據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站消息，7月30日，天津市殘疾人聯(lián)合會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于2019年用人單位申報(bào)安排殘疾人就業(yè)和申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金工作安排的通告》（以下簡(jiǎn)稱《通告》），《通告》中對(duì)2019年用人單位申報(bào)審核按比例安排殘疾人就業(yè)和申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金（以下簡(jiǎn)稱保障金）工作安排進(jìn)行了說(shuō)明。其具體內(nèi)容如下：

　　一、安排殘疾人就業(yè)的用人單位向辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記所在地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（見附件）申報(bào)2018年度本單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的時(shí)限為2019年8月1日至11月30日。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

　　二、用人單位向辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納2018年度保障金的時(shí)限為2019年9月1日至11月30日。自2019年1月1日起，天津市保障金按照“天津市社會(huì)平均工資或用人單位在職職工平均工資孰低”原則征收。

　　三、安排殘疾人就業(yè)的用人單位申報(bào)上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提交下列材料（申報(bào)表格請(qǐng)到市殘聯(lián)網(wǎng)站：www.tjdpf.org.cn，首頁(yè)-辦事指南-就業(yè)創(chuàng)業(yè)-表格下載欄目中下載；復(fù)印件須加蓋用人單位公章）：

　?。ㄒ唬短旖蚴杏萌藛挝话才艢埣踩司蜆I(yè)情況申報(bào)表》。

　?。ǘ秱€(gè)人收入統(tǒng)計(jì)明細(xì)》（稅務(wù)系統(tǒng)打?。?/p>

　?。ㄈ┦状紊陥?bào)殘疾人職工的，還須提供下列材料。

　　1.用人單位與殘疾人職工簽訂的勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）原件及復(fù)印件。

　　2.非本市《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的，須提供上述證件原件及復(fù)印件和《天津市社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)證明》。

　　（四）有以下情況的，還須提供相應(yīng)材料。

　　1.2018年新開辦的用人單位，還須提供《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本原件及復(fù)印件。

　　2.因單位注銷需提前申報(bào)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的，須提供《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》原件及復(fù)印件。

　　3.因其他原因，殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)要求的相關(guān)材料。

　　四、殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)用人單位申報(bào)的安排殘疾人就業(yè)人數(shù)進(jìn)行審核并出具《用人單位安排殘疾人就業(yè)審核認(rèn)定書》，由用人單位留存?zhèn)洳椤?/p>

　　附件：市和區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)地址、電話

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步精簡(jiǎn)享受優(yōu)惠政策和退費(fèi)的辦理流程和手續(xù)，更好地為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事，3月21日，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省殘疾人聯(lián)合會(huì)兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠減免和退費(fèi)辦理程序的通告》（2023年第2號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通告》），《通告》對(duì)進(jìn)一步優(yōu)化殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠減免和退費(fèi)辦理程序有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：

一、繳費(fèi)人適用“工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金”優(yōu)惠政策，由繳費(fèi)人自行在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋?duì)資料真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。繳費(fèi)人所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不再進(jìn)行審核、認(rèn)定。

二、殘疾人就業(yè)保障金征收過(guò)程中，因安置殘疾人就業(yè)人數(shù)變化需退費(fèi)的，仍按照《海南省財(cái)政廳 海南省地方稅務(wù)局 海南省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于進(jìn)一步明確殘疾人就業(yè)保障金征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(瓊財(cái)非稅〔2017〕472號(hào))第五條“關(guān)于殘保金退付的問(wèn)題”的規(guī)定辦理。因其他原因造成多征、誤征需退費(fèi)的，由繳費(fèi)人直接向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理退費(fèi)，繳費(fèi)人所在地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不再進(jìn)行審核。

三、本通告自2023年1月1日起施行。

殘保金，是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。不過(guò)，一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，普遍對(duì)殘保金繳納相關(guān)問(wèn)題不夠了解。那么，企業(yè)繳納殘保金，主要需了解哪些問(wèn)題呢？本文來(lái)對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明、介紹！

一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于企業(yè)繳納殘保金的常見問(wèn)題，主要有如下這些：

1、企業(yè)在什么情況下不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金？

答：具體包括這兩種情況：

（1）如果你的企業(yè)安排殘疾人就業(yè)達(dá)到本單位在職職工總數(shù)的1.5%，就不用交殘保金；如果達(dá)不到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就要交相應(yīng)的殘保金。

