在現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)中，對于大多數(shù)的企業(yè)來說，其都需要在年度終了后的規(guī)定時間內(nèi)按時完成企業(yè)所得稅匯算清繳。而進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，就需要在羅列稅前扣除的基礎(chǔ)上進(jìn)行。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳各項(xiàng)稅前扣除比例是多少？其又有何政策依據(jù)呢？接下來，本文將對此進(jìn)行簡單介紹。

　　一般來說，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目以及比例主要包括以下幾個方面：

　　1、合理的工資薪金支出（扣除比例100%）

　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　2、職工福利費(fèi)用支出（扣除比例14%）

　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（扣除比例8%）

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療支出（扣除比例5%）

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

　　5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（扣除比例60%&5‰）

　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　6、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（扣除比例15%，另：化妝品、醫(yī)藥、飲料等企業(yè)為30%，煙草企業(yè)不得扣除）

　　政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?。ǘ敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　7、研發(fā)費(fèi)用支出（扣除比例75%）

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　8、公益性捐贈支出（扣除比例12%）

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　9、企業(yè)責(zé)任保險支出（扣除比例100%）

　　政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　此外，除上述稅前扣除項(xiàng)目外，企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除項(xiàng)目還包含手續(xù)費(fèi)及傭金、工會經(jīng)費(fèi)支出、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出、運(yùn)輸費(fèi)用、管理費(fèi)用、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、咨詢費(fèi)支出等等。不同的費(fèi)用對應(yīng)不同的扣除比例。因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作前，便有必要對這些項(xiàng)目及扣除比例進(jìn)行具體了解，進(jìn)而以確保在合法的范圍內(nèi)最大限度完成稅前扣除，專業(yè)、規(guī)范完成所得稅匯算清繳相關(guān)操作！

　　現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已接近尾聲，相信有很多企業(yè)都已經(jīng)順利完成。事實(shí)上，在匯算清繳過程中，收入的確認(rèn)、費(fèi)用的扣除、納稅調(diào)整可以稱得上是該項(xiàng)工作的關(guān)鍵。那么，在費(fèi)用扣除環(huán)節(jié)，哪些費(fèi)用扣除符合相關(guān)政策和法律規(guī)定？其扣除的比例又是多少呢？接下來，本文將對此進(jìn)行簡要說明。

　　一般情況下，企業(yè)匯算清繳能夠進(jìn)行事前扣除的費(fèi)用主要包括以下幾類：（1）企業(yè)合理的工資薪金支出；（2）企業(yè)職工的福利費(fèi)用支出；（3）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出；（4）工會經(jīng)費(fèi)支出；（5）職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出；（6）黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出；（7）公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（8）企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；（9）手續(xù)費(fèi)和傭金支出；（10）研發(fā)費(fèi)用支出；（11）公益性捐贈支出；（12）企業(yè)責(zé)任保險支出?？梢哉f，企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展過程中涉及到上述費(fèi)用的，都可以按照具體比例進(jìn)行事前扣除。但若企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中不涉及上述費(fèi)用，其也不能為了少繳稅款而弄虛作假，進(jìn)而為企業(yè)招致財(cái)稅風(fēng)險，甚至?xí)艿较嚓P(guān)稅務(wù)部門的處罰。

　　那么，上述匯算清繳可以事前扣除的費(fèi)用，具體扣除比例是多少呢？下面我們來對其進(jìn)行說明。

　?。?）企業(yè)合理的工資薪金支出，100%扣除；

　　（2）企業(yè)職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；

　?。?）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，也準(zhǔn)予進(jìn)行稅前扣除；

　?。?）工會經(jīng)費(fèi)支出扣除比例為不超過工資薪金總額2%；

　?。?）員工補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的準(zhǔn)予扣除；

　?。?）黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出，扣除比例為不超過職工年度工資薪金總額的1%。

　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）企業(yè)廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出，扣除比例分別為不超過企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%和30%。

　?。?）手續(xù)費(fèi)和傭金支出。財(cái)產(chǎn)保險企業(yè)扣除比例按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%，人身保險企業(yè)為10%；其他企業(yè)則是按照所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。

