在現(xiàn)實生活中，每一個會計年度即將結束的時候，很多企業(yè)都會面臨這樣一個問題：企業(yè)未分配利潤能否直接轉增實收資本？是否需繳納20%個稅呢？接下來，本文將對此進行介紹。

　　事實上，企業(yè)未分配利潤可以轉增實收資本，無需出具驗資報告。

　　未分配利潤轉增實收資本指的是將企業(yè)歷年結存的未分配利潤轉為實收資本。相對于所有者權益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權，受國家法律法規(guī)的限制少。一般來說，企業(yè)未分配利潤有這樣一些去處：給股東分紅、計提法定盈余公積、計提任意盈余公積、以及轉增資本。

　　企業(yè)未分配利潤轉增實收資本涉及的會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤 200萬元

　　貸：實收資本-自然人股東 200萬元

　　企業(yè)未分配利潤轉增實收資本是否需繳納20%個稅?

　　未分配利潤作為轉增資本的實質是企業(yè)對股東進行稅后利潤的分配，因此，自然人股東應按“股息、利息、紅利所得”項目繳納20%個人所得稅以后，再按照有關規(guī)定以貨幣資金形式投資企業(yè)。

　　不過，需要注意的是，自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增資本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

　　參考政策：

　　一、根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2010〕54號)文件規(guī)定，加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

　　二、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定，個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。同時規(guī)定，自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。