（2）工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

另外，個(gè)體戶不用交殘保金！

2、哪些因素影響殘疾人就業(yè)保障金繳納金額？

答：這些因素主要包括：

（1）上年用人單位在職職工人數(shù)

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

（2）上年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。用人單位上年在職職工年平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍（含）的，按用人單位上年在職職工年平均計(jì)征保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征保障金。社會(huì)平均工資指企業(yè)所在地人力資源社會(huì)保障部門公布的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。

在職職工工資總額是指用人單位實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“五險(xiǎn)一金”和公車改革補(bǔ)貼。

上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

以上工資均為稅前工資，不是扣除個(gè)人所得稅、保險(xiǎn)和公積金后的實(shí)發(fā)數(shù)。

（3）上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

沒(méi)有購(gòu)買社會(huì)保險(xiǎn)的殘疾人職工不能計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金有什么責(zé)任？

答：用人單位不未按規(guī)定繳納保障金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提交財(cái)政部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納。逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

對(duì)未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，其失信行為將記入信用記錄，納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，有的地區(qū)規(guī)定不得參評(píng)先進(jìn)單位和文明單位，主要負(fù)責(zé)人不得參與評(píng)先選優(yōu)等。

4、公司好多年一直虧損，殘疾人就業(yè)保障金有減免嗎？

答：用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)在辦理年審時(shí)，向負(fù)責(zé)本單位年審的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接到申請(qǐng)減免或者緩繳保障金之日起30日內(nèi)作出批復(fù)。用人單位申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供書面申請(qǐng)報(bào)告、重大經(jīng)濟(jì)損失的相關(guān)證明，以及本單位報(bào)告和會(huì)計(jì)年報(bào)等相關(guān)材料。

用人單位申請(qǐng)保障金的緩繳期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；減繳數(shù)額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額；已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請(qǐng)免繳保障金。

以上是對(duì)繳納殘保金需了解的問(wèn)題介紹。企業(yè)如若對(duì)此存有疑問(wèn)，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握！

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，4月13日，海南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省殘疾人聯(lián)合會(huì)三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的通知》（瓊財(cái)支財(cái)〔2023〕236號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），《通知》明確，為貫徹落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部公告2023年第8號(hào))規(guī)定，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)，海南省延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金相關(guān)優(yōu)惠政策。具體內(nèi)容為：

一、延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上但低于1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，繼續(xù)免征收殘疾人就業(yè)保障金。

三、本通知執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本通知規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。

對(duì)于處于經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)期間的企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了需要按時(shí)繳納稅費(fèi)外，還需及時(shí)繳納殘疾人保證金，即我們通常所說(shuō)的“殘保金”。那么，有關(guān)于企業(yè)殘保金繳納，我們需要了解哪些常見問(wèn)題呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹。

事實(shí)上，有關(guān)于企業(yè)殘保金繳納所需了解事項(xiàng)，其主要包括以下這些：

一：殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象有哪些？

殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象是未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

二：殘疾人的界定范圍是什么？

《關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8）級(jí)的人員。

三：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例是多少？

以江蘇省為例：

江蘇省規(guī)定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定的1.5%比例，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

四：用人單位安排殘疾人就業(yè)應(yīng)符合哪些要求？

用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)應(yīng)符合以下要求：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

五：職工工資總額的組成包括哪些？

職工工資總額由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成，是職工的應(yīng)發(fā)工資。計(jì)算口徑以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。

六：用人單位在職職工人數(shù)如何確定？

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

計(jì)算公式如下：

月在職職工平均人數(shù)＝(月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù))÷2；

年在職職工人數(shù)＝月在職職工平均人數(shù)之和÷12 。

七：上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何確定？

用人單位應(yīng)向主管的殘疾人聯(lián)合會(huì)申報(bào)核定按比例安排殘疾人就業(yè)情況，由殘疾人聯(lián)合會(huì)對(duì)用人單位安排就業(yè)的殘疾人人數(shù)進(jìn)行核實(shí)。

用人單位如對(duì)審核后的安置殘疾人就業(yè)人數(shù)存在疑問(wèn)，可與當(dāng)?shù)貧埪?lián)聯(lián)系。

八：上年用人單位在職職工年平均工資如何確定？

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

注：自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。

其中，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

九：什么企業(yè)可以免征殘疾人就業(yè)保障金？

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

注意：非企業(yè)不享受免稅，比如注冊(cè)類型為民辦非企業(yè)的單位。

最后，特別提醒：

1、即使符合減免條件，不需繳納保障金的用人單位，也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)（當(dāng)?shù)夭恍枰陥?bào)的除外）。