　?。?0）研發(fā)費(fèi)用支出，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定進(jìn)行扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　?。?1）公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　?。?2）企業(yè)責(zé)任保險支出，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除比例為100%。

　　以上為企業(yè)匯算清繳可以進(jìn)行稅前扣除的項(xiàng)目以及扣除比例說明。企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要對上述內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)掌握，進(jìn)而確保推進(jìn)匯算清繳相關(guān)工作更加精準(zhǔn)、專業(yè)完成！

如今，2022年度個人所得稅匯算清繳正在如火如荼進(jìn)行中。而個人辦理所得稅匯算清繳，有些項(xiàng)目可以稅前扣除。那么，這些項(xiàng)目主要有哪些呢？下面本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！

事實(shí)上，有關(guān)于辦理個稅匯算清繳可放心稅前扣除的項(xiàng)目，其主要包括以下這些：

1、子女教育

年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育，全日制學(xué)歷教育，可以按每個子女每月11696元扣除。

2、繼續(xù)教育

國內(nèi)接受學(xué)歷、學(xué)位的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)期間每月可以享受400元的扣除，但是同一學(xué)歷學(xué)位教育的扣除期限不能超過48個月。

如果能接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并取得證書，當(dāng)年可以扣除3600元。

3、大病醫(yī)療

在一個納稅年度內(nèi)，如果發(fā)生了與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，在發(fā)生的基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷后，個人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過了151696元，在辦理年度匯算清繳時，就超出部分，可在816960元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

4、住房貸款利息

購買了中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月11696元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月，只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，扣除方法視具體情況而定。

5、住房租金

主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以進(jìn)行扣除。（本條各地略有不同，有些地區(qū)可以夫妻二人每人50%，有些地方只能由簽訂租房協(xié)議的一方扣除）

6、贍養(yǎng)老人

當(dāng)父母其中一位年滿60周歲，就可以享受該政策了，如果是獨(dú)生子女，每月可以扣除21696元，如果是非獨(dú)生子女，每月最多扣除11696元，和兄弟姐妹分?jǐn)偪鄢嫌?jì)不得超過21696元。（同樣，本條也是看當(dāng)?shù)氐恼?，有些地方非?dú)生子女不能分?jǐn)?。?/p>

7、嬰幼兒照護(hù)

自2022年1月1日起，照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月11696元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

以上是對辦理個稅匯算清繳可放心抵扣的項(xiàng)目介紹。對于需要辦理個稅匯算清繳的納稅人來說，如若對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了最新公告，明確2023年3月1日起正式開啟2022年度個稅所得稅綜合所得匯算清繳。那么，有關(guān)于2022年個稅匯算清繳，你需要了解哪些事項(xiàng)呢？下面本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！

1、匯算清繳時間

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告，規(guī)定相關(guān)納稅人需要在2023年3月1日至6月30日辦理2022年度個稅綜合所得匯算清繳，建議大家盡早辦理。

2、不需要辦理的情況

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算。這些情形主要有：

（1）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（2）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（3）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（4）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

3、需要辦理匯算清繳的情況

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算，這些情形包括：

（1）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（2）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

4、可享受的稅前扣除

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除，包括：

（1）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（3）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（4）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

另外，對于同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

5、2022年個稅匯算清繳的新變化

這些新變化主要有：

（1）增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定；

（2）在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日；

（3）新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定；

（4）推出了個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。

以上是對“2022年個稅匯算清繳”需要了解的相關(guān)事項(xiàng)介紹，對于需要辦理個稅匯算清繳的納稅人來說，如若對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

臨近年終，很多企業(yè)會為員工發(fā)放年終獎。不過，有的企業(yè)選擇當(dāng)年年終獎當(dāng)年發(fā)，有的企業(yè)則選擇將本年的年終獎放在來年開工之后再發(fā)。那么，年終獎當(dāng)年發(fā)和次年發(fā)對企業(yè)和個人有什么影響？接下來，本文將對此進(jìn)行具體說明、介紹！

