什么是增值稅免稅？

增值稅免稅，是指某項應(yīng)稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。

這個相對于零稅率就沒那么優(yōu)惠了。

比如2020年疫情期間，為減輕疫災對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺臨時性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)，對“納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開票、納稅申報，需要注意什么問題?無憂鳥財稅舉個案例你就明白了。

舉個例子：比如從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅36號附件3第一條第(七)款規(guī)定，主營業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2017年3月辦理了優(yōu)惠備案。

最新納稅服務(wù)規(guī)范3.0關(guān)于稅收優(yōu)惠事項清單也明確了一批免征增值稅無需單獨報送資料，直接申報填寫即可享受減免。

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實際開出的發(fā)票，示例如下(注意“稅率”欄不是“0%”)：

免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

會計處理如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金(支付寶/微信/其他)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。

當然，也有說法是需要先進行價稅分離，計提銷項稅，后通過減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)

貸：營業(yè)外收入

主要偏向于前者，也就是無需價稅分離再計入營業(yè)外收入。

納稅申報，公司當月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：

第一步，B06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫B(tài)07附表2，如果取得了專票且認證了，需同時填寫B(tài)07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個人消費者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫B(tài)44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表B05，在B06和B44中填寫的數(shù)字會自動帶入B05，核對數(shù)據(jù)是否準確。

確認無誤后，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說實話，申報很簡單的。

增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實務(wù)中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導致做出錯誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風險。

主要風險就是核算不清，導致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進項進項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準確。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計