉及房屋和土地相關(guān)證照、合同（或協(xié)議）等資料應(yīng)留存?zhèn)洳?并對(duì)留存資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

五、困難減免由房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)集體審議決定，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成。

六、對(duì)騙取減免稅的，應(yīng)及時(shí)追繳稅款并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其他有關(guān)規(guī)定處理。

七、本公告自發(fā)布之日起施行。此前與本公告規(guī)定不一致的按本公告執(zhí)行；本公告未涉及的事項(xiàng)，按現(xiàn)行減免稅管理規(guī)定執(zhí)行；國(guó)家、省對(duì)困難減免稅有新規(guī)定的，從其規(guī)定。《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈吉林省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理暫行辦法〉的公告》（吉林省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)發(fā)布，吉林省地方稅務(wù)局公告2015年第5號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2018年第12號(hào)修改）、《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）的公告〉等稅收規(guī)范性文件的公告》（2015年第5號(hào)）第四條、《國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年第1號(hào)）第十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于公布取消的證明事項(xiàng)目錄及修改相關(guān)稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年第12號(hào)）同時(shí)廢止。

為幫助企業(yè)紓困解難，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，2022年1月29日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），《公告》對(duì)延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)城市公交站場(chǎng) 道路客運(yùn)站場(chǎng) 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕11號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

二、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。