2、若用人單位因不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，或者按期繳納保障金確有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

3、若單位上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)的，但是申報(bào)表里未帶出安置殘疾人人數(shù)的，可以核實(shí)當(dāng)?shù)貧埪?lián)部門是否辦理過(guò)年審。

以上是對(duì)企業(yè)繳納殘保金所需了解問(wèn)題介紹。企業(yè)如若對(duì)殘保金繳納相關(guān)事項(xiàng)不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間通常會(huì)涉及到殘保金的繳納。那么，企業(yè)繳納殘保金，有哪些問(wèn)題需要提前進(jìn)行了解呢？本文來(lái)對(duì)此進(jìn)行介紹，以為您提供一些借鑒和參考！

一、殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象有哪些？

殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象是未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

二、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。

雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報(bào)酬的勞動(dòng)。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72 號(hào)）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

四、職工工資總額的組成包括哪些？

職工工資總額由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成，是職工的應(yīng)發(fā)工資。計(jì)算口徑以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。

五、用人單位在職職工人數(shù)如何確定？

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

計(jì)算公式如下：

月在職職工平均人數(shù)＝(月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù))÷2；

年在職職工人數(shù)＝月在職職工平均人數(shù)之和÷12 。

以上是對(duì)繳納殘保金所需了解的相關(guān)事項(xiàng)介紹。對(duì)于那些對(duì)殘保金繳納存有疑問(wèn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握！

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)，3月26日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》明確，延續(xù)實(shí)施《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）相關(guān)優(yōu)惠政策。具體內(nèi)容為：

一、延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。

近來(lái)，國(guó)家出臺(tái)關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策。根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）規(guī)定：

1、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

2、殘疾人就業(yè)比例≥1%，（且低于所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的），按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；

3、殘疾人就業(yè)比例＜1%，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

那么，有關(guān)于繳納殘疾人就業(yè)保障金，需要了解哪些事項(xiàng)呢？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

1、殘疾人就業(yè)保障金必須繳嗎？

首先，殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。

所以，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)都必須繳納殘保金（但符合優(yōu)惠政策的，可以享受優(yōu)惠）。

2、殘保金計(jì)算方式及賬務(wù)處理

殘保金是怎么算出來(lái)的？賬務(wù)處理又該怎么做？

（1）殘保金計(jì)算方式

殘疾人就業(yè)保障金（殘保金）年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

注意！此處比例1.5% ，在某些地區(qū)可能是1.7%，需要以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)，各地比例有所不同。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

另外，季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計(jì)算公式如下：

年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)*（用工月數(shù)/12）

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

工資總額是稅前工資，包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基 金個(gè)人繳納部分等。

殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。

（2）殘保金賬務(wù)處理

①計(jì)提殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

注：財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

②繳納殘疾人就業(yè)保障金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸：銀行存款

③延期繳納所支付的滯納金

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

注：財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

④殘保金減免的會(huì)計(jì)處理

若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過(guò)30人免征殘保金，可以不必計(jì)提；若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實(shí)際應(yīng)繳金額計(jì)提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計(jì)提，然后原分錄沖回。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸：管理費(fèi)用

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目。

⑤殘保金返還的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》關(guān)于收益性支出的要求，計(jì)入“其他收益”科目，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”）

提示：2023年申報(bào)所屬期2022的殘保金，可享受最新優(yōu)惠政策。

以上是對(duì)關(guān)于殘保金繳納需要了解的事項(xiàng)說(shuō)明。對(duì)于這一問(wèn)題存有疑問(wèn)的企業(yè)，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體把握！

1.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶如何享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）和《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
符合條件的納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅，一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

2.本市殘疾、孤老人員和烈屬勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅稅額是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《關(guān)于本市殘疾、孤老人員和烈屬實(shí)行勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅政策的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕1號(hào)）規(guī)定，對(duì)本市殘疾、孤老人員和烈屬取得勞動(dòng)所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年減征個(gè)人所得稅的稅款以7320元為限額，不足7320元的，據(jù)實(shí)減征。
3.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)享受安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的條件是什么？
答：特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)只要符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第一款規(guī)定的條件，即可享受限額即征即退增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第一款規(guī)定，納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

4.本市安置殘疾人就業(yè)的單位如何享受減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第一條和《關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕17號(hào)）規(guī)定，對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人享受安置殘疾人城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報(bào)時(shí)無(wú)須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br>5.享受殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策的范圍是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第八條規(guī)定，殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，及殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅。