各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度，現(xiàn)將金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：

一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（二）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。

二、本通知所稱金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)（2018年通過考核的機(jī)構(gòu)名單以2018年上半年實現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

三、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

四、本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本通知有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請主體一致。

六、銀保監(jiān)會按年組織開展免稅政策執(zhí)行情況督察，并將督察結(jié)果及時通報財稅主管部門。鼓勵金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小微企業(yè)信用貸款，減少抵押擔(dān)保的中間環(huán)節(jié)，切實有效降低小微企業(yè)綜合融資成本。

各地稅務(wù)部門要加強(qiáng)免稅政策執(zhí)行情況后續(xù)管理，對金融機(jī)構(gòu)開展小微金融免稅政策專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理，并將有關(guān)情況逐級上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦要組織開展免稅政策執(zhí)行情況專項檢查。

七、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元（含本數(shù)），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款取得的利息收入，可繼續(xù)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）的規(guī)定免征增值稅。

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3月15日報道，財政部近日引發(fā)了《關(guān)于做好2019年中央財政普惠金融發(fā)展專項資金管理工作的通知》，加大創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息及獎補(bǔ)政策力度。

據(jù)悉，為認(rèn)真貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于做好當(dāng)前和今后一個時期促進(jìn)就業(yè)工作的若干意見》精神，實施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略和更加積極的就業(yè)政策，確保當(dāng)前和今后一個時期就業(yè)目標(biāo)任務(wù)和就業(yè)局勢持續(xù)穩(wěn)定。

從2018年11月16日起，中央財政創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息的個人創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款，最高貸款額度由10萬元提高至15萬元；貼息的小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款，最高額度由200萬元提高至300萬元。

財政部要求各地可因地制宜適當(dāng)放寬創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款申請條件，由此產(chǎn)生的貼息資金由地方財政承擔(dān)。

這個政策下來無疑對廣大的創(chuàng)業(yè)青年來說是一件天大的好事！

國家財政對廣大的創(chuàng)業(yè)青年放松了貸款政策，想注冊公司，注冊深圳公司，免費注冊公司，深圳財務(wù)公司 注冊專屬鏈接：

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于人事修改的決定》，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局第五次會議第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過了《中華人民共和國所得稅法》，對2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減征政策。 關(guān)于扣除問題的通知 稅率如下：

1.工資/受雇所得適用扣除和稅率問題

納稅人（含2018年10月1日及以后）關(guān)于該日期之后實際賺取的工資/薪金按5000元/冊統(tǒng)一計算費用扣除。 應(yīng)納稅額按照本通知所附《個人所得稅稅率表1》計算。 納稅人2018年9月30日前實際取得的工資等，按照稅法修改前的規(guī)定扣除。

二、個體工商戶、個體工商戶、合伙企業(yè)的自然人投資者、公司事業(yè)單位承包經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營所得稅金計算方法問題

（一）個體工商戶、個體工商戶、合伙企業(yè)的自然人投資者、承包商、企事業(yè)單位管理人員2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入；扣除費用為每月5000元，并首次扣除扣費。 四分之三。 費用為每月3500元。

（二）2018年，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人投資者、公司事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營收入為 、根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)： 年度應(yīng)稅收入。 前三季度納稅情況和第四季度納稅情況。 前三季度應(yīng)納稅額按照稅前稅率和前三季度實際營業(yè)月份權(quán)重計算。 您的第四季度納稅義務(wù)將根據(jù)本通知所附的稅率計算。 表2第四季度個人所得稅稅率（以下簡稱稅法修改后稅率）與實際營業(yè)月數(shù)的權(quán)重計算。 具體計算方法：

1、按月（按季）預(yù)繳稅款計算。

當(dāng)期稅款=累計稅款-累計稅款

累計稅款=上一次稅款10月1日+10月1日及之前應(yīng)納稅額10月1日之后的應(yīng)納稅額日期

稅前金額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的簡易計算扣除額）×10月1日前實際經(jīng)營月數(shù)÷累計實際經(jīng)營月數(shù)

2.年度納稅額的計算。

應(yīng)退稅金額=當(dāng)年應(yīng)繳稅款-累計繳納稅款

當(dāng)年應(yīng)繳稅款=前三季度應(yīng)繳稅款+第四季度稅款稅額金額

前三季度納稅額=（年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前稅率-簡易計算扣除）稅法修改前確定的稅額）×一季度實際經(jīng)營情況數(shù)月數(shù) ÷ 全年 實際營業(yè)月數(shù) 工作月數(shù) ÷ 每年工作月數(shù)

3、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知廢止《商業(yè)戶主和合伙企業(yè)自然人投資者總局的通知》（財稅[2011]62號）。 截至 2018 年 10 月 1 日。

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　　據(jù)財政部網(wǎng)站消息，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，規(guī)范債務(wù)重組的會計處理，提高會計信息質(zhì)量，5月16日，財政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組>的通知》（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ分忻鞔_，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)與印發(fā)，在所有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)范圍內(nèi)施行。

　　修訂后的內(nèi)容如下：

　　為貫徹落實黨中央國務(wù)院關(guān)于“轉(zhuǎn)變政府職能、深化簡政放權(quán)、創(chuàng)新監(jiān)管方式、建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府”工作部署，積極推進(jìn)會計行政審批領(lǐng)域“放管服”改革，做好2019年代理記賬行業(yè)管理工作，1月11日，財政部發(fā)布《關(guān)于做好2019年代理記賬行業(yè)管理有關(guān)工作的通知》（以下簡稱“《通知》”）。《通知》中對組織做好2019年代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案工作、持續(xù)優(yōu)化審批服務(wù)和日常監(jiān)管、加強(qiáng)代理記賬行業(yè)協(xié)會監(jiān)管、加強(qiáng)對本地區(qū)代理記賬管理工作的總結(jié)和分析等事項進(jìn)行了說明。其具體內(nèi)容如下：

　　一、組織做好2019年代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案工作

　　各省級財政部門要嚴(yán)格按照《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）第十七條“代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年的4月30日之前，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報送代理記賬機(jī)構(gòu)基本情況表、專職從業(yè)人員變動情況”的有關(guān)規(guī)定，組織本地區(qū)財政部門代理記賬資格管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱審批機(jī)關(guān)）認(rèn)真做好2019年代理記賬機(jī)構(gòu)網(wǎng)上年度備案審核工作。

　　2018年12月31日前已經(jīng)取得代理記賬資格的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)于2019年4月30日前通過“全國代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”向其審批機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向其所在地審批機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。代理記賬機(jī)構(gòu)于2018年12月31日前跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點的，應(yīng)向其遷入地審批機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

　　對于代理記賬機(jī)構(gòu)提交的備案材料不符合要求的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)予以退回，并一次告知需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；對于未按要求進(jìn)行年度備案的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期整改，拒不整改的，列入重點關(guān)注名單并向社會公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；對于未能持續(xù)符合代理記賬資格條件的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改，逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件的，由審批機(jī)關(guān)撤銷其代理記賬資格。

　　二、持續(xù)優(yōu)化審批服務(wù)和日常監(jiān)管

　　各省級財政部門要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實黨的十九大和十九屆二中、三中全會精神，緊緊圍繞簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的改革要求，扎實推進(jìn)代理記賬行政審批制度改革，按照國務(wù)院《關(guān)于在全國推開“證照分離”改革的通知》（國發(fā)〔2018〕35號）要求，在現(xiàn)有網(wǎng)上辦理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高網(wǎng)上代理記賬業(yè)務(wù)資格申請和備案的普及率，能網(wǎng)上辦理的一概通過網(wǎng)上辦理，進(jìn)一步壓縮審批時限、精簡審批材料，細(xì)化優(yōu)化辦事指南，公開審批程序和辦理進(jìn)度，并根據(jù)我部統(tǒng)一工作部署，做好電子證照改革試點相關(guān)工作。

　　要創(chuàng)新對代理記賬機(jī)構(gòu)的事中事后監(jiān)管理念和方式，加快建立以信息歸集共享為基礎(chǔ)、以信息公示為手段、以信息監(jiān)管為核心的新型行業(yè)監(jiān)管模式。要切實貫徹“誰審批、誰監(jiān)管，誰主管、誰監(jiān)管”以及“雙隨機(jī)、一公開”的原則，強(qiáng)化對本地區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任，加強(qiáng)對代理記賬機(jī)構(gòu)的檢查力度，健全跨區(qū)域、跨層級、跨部門協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)聯(lián)合執(zhí)法，建立統(tǒng)一“黑名單”制度，切實維護(hù)代理記賬服務(wù)市場秩序。

　　三、加強(qiáng)代理記賬行業(yè)協(xié)會監(jiān)管

　　各省級財政部門要嚴(yán)格按照《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》規(guī)定，切實加強(qiáng)對所轄地區(qū)依法成立的代理記賬行業(yè)協(xié)會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和日常監(jiān)督，建立健全工作聯(lián)系機(jī)制，規(guī)范行業(yè)協(xié)會行為，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會誠信自律和服務(wù)會員的作用。要加強(qiáng)代理記賬行業(yè)協(xié)會的報備工作，通過全國代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)，及時掌握代理記賬行業(yè)協(xié)會的基本情況，依法依規(guī)進(jìn)行公示公告，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。

　　2018年12月31日前已經(jīng)依法成立的代理記賬行業(yè)協(xié)會，應(yīng)于2019年4月30日前通過“全國代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”向其行業(yè)管理部門進(jìn)行備案。

　　四、加強(qiáng)對本地區(qū)代理記賬管理工作的總結(jié)和分析

　　各省級財政部門要根據(jù)2018年開展代理記賬管理工作以及代理記賬機(jī)構(gòu)、代理記賬行業(yè)協(xié)會備案的情況，形成本地區(qū)代理記賬行業(yè)分析報告，加強(qiáng)對行業(yè)發(fā)展的前瞻性研究和數(shù)據(jù)分析。報告應(yīng)至少包括本地區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)和代理記賬行業(yè)協(xié)會的基本情況和主要特點、本地區(qū)代理記賬行業(yè)存在的主要問題及有關(guān)工作建議，以及圍繞轉(zhuǎn)變政府職能、深化簡證放權(quán)、創(chuàng)新監(jiān)管方式、優(yōu)化政務(wù)服務(wù)所做的主要工作等，并于2019年8月31日前報送財政部會計司。

　　據(jù)財政部網(wǎng)站9月16日消息，8月23日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（以下簡稱《公告》）?！豆妗分袑鹑谄髽I(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策進(jìn)行了說明。其具體內(nèi)容如下：

　　一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

　?。ㄒ唬╆P(guān)注類貸款，計提比例為2%；

　?。ǘ┐渭夘愘J款，計提比例為25%；

　?。ㄈ┛梢深愘J款，計提比例為50%；

　?。ㄋ模p失類貸款，計提比例為100%。

　　二、本公告所稱涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：

　　（一）農(nóng)戶貸款；

　　（二）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

　　本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

　　本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

　　三、本公告所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

　　四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

　　據(jù)財政部官網(wǎng)消息，2月13日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（以下簡稱“《通知》”），《通知》中對進(jìn)一步深化文化體制改革，促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展所實施的增值稅政策作出了說明。其原文如下：

　　財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知

　　財稅〔2019〕17號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：

　　為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2018〕124號）有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步深化文化體制改革，促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展的增值稅政策通知如下：

　　一、對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　二、對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

　　三、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35號）同時廢止。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

　　文化企業(yè)按照本通知規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅稅款，在本通知下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減以后納稅期應(yīng)繳稅款或辦理退庫。

　　財政部 稅務(wù)總局

　　2019年2月13日

　　據(jù)財政部網(wǎng)站消息，為確保如期打贏農(nóng)村飲水安全脫貧攻堅戰(zhàn)，支持農(nóng)村飲水安全工程（以下稱飲水工程）鞏固提升，4月15日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（以下簡稱“《公告》”），《公告》中對飲水工程建設(shè)、運營所適用的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了說明。

　　其中，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策方面，其具體包含以下幾點內(nèi)容：

　　一、對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

　　二、對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。

　　三、對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　四、對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

　　五、對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　另外，除上述內(nèi)容外，《公告》還對適用稅收優(yōu)惠政策的飲水工程、飲水工程運營管理單位進(jìn)行了具體規(guī)定，指出飲水工程是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。而飲水工程運營管理單位，則是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。同時，《公告》指出，對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

　　此外，《公告》要求，符合上述條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　上述政策(第五條除外)自2019年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步推進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，8月31日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額有關(guān)政策進(jìn)行了說明。其具體內(nèi)容如下：

　　一、自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:

　　1.增量留抵稅額大于零;

　　2.納稅信用等級為A級或者B級;

　　3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　二、本公告所稱部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

　　三、本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

　　四、部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例

　　進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

　　五、部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規(guī)定,按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下稱39號公告)執(zhí)行。

　　六、除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規(guī)定,繼續(xù)按照39號公告執(zhí)行。

　　七、符合39號公告和本公告規(guī)定的納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請。對符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成退稅審核后,開具稅收收入退還書,直接送交同級國庫辦理退庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)按期將退稅清單送交同級財政部門。各部門應(yīng)加強(qiáng)配合,密切協(xié)作,確保留抵退稅工作穩(wěn)妥有序。

　　1月10日，財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（以下簡稱“《通知》”）。《通知》中對創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人所適用的個人所得稅政策進(jìn)行了明確?！锻ㄖ吩娜缦拢?/p>

　　關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知

　　財稅〔2019〕8號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發(fā)展改革委、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、發(fā)展改革委：

　　為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè)）發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)個人所得稅政策問題通知如下：

　　一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

　　本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

　　二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

　　創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

　　三、單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

　　（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個投資項目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用后的余額計算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用的確定方法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按一個納稅年度內(nèi)不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額大于或等于零的，即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

　　個人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　?。ǘ┕上⒓t利所得。單一投資基金的股息紅利所得，以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。

　　個人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得稅。

　　（三）除前述可以扣除的成本、費用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費和業(yè)績報酬在內(nèi)的其他支出，不得在核算時扣除。

　　本條規(guī)定的單一投資基金核算方法僅適用于計算創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的應(yīng)納稅額。

　　四、創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后，計算應(yīng)分配給個人合伙人的所得。如符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　按照“經(jīng)營所得”項目計稅的個人合伙人，沒有綜合所得的，可依法減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除以及國務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計算個人所得稅，只減除一次上述費用和扣除。

　　五、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

　　六、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照本通知第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案；未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。2019年1月1日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)投企業(yè)，選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在2019年3月1日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　七、稅務(wù)部門依法開展稅收征管和后續(xù)管理工作，可轉(zhuǎn)請發(fā)展改革部門、證券監(jiān)督管理部門對創(chuàng)投企業(yè)及其所投項目是否符合有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查，發(fā)展改革部門、證券監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)予以配合。

　　八、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日起至2023年12月31日止。

　　財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會

　　2019年1月10日