企業(yè)匯算清繳稅前扣除和員工個稅申報(bào)歸屬期問題

大部分企業(yè)年終獎都不是在當(dāng)年12月31號之前發(fā)放，而是在春節(jié)后才實(shí)際發(fā)放，甚至部分企業(yè)會拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才發(fā)放的年終獎，對于企業(yè)來講，這部分年終獎還能夠在匯算清繳所屬年度稅前扣除嗎？對于員工來講，屬于2020年的年終獎，2021年發(fā)放的話，稅法上來講，屬于哪一年度的年終獎？

再舉個例子：H公司在2020年12月份根據(jù)年終獎發(fā)放表預(yù)提了2020年度的年終獎，2021年2月份才實(shí)際發(fā)放。

1、對企業(yè)而言

H公司可以在2020年度匯算清繳時據(jù)實(shí)稅前扣除。

（1）年終獎屬于工資薪金范圍，合理的支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，并作為計(jì)算“三費(fèi)”扣除限額的基數(shù)。

（2）若想在匯算清繳時扣除年終獎需要同時符合2個條件：在匯算清繳（5月31號）前已支付；匯繳所屬年度賬面已預(yù)提。

2、對員工而言

這筆本屬于2020年的年終獎金額占用了2021年的年終獎?wù)哳~度，需將其算為2021年度所得，相當(dāng)于往后挪了一年，可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個稅或單獨(dú)納稅。

但是當(dāng)2021年時，應(yīng)該發(fā)放2021年的年終獎時，就會體現(xiàn)“挪一年”的劣勢，而年終獎自由選擇計(jì)稅方式的政策目前是執(zhí)行到2021年的12月31日。

以上是對“年終獎當(dāng)年發(fā)和次年發(fā)對企業(yè)和個人有什么影響”這一問題的具體介紹、說明。企業(yè)和職工如若對這一問題不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行把握，從而以更好地完成計(jì)稅和納稅申報(bào)工作！

每年歲末年初的年終獎，都是奮斗忙碌了一年的打工人最大的盼頭和慰藉。但很多老板不知道的是，給員工發(fā)年終獎不但可以省稅，還能提高凈利潤！你對此了解嗎？接下來，本文來帶您對此進(jìn)行說明、介紹！

一、跨年發(fā)年終獎

很多公司發(fā)年終獎都選在了1-3月左右，現(xiàn)在已經(jīng)12月份了，需要預(yù)提年終獎嗎？還可以在匯算清繳的時候稅前扣除嗎？

其實(shí)，這就是一個跨年抵扣的問題：2023年發(fā)放的年終獎，可以在2022年所得稅匯算清繳前扣除嗎？

可以！但前提是要預(yù)提。

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

也就是說，只要企業(yè)在2022年預(yù)提了當(dāng)年的年終獎，即使實(shí)際支付時間在2023年（匯算清繳結(jié)束前），也可以在2022年匯繳年度扣除。

二、年終獎能省稅

企業(yè)給員工發(fā)放年終獎，也可以提前預(yù)測一下今年的應(yīng)納稅所得額，看下今年是否符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，如果其他兩個標(biāo)準(zhǔn)都符合，只有應(yīng)納稅所得額剛好超過100萬或者300萬多出一點(diǎn)，可以拿多出的部分給員工發(fā)放年終獎。

這樣年終不但可以稅前扣除使企業(yè)所得稅降低，也是給員工的一項(xiàng)福利，來年更有干勁。

假設(shè)公司資產(chǎn)總額不超過51696萬，員工人數(shù)不超過300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬元:

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320*25%=80萬

凈利潤=320-80=240萬元

如果給員工發(fā)放年終獎20萬，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

=100*2.5%+200*5%=12.5萬

凈利潤=300-12.5=287.5萬元

企業(yè)的利潤反而增加了！

以上是對發(fā)年終獎能增加企業(yè)凈利潤的情形說明。對于想要通過年終獎發(fā)放給企業(yè)省稅的企業(yè)負(fù)責(zé)人來說，如若對此存有疑問，便有比要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體把握！