當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)營期間，其收不回的應(yīng)收賬款（壞賬），雖然可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但稅局基本不允許在所得稅前扣除。但由于情況各異，稅務(wù)也并非一刀切地不允許該損失在企業(yè)所得稅前扣除。而能否稅前扣除的關(guān)鍵則是對(duì)應(yīng)收賬款的性質(zhì)判斷。那么，怎樣判斷企業(yè)壞賬能否進(jìn)行稅前扣除？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一般來說，判斷企業(yè)的壞賬能否進(jìn)行稅前扣除，主要從以下幾方面考慮：

1、壞賬已實(shí)際發(fā)生

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、賬款逾期時(shí)間要求

根據(jù)金額不同，應(yīng)收賬款的逾期時(shí)間應(yīng)至少在1年以上或3年以上。一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款，若不符合其它條件，即使出現(xiàn)了壞賬無法收回，該筆損失也是不能稅前扣除的。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

第二十三條：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

3、會(huì)計(jì)處理規(guī)范要求

會(huì)計(jì)上已經(jīng)對(duì)無法收回的應(yīng)收賬款做了損失處理，僅僅計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;……

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

4、事實(shí)證據(jù)規(guī)范要求

企業(yè)應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部相關(guān)資料，能夠內(nèi)外結(jié)合、相互印證。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十六條：企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條：具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

5、申報(bào)填報(bào)及備查資料保管要求

填報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表《A105090-資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。未經(jīng)申報(bào)的損失不得在稅前扣除。企業(yè)需要保管相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）：

一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

以上是對(duì)判斷企業(yè)壞賬能否進(jìn)行稅前扣除的相關(guān)介紹。企業(yè)如若對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

企業(yè)在經(jīng)營期間，在一些特殊情況下，可能會(huì)產(chǎn)生壞賬。而壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。那么，什么情況下會(huì)發(fā)生壞賬？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！

一般來說，有關(guān)于企業(yè)發(fā)生壞賬的情形，主要有以下這些：

1、借款人無法聯(lián)系

某企業(yè)A公司借給非關(guān)聯(lián)方自然人張三的30萬借款，因張三已無法聯(lián)系，判斷無法收回。

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

一、債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

二、違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

三、行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

四、企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

五、企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)；

六、其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

因此，這種自然人借款屬于非經(jīng)營性債務(wù)，不得稅前扣除。

2、非正常戶

某企業(yè)向B公司銷售產(chǎn)品11696萬元，由于產(chǎn)品交接爭議，有300萬元經(jīng)多次催要一直未能收回，現(xiàn)B公司已經(jīng)處于非正常戶狀態(tài)，無法聯(lián)絡(luò)。

第二種情況是經(jīng)營中出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，由于對(duì)方失聯(lián)無法收回，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。

3、發(fā)票已開，但貨款打折

某企業(yè)向C公司銷售產(chǎn)品500萬元，由于產(chǎn)品瑕疵最終約定給與九折優(yōu)惠，但由于發(fā)票已經(jīng)開出并給與對(duì)方，一直將50萬元優(yōu)惠計(jì)入應(yīng)收賬款，其實(shí)無法收回。

第三種情況顯然在本質(zhì)上并不是損失，而是折扣折讓，應(yīng)將其還原為銷售折扣，并按照折扣的規(guī)定開具增值稅紅字發(fā)票進(jìn)行處理，沖減當(dāng)期收入，而不是作為損失。

以上是對(duì)企業(yè)發(fā)生壞賬的主要情況介紹以及處理方式說明。如您的企業(yè)遇到壞賬問題，但不知道如何處理，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握，或咨詢專業(yè)的財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)獲取專業(yè)解答！

對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是很重要的一個(gè)項(xiàng)目，特別是當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款堆積過多會(huì)給企業(yè)帶很很多不同方面的影響，接下來就讓我們從不同方面分析一下應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)帶來哪些影響。

一、推動(dòng)市場銷售

在目前的市場需求競爭中，賒銷是增加市場份額，提升企業(yè) 競爭能力的一種關(guān)鍵方式。在銀根緊縮、市場萎縮的狀況下，賒銷可推動(dòng)市場銷售。因而，在對(duì)顧客個(gè)人信用開展嚴(yán)苛核查后，明確收益很可能注入的狀況下，適當(dāng)運(yùn)用賒銷而增加的應(yīng)收賬款針對(duì)企業(yè)而言是一種非常好的運(yùn)營方式。

二、虛增盈利

在我國企業(yè)推行的記帳基本是收付實(shí)現(xiàn)制，產(chǎn)生的本期賒銷都會(huì)計(jì)入到本期收益。應(yīng)收賬款產(chǎn)生時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決是借記“應(yīng)收賬款”貸記“主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益”、“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)額）”。因而，從賬上看，應(yīng)收賬款的增加會(huì)使企業(yè)的盈利增加，可是企業(yè)賬上盈利的增加并不表明能按期完成現(xiàn)錢注入。因而，企業(yè)應(yīng)收賬款的很多存有，虛增了賬目上的銷售額，在一定水平上虛增了企業(yè)的盈利。

三、加快企業(yè)的現(xiàn)錢排出

從應(yīng)收賬款上還可以看得出，賒銷所明確的收益那時(shí)候仍未真真正正使企業(yè)現(xiàn)錢注入增加，反倒使企業(yè)迫不得已應(yīng)用比較有限的周轉(zhuǎn)資金來墊款各種各樣稅費(fèi)和花費(fèi)，加快了企業(yè)的現(xiàn)錢排出。在企業(yè)應(yīng)收賬款額度非常大的狀況下，會(huì)給企業(yè)周轉(zhuǎn)資金增加壓力。

四、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)性提高

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)依照應(yīng)收賬款賬戶余額的百分?jǐn)?shù)來獲取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%-5%（不包括一些特殊企業(yè)）。一般企業(yè)操作實(shí)務(wù)實(shí)際操作中，應(yīng)收賬款獲取壞賬率有一個(gè)限制，限期再長的應(yīng)收賬款也依照這一限制標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，因此 實(shí)際上針對(duì)一些賬齡分析過長的應(yīng)收賬款仍按此標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提無法實(shí)際體現(xiàn)企業(yè)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)性，假如企業(yè)的實(shí)際還賬率大于了準(zhǔn)備壞賬率，會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生非常大的損害。

五、增加企業(yè)花費(fèi)

企業(yè)如果有大量的應(yīng)收賬款，那么必定使管理應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)成本增加。針對(duì)應(yīng)收賬款量多，額度大的企業(yè)，除開管理方法應(yīng)收賬款的財(cái)會(huì)人員，企業(yè)還需要加設(shè)清欠辦。追收工作人員的旅差費(fèi)、補(bǔ)助等各種各樣催收花費(fèi)開支增加了企業(yè)的花費(fèi)開支。另外當(dāng)因收賬款產(chǎn)生糾紛案件迫不得已開展訴訟時(shí)，可能消耗企業(yè)的很多財(cái)力